Правила заполнения бланка декларации по налогу на прибыль организаций

Любая компания, которая ведет коммерческую деятельность, обязана выплачивать государству налог в виде определенного процента со своей прибыли, так как это требование закреплено действующим законодательством, и в противном случае ее ожидают всевозможные штрафы, пени и другие последствия, вплоть до прекращения деятельности.

Чтобы избежать таких последствий и подтвердить тот факт, что компания действует в полном соответствии с законом, она должна сдавать в налоговые органы регулярную отчетность с указанием основной информации касательно своего налогообложения.

Самое главное при этом – правильно заполнить бланк декларации по налогу на прибыль в соответствии с требованиями законодательства 2020 года, так как в противном случае документ могут просто не принять на рассмотрение.

Общая информация

Налог на прибыль представляет собой прямой налог, общая сумма которого непосредственно зависит от того, какие организация показывает результаты своей деятельности, так как начисляется он на прибыль, полученную организацией.

В соответствии с нормами, прописанными в статье 289 Налогового кодекса, налоговую декларацию нужно предоставить на протяжении 28 дней с момента окончания любого отчетного периода. Сдавая годовую отчетность, ее нужно подавать не позднее 28 марта того года, который идет за ушедшим налоговым периодом.

Статья 289. Налоговая декларация

Кто должен сдавать документ и отчетные периоды?

Статья 246 Налогового кодекса указывает на то, что декларации нужно подавать всем зарегистрированным налогоплательщикам, то есть:

• российским компаниям;
• зарубежным организациям, которые работают в России через постоянное представительство;
• иностранным компаниям, которые получают прибыль из источников в России.

Статья 246. Налогоплательщики

Налоговым периодом называется тот промежуток времени, на протяжении которого должно осуществляться формирование налоговой базы и окончательное определение суммы налога, которая должна быть выплачена компанией.

Заполнение нового бланка налоговой декларации по налогу на прибыль организаций

Последняя актуальная форма декларации установлена Приказом Федеральной налоговой службы №ММВ-7-3/572@, который был издан 19.10.16. При этом стоит отметить, что изменения по сравнению с той формой, которая была принята в 2020 году, оказались самыми незначительными.

Стоит отметить несколько ключевых изменений, которые коснулись процедуры заполнения этой декларации:

• В титульном листе появилась новая информация, которая предназначена для правопреемников реорганизованных организаций, включая КПП и ИНН, присвоенные до проведения процедуры реорганизации. Коды форм ликвидации и реорганизации указываются в Приложении №1 к Порядку заполнения.
• Нужно заполнять два новых листа – 08 и 09. Первый заполняется теми компаниями, которые сократили собственный налог на прибыль по той причине, что устанавливают цены ниже рыночных, проводя различные операции с зависимыми контрагентами. Ранее подобные сведения нужно было указывать в Приложении №1 к листу 02.
• Лист 09, а также его Приложение №1 нужно заполнять контролирующим органам, которые обеспечивают учет прибыли контролируемых зарубежных организаций.
• В листе 02 появились новые поля, в которые нужно указывать индивидуальные коды налогоплательщика, и в частности, это касается нового кода налогоплательщика «6», который нужно указывать резидентам тех территорий, которые отличаются опережением социально-экономического развития. Помимо этого, в нем также указываются строки для торгового сбора, сокращающего платежи, и поля, которые нужно заполнять лицам, являющимся участниками региональных инвестиционных проектов.
• В листе 03 было произведено исправление ставки с дивидендов (на 13% вместо 9%), а также исключено поле 060, в котором раньше отражались дивиденды организациям, имеющим неустановленный статус. Помимо этого, в разделе «В» данного листа теперь отсутствуют поля, в которые нужно было вписывать адрес получателя дивидендов, а в разделе «Б» нужно указывать в поле вида дохода коды в соответствии с тем, по какому подпункту пункта 4 статьи 284 Налогового кодекса осуществляется налогообложение доходов организации.
• В листе 06 появились новые строчки 241 и 242, которые показывают полный перечень отчислений, выделенных на формирование имущества для страхового резерва и уставной деятельности, но при этом из него исключили сроки 420, 430 и 440, в которых нужно было отражать затраты компании.
• Из Приложения №1 к листу 02 исключили строку 107, в которой отражалась внереализационная прибыль после проведения самостоятельной корректировки налоговой базы по всем подконтрольным операциям. Теперь под эту запись выделен специальный лист 08.
• В Приложение №2 к листу 02 было добавлено специальное поле, в которое нужно записывать коды налогоплательщиков, а также была полностью удалена строка 203, в которую записываются затраты от реализации прав требования задолженности.
• Приложение №3 к листу 02 было дополнено специальным полем, в которое нужно записывать новый код налогоплательщика «6», а также лишилось строки аналогично Приложению №1.
• Приложение №5 также получило новую строку для кода налогоплательщика, а также несколько дополнительных строк. В строке 051 теперь нужно отражать сумму налога, рассчитанного по пониженной ставке, а в строках 095-097 указывается информация для торгового сбора.
• В Приложении №6 и №6А появились строки 095-097, в которых указываются данные для торгового сбора с целью обеспечения интересов консолидированных групп налогоплательщиков.
• К Приложению №6Б была добавлена строка 061, в которую нужно записывать полный перечень изменений за прошлые отчетные периоды в том случае, если по причине той или иной ошибки произошла выплата чрезмерной суммы налогообложения.

Журнал уведомлений о начале отпуска применяется для фиксации факта извещения, подтвержденном личной подписью работника.

Образец заполнения упрощенной формы бухгалтерской отчетности по КНД 0710096 можно посмотреть здесь.

Образец документа

Титульный лист нужно заполнять основной информацией о компании:

• КПП, ИНН и полное наименование (пустых ячеек оставаться не должно, в крайнем случае они заполняются прочерками).
• Номер корректировки. Указывается как 0, если декларация подается впервые, но при внесении корректировок каждая уточненная декларация уже должна иметь свой порядковый номер.
• Код отчетного периода. Непосредственно зависит от того, за какой промежуток времени осуществляется подача декларации. В частности, зависит также и от того, какой системой отчисления авансов пользуется налогоплательщик и использует ли он ее вообще.
• Код налогового органа, который соответствует инспекции, куда сдается декларация.
• Код по месту учета.
• Код экономической деятельности.
• Основная информация, такая как ФИО и контактный номер налогоплательщиков, дата передачи документа и количество листов в нем.

Скачать новую форму декларации по налогу на прибыль

Далее заполняется раздел №1, подраздел 1.1. В качестве примера стоит рассмотреть компанию «Нерест», которая получила на протяжении года прибыль на сумму 1000000 рублей, и должна оплатить налог в размере 20%, то есть 200000 рублей.

Рассчитывается сумма авансов, начисленных на протяжении кварталов, и учитывая то, что на конец третьего квартала ее прибыль уже 800000 рублей, заплачено было, соответственно, 160000 рублей. Таким образом, ей остается доплатить 40000 рублей.

В соответствии с законодательством 2020 года 3% от налога отправляется в федеральный бюджет, в то время как 17% остается в региональном, но в марте сдается декларация еще за 2020 год, когда действовали ставки в размере 2% и 18% соответственно.

В этом разделе нужно написать:

Подраздел 1.2 нужно заполнять только тем, кто отчисляет ежемесячные авансовые платежи, в то время как подраздел 1.3 заполняется компаниями при необходимости выплаты налога на прибыль с дивидендов.

Лист 02 нужно заполнять в качестве указания того, из каких сумм прибыли и затрат осуществляется расчет налоговой базы:

Продолжить данный лист нужно авансовыми платежами с прошлого периода, данные о котором берутся из отчетности, полученной за три квартала 2020 года. Таким образом, на момент окончания третьего квартала компания «Нерест» заплатила в бюджет в общей сумме 160000 рублей, то есть 16000 было оплачено в федеральный бюджет, а 144000 – в региональный.

Приложение №1 к данному листу детализируется вся прибыль по строкам 010, 011 и 012, то есть полной выручки, а также той, которая была получена от реализации товаров, купленных у других компаний или произведенных самостоятельно. Также указываются итоговые показатели, и в строке 040 указывается общая сумма всей реализационной прибыли, а в строке 100 – внереализационной прибыли.

Строки 010-030 нужно заполнять только тем компаниям, которые используют метод начисления в целях признания прибыли и затрат, указывая следующие данные:

Отдельно в строках 131 и 132 указываются суммы амортизации, которые учитываются в отчетном периоде.

В конечном итоге оформляется приложение №3, если компания в отчетном периоде занималась продажей амортизируемого имущества, непогашенной дебиторской задолженности, несла затраты, необходимые для обслуживания производства, а также имела какую-либо прибыль или расходы по соглашениям доверительного управления имуществом.

Здесь достаточно заполнить:

Сроки сдачи документа

В соответствии со статьей 285 Налогового кодекса налоговым периодом по этому налогу признается календарный год, в то время как отчеты нужно сдавать ежеквартально. При этом стоит отметить, что если налогоплательщик оплачивает ежемесячные авансовые платежи в соответствии с фактически полученной прибылью, сдавать отчетность им нужно также каждый месяц.

Заполнение акта о списании автотранспортных средств происходит тогда, когда на предприятии возникает необходимость списать автомобили и другие средства передвижения.

Скачать актуальный бланк формы 1-МС можно здесь.

Образец составления акта приема-передачи оборудования рассматриваем в этой статье.