Отражение дебиторской задолженности в балансе

share on:
Отражение дебиторской задолженности в балансе

Состояние активов и пассивов фирмы отражается в основном документе – балансе. Каждый из активов имеет важное значение. Он необходим для анализа источников получения средств, наличия займов.

На основании подвижных и ликвидных оборотных фондов можно оценить эффективность и платежеспособность предприятия. Особенно важным в данном вопросе является дебиторская задолженность в балансе.

Оформление данного вида активов должно быть правильным. По нему можно определить долговые обязательства компании. Поэтому работа выполняется опытными бухгалтерами. Для грамотного составления требуется изучить различные тонкости процесса.

Определение и виды

Все компании, которые занимаются бизнесом, имеют задолженность дебиторского и кредиторского характера. Их наличие обусловлено договорами поставок, системой налогообложения, расчетами фирмы. Дебиторская задолженность в балансе является суммой, которая отражает обязательства различных лиц, как юридических, так и физических, на настоящее время. Она входит в общий оборотный фонд.

Долговые обязательства формируются из выдачи кредитов фирмой. Для сохранение финансовой устойчивости важно увеличить их размер, чтобы кредиторская задолженность не превышала их объем.

Понятие включает в себя несколько составляющих:

  • погашение задолженности по кредитным обязательствам;
  • проданные, но не оплаченные товары;
  • оборотные активы для финансирования из личного счета и займов.

Дебиторская задолженность делится на несколько видов. Она может быть краткосрочная, когда возвращается сумма в течение года. Если речь идет о долгосрочной задолженности, то срок составляет от 12 месяцев.

В случае взятия за основу факта погашения задолженности, деление может производиться по иному:

При ожидаемой задолженности продукция уже передана покупателю В то же время компания получила аванс, но окончательного расчета не произошло. Нормальной задолженность будет считаться при погашении в оговоренный соглашением срок.
Сомнительная задолженность является одним из видов просроченной Она возникает в момент отсутствия перечисления денежных средств со стороны физического лица или организации, являющихся плательщиками налогов. При просрочке задолженность не может быть подтверждена гарантиями банка или поручителями. Такой вид имеет срок давности.
Безнадежным является долг, которые не возвращается заемщиками Он определяется по отрицательному судебному решению, неплатежеспособности или банкротстве заемщика, скрытии его от предприятия. Погашение долга производится самим заемщиком, если срок превышает пять лет.

Центральные положения и границы действий

При формировании дебиторской задолженности важно определить некоторые моменты. Требуется выяснить, какие счета могут включаться в документацию, условия заполнения бумаг и оформление задолженности. После этого проводится анализ и прогнозирование.

Главные правила отражения

При формировании дебиторской задолженности ориентироваться необходимо на активные и пассивные счета учета расчетов. К ним относят: 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 и выданных авансов 60.

Существует несколько правил, согласно которым проводится отражение задолженности:

  • Важно разделять, где актив или пассив для конкретного долга. Зачитываться статья каждого из балансов в одну не может.
  • Если при расчете был выдан аванс, то средства будут считаться внеоборотными активами. Их нужно указать в соответствующем разделе.
  • При отражении валютной задолженности необходим пересчет. Валюта рассчитывается по курсу на момент отчетной даты.
  • Бухгалтеры не всегда могут определить, отражается в НДС или без задолженность, за которую была внесена частичная оплата. Документально необходимо вносить суммы, вычитая НДС в соответствии с Налоговым кодексом.
  • Дебиторская задолженность за реализованные товары и работы прописывается отдельно от сумм, которые перечисляются в счет аванса или предоплаты.
  • Прочими доходами, которые еще не получены, являются штрафы и пени, признанные задолжником или судом. Они определены по стр. 1230, где и отражается прочее.
  • При истечении сроков давности задолженности списание проводится из резерва сомнительных долгов по данным инвентаризации, при наличии письменного обоснования и приказа руководства.
  • После списания дебиторской задолженности она остается на забалансовом счете 007 на протяжении последующих пяти лет.

Условия заполнения и содержание бумаг

Для отражения дебиторской задолженности имеется долгосрочная строка 1230, в которой прописывается дебетовое сальдо по нескольким счетам.

К ним относят расчеты:

  • с поставщиками и подрядчиками (60) по рублевым, у.е. и валютным авансам;
  • с покупателями и заказчиками (62) по отгруженным заказам в рублях, векселях, у.е. и валюте;
  • по налогам и сборам (68), которые были излишне перечислены налоговой службой или предприятием;
  • по социальному страхованию и обеспечению (69), которые были излишне перечислены в ФСС, ПФР, ФОМС;
  • с персоналом по заработной плате (70);
  • с подотчетными лицами (71);
  • с персоналом по прочим операциям (73) при выдаче займов сотрудникам или материальной компенсации;
  • с учредителями (75) по взносам в уставной капитал;
  • с дебиторами и кредиторами (76) по страхованию личного и имущественного характера, претензиям, дивидендам и доходам в рублевом и валютном эквиваленте.

Если доходы от поставленных товаров или оказанных услуг не поступают вовремя, то предприятие может создать резерв по сомнительному долгу. Это является правом, а не обязанностью компании.

Резерв необходим только для погашения долга, который признан безнадежным. Списанная сумма за сомнительный долг, за который был внесен аванс, будет признана неправильной.

При безнадежной задолженности аннулирование не производится. Денежные средства отражаются в течение пяти лет на забалансовом счете 007.

Этапы организации и анализ

Все бюджетные учреждения имеют дебиторскую задолженность. Она заключается в долговых обязательствах физических лиц или фирм в отношении предприятия.

После погашения задолженности компания ощущает экономическую выгоду. Она будет считаться активом, если вероятность возврата высока. При отсутствии такой возможности списание производится с собственных счетов.

Важным моментом для каждой организации является управление дебиторской задолженностью.

Выделяют несколько мер по работе с ней:

  • планирование размеров по компании;
  • расчет кредитных лимитов клиентов;
  • осуществление контроля;
  • личные мотивации руководителей.

Для управления важны некоторые пояснения о сумме долга и количестве дебиторов.

Узнать информацию можно по:

  • сведениям о неоплаченных счетах, выставленных задолжниками;
  • времени просрочки;
  • размеру задолженности, признанной сомнительной и безнадежной;
  • кредитной истории дебиторов.

Такие сведения содержит бухгалтерский учёт компании.

Управление проводится при соблюдении нескольких важных пунктов:

  1. Обязательно необходимо спланировать размер дебиторской задолженности.
  2. На втором этапе контролируется величина долга. Требуется сравнить планируемые и фактические показатели.
  3. Третьим этапом является исследование причин возникновения дебиторской задолженности.
  4. На следующем этапе разрабатываются решения для исключения задолженности.
  5. Пятым пунктом является внедрение в деятельность решений, которые были приняты.

Важно проводить анализ дебиторского долга. Сначала под контроль берутся крупные задолженности, которые могут являться сомнительными или безнадежными. Далее рассматриваются более незначительные долги. Анализ может быть текущим и долгосрочным.

Для определения уровня долговых обязательств учитывают:

  • виды продукции;
  • насыщенность рынка;
  • оборачиваемость;
  • расчеты предприятия.

Проведение анализа возможно, если руководство или аудиторы желают удостовериться в правильность отражения задолженности.

Детали оформления

Иногда платеж, имеющий статус просрочено, покупатель хочет погасить с помощью векселя. Он не может быть принят в качестве погашения долга. Вексельная система разрешается для отсрочки платежа. Тогда долговые обязательства вносятся в особый раздел 1230 строки. Для учета задолженности открывается субсчет с полученными векселями.

В нем прописывается расшифровка передачи средств в виде:

Продажа продукции Дебет 62 Кредит 90-1
Начисление НДС Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет Расчеты по НДС
Получение векселя Дебет 62 субсчет Полученные векселя Кредит 62
Погашение векселем Дебет 50 Кредит 62 субсчета Расчеты по полученным векселям.
Пример отражения ДЗ в балансе

На практике оказывается, что вексель стоит дороже задолженности, которую имеет лицо или компания. Разница в суммах учитывается как проценты, внесенные за просроченный платеж. За счет нее сумма может быть увеличена. На основании этого вносится дополнительный код в 1230 строку баланса.

Упоминаемые займы и долги

Займы, которые были переданы другим организациям, заносятся в счет 58, приложение «Финансовые вложения».

Активы могут считаться финансовыми в случае:

  • документального подтверждения права на актив и получение денежных средств;
  • перехода финансовых рисков при получении активов (изменения цен, неплатежеспособности, ликвидности);
  • принесения доходов в будущем.

При беспроцентных займах последний критерий можно не соблюдать. Важно выдержать условие доходности вложений. Поэтому такие кредиты вносятся в строку 230 или 240.

Если займ имеет рублевое выражение и не считается вложением, то он может быть учтен в счете 76. При выдаче кредита сотрудникам организации отражение производится на счете 73.

Дебиторская задолженность не признается в отношении долгов, которые взыскать не представляется возможным.

Основное содержание дебиторской задолженности в балансе

Отражение задолженности дебиторского характера в балансе производится на основании его активной части. Срок погашения является первостепенным при определении долговых обязательств.

В строку 240 вносятся краткосрочные долги, которые могут быть возвращены в течение 11 месяцев. Коэффициент прописывается в счете 62. Если речь идет о долгосрочных обязательствах, то выбирается строка 230. Такие задолженности погашаются по истечении одного года.

Аналогичное деление производится в графе 1230. Ссылками выносятся краткосрочные (1231) и долгосрочные (1232) обязательства.

От того, на сколько правильно будет заполнен баланс, зависит анализ финансовой деятельности компании и дальнейшее прогнозирование. Поэтому важно разделять виды задолженности по формам.

Резерв по непогашенным задолженностям оформляется на счете 63. Далее формула расчета дебиторского долга проводится без этих средств.

Невозможные для погашения долги отражаются как задолженности, неподдающиеся взысканию с созданным резервом (Д63 К62). Сумма прописывается на забалансовом счете 007. Она определяется в отношении каждого должника по его платежеспособности и рискам по погашению.

Источники риска и страхование

При наличии дебиторской задолженности возникают некоторые риски для предприятия.

Среди них выделяют:

  • кредитный риск, связанный с неисполнением своих обязательств дебиторами;
  • риск потери ликвидности, при котором обязательства не исполняются задолжниками перед кредиторами;
  • операционный риск при недостаточности контроля и управления.

Чтобы исключить возникновение рисков, проводится работа на начальном этапе до заключения договора. Важно оценить благонадежность клиента с анализом информации о нем в отношении судебных разбирательств, споров по налогам. Потребуется проведение комплексной проверки.

Важно ввести предоплатную систему. Но рыночные условия прописывают отсрочку платежа для нахождения компромисса между продавцом и покупателем.

Для снижения рисков потери ликвидности применяются прогнозы денежных потоков по отсрочку платежей. С целью снижения операционных рисков возможно построить четкую управленческую систему.

Нередко дебиторскую задолженность страхуют.

В этом случае предприятие заключает договор со страховой компанией, в которой прописывается:

  • условия;
  • перечень страховых случаев;
  • оценка финансового положения задолжников;
  • перечень и объем дебиторской задолженности, которая будет застрахована.

При наступлении страхового случая выплачивается сумма застрахованной задолженности с дисконтом. Это означает, что часть средств будет считаться расходами компании. Далее задолженность погашается должником в отношении страховщиков.

Многие фирмы используют страхование для исключения рисков. Однако перед тем, как принимать решение, необходимо просчитать расходы и выгоду, которая будет получена при совершении сделки.

Отправить