Пример заполнения декларации о доходах полученных от источников за пределами РФ

Учитывая положения текущего Налогового кодекса РФ, обложение доходов физических и юридических лиц не зависит от их гражданства или подданства. Здесь учитываются абсолютно другие факторы: налоговая классификация и вид дохода. Российские компании, ведущие свою деятельность за границей, также являются объектами налогообложения.

Фактически, лицо любого гражданства уже считается налоговым резидентом, если большую половину календарного года провело на территории Российской Федерации (183 дня и больше). Вне зависимости от типа дохода они обязаны пополнять казну в виде налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

В соответствии со статьей 208 НК РФ, пополнение бюджета может происходить даже за счет операций, которые произведены в другом государстве.

Статья 208. Доходы от источников в Российской Федерации и доходы от источников за пределами Российской Федерации

К таковым могут относиться:

  • продажа недвижимости;
  • выполнение трудовых обязательств;
  • реализация ценных бумаг;
  • страховые выплаты;
  • доходы от аренды имущества и др.

Порядок обложения налогами будет зависеть от способа получения прибыли. Но при этом крайне важно узнать о наличии международных договоров между РФ и страной, в которой получены доходы – часто такие соглашения создаются, чтобы избежать двойного налогообложения.

Форма и сроки сдачи

Российская компания или организация также имеет возможность зачесть уплаченные за рубежом налоги на прибыль в счет такой же операции на территории РФ. Это возможно при подаче соответствующих законодательству документов, которые подтверждают ее статус налогоплательщика в другой стране. Также в налоговую службу необходимо будет подать декларацию, выданную тамошним ее аналогом.

Сама же подача документа возможна двумя способами. Первый – декларация о доходах, полученных от источников за пределами РФ в бумажном виде. Опционально доступна возможность передать документ в налоговую службу почтой или посредством нотариально утвержденного уполномоченного представителя налогоплательщика. Второй – декларация, поданная в электронном виде.

Важно отметить, что первый вариант доступен лишь тем компаниям, среднесписочная численность сотрудников в которой не превышает за год 100 человек. Если же лимит не соблюдается, то выбора у налогоплательщика не остается – тогда придется работать только с электронным вариантом. Крупные объекты налогообложения также могут подавать декларацию только в таком виде.

Оформления налогового документа

Декларация о доходах, полученных от источников за пределами РФ, утверждена приказом Министерства по налогам с сборам от 23.12.2003 (за номером БГ-3-23/709). Здесь законодатель предоставляет российским компаниям и физическим лицам, получившим доход за границей, огромную свободу действий: сроки подачи документа не ограничены.

Фактически, любой вид ответственности, прописанный в статье 119 НК РФ, не применяется к этому виду плательщиков налогов. Вне зависимости от того, когда был получен доход, подача декларации возможна в любой отчетный период (квартал, год). Это же относится и к сроку уплаты налога в государстве, где уплачивался налог – текущая редакция налогового законодательства никак не ограничивает лица и компании во времени.

Статья 119. Непредставление налоговой декларации

Особого внимания заслуживают нюансы заполнения декларации: все страницы должны быть пронумерованы, а в каждой графе доходы и отчисления должны округляться до целых чисел (в рублях, без копеек). Порядок внесения источников дохода также регулируется упомянутым выше приказом МНС РФ БГ-3-23/709 от 23.12.2003 (пункты 3, 4 и 6).

Порядок заполнения декларации о доходах полученных от источников за пределами РФ

Первым делом стоит рассмотреть ряд общих положений, в которых содержатся все правила заполнения декларации о доходах, полученных от источников за рубежом.

Наиболее интересные и важные из них:

  • Документ подается только в то отделение налоговой инспекции, которое территориально обслуживает место постановки плательщика на учет.
  • Законодатель допускает внесение изменений в итоговую отчетность при обнаружении ошибок в прошлой декларации. Эта возможность присутствует для документа, поданного в налоговую службу в любом отчетном периоде. Это касается:
    • при указании неполных или ошибочных сведений;
    • в случае неточностей при указании налоговой базы;
    • при неправильном применении ставки НДФЛ.

Важно и то, что такая возможность присутствует как при занижении, так и завышении итоговой суммы, уплаченной в бюджет. Даже при невозможности установить, в какой конкретно отчетный период была совершена ошибка, можно сделать корректировки в декларации за последний (текущий).

Скачать налоговую декларацию о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами РФ

Заполнение налоговой декларации о доходах, полученных за пределами РФ, подразумевает указание таких данных:

  • ИНН;
  • КПП по месту регистрации;
  • разновидности декларации (код «1» – первичная, код «3» – корректирующая);
  • если речь идет о корректировочном документе – также рядом пишется номер того налогового отчета, в который изменения вносятся (3/1, 3/2 и так далее);
  • числовое обозначение налогового периода, описанного в документе (месячная – 1, квартальная – 3, полугодичная – 6, за девять месяцев – 9, годовая – 0, иного типа – 2);
  • код и полное название отделения налоговой инспекции, куда предоставляется документ;
  • полное название ИП или компании;
  • ОГРН;
  • число страниц в документе;
  • число листов в приложениях к нему.

Ниже имеется раздел, который обязателен для заполнения сотрудником налоговой службы, где дублируются данные о полноте документа (кол-ве листов; номер декларации; ФИО и подпись работника ФНС).

В ситуациях, когда у учредителя компании, бухгалтера или их представителю не были выданы индивидуальные номера налогоплательщиков, заполняется следующий подраздел – «Сведения о физическом лице».

Необходимы к внесению туда:

  • ИНН и КПП компании;
  • Ф. И. О.;
  • рабочий номер телефона учредителя, директора или представителя бухгалтерии;
  • дату и место рождения (в соответствии с паспортом или заменяющим его документом);
  • гражданство с кодом ОКСМ;
  • полная информация о паспорте или заменяющем его документе налогоплательщика.

Также обязательна подпись, подтверждающая полноту и правдивость данных, и принадлежащая одному из тех, кто участвовал в заполнении первой страницы. Опционально стоит указать и адрес проживания за рубежом, если такой имеется.

Стоит отметить, что пересчет в рубли должен производиться не только в целых числах, но в соответствии с курсом ЦБ РФ, актуальным на момент получения прибыли от источников, находящихся за пределами государства.

В I разделе декларации перечисляются лишь те сведения, которые не относятся к деятельности российских филиалов компании (если таковые имеются):

Строка Информация
Сведения о лице Максимально полная информация об источнике дохода за границей РФ
010 Название компании, от которой получены средства, каким оно указано в договоре на выполнение работ или поставку товаров
020 Полное имя руководителя или уполномоченного представителя организации, указанное в договоре
070 Способ получения средств, указанный в соответствии с Перечнем видов доходов (Приложение 1 к приказу МНС от 23.12.2003)
080 Код дохода, соответствующий Перечню видов доходов
090 Общая сумма дохода от выполнения обязательств по договору с иностранной компанией (без учета вычета налогов)
100 Отчетный налоговый период, в котором полученные средства были приписаны к доходу организации или индивидуального предпринимателя
110 Сумма облагаемого налогом дохода за вычетом удержанной ставки в другом государстве
120 Название уплаченного (или удержанного) налога с приложением к документу соответствующей выписки (перевод требуется только для названия налога). Нотариальное заверение документа не является обязательным
130 Ставка удерживаемого за рубежом налога
140 Сумма налога, выписанная в национальной валюте по актуальному на момент получения дохода курсу
150 Итоговая сумма расходов, которые государство понесло в ходе уплаты налогов на территории Российской Федерации и за ее пределами
160 Доля расходов, которая относится только к тратам за пределами РФ (в рублях).

Раздел 2 содержит данные, которые описывают деятельность компании за пределами РФ через ее представительство, если такое имеется.

В нем указываются полные сведения, описывающие работу этой структуры:

Строка или ее графа Информация
010 Наименование подразделения, работающего на территории РФ
020 Индивидуальный номер налогоплательщика или его аналог, присвоенный за рубежом
060 Временные рамки отчетного периода на территории РФ
070 Наименование налога (аналогично, без перевода документа, но с переводом названия)
080 Ставка вышеуказанного налога
090 Отраслевая принадлежность представительства (в соответствии с Перечнем)
100
100-2 Разновидности доходов
100-3 Коды доходов
100-4 Суммарно вырученная сумма без трат на обложение за пределами РФ
100-6 Сумма прибыли представительства компании
100-7 Сумма уплаченного за границей налога
100-8 Суммарные траты за отчетный период
100-9 Суммарные траты за пределами Российской Федерации

В ситуации, когда данные о расходах представительства компании не могут быть полностью отражены в предыдущем разделе, заполняется еще один – третий.

В нем указываются данные по каждой из разновидностей деятельности в отдельности:

Строка Информация
060 Общие суммы прибыли, указанные в отчетности за рубежом и в РФ
070 Отраслевые виды и коды расходов, суммы каждого из них, указанные в отчетности за границей
080 Виды трат, с которых государство не взимает налог в соответствии с текущим налоговым законодательством РФ
090 Суммы амортизационных трат, начисленных за пределами РФ
100 Траты иностранного представительства, которые произошли на территории РФ
110 Траты представительства и организации на территории РФ
120 Расходы, не облагающиеся налогом ни за рубежом, ни в РФ
130 Начисленные амортизационные расходы на территории РФ

Пример документа

Пример заполнения декларации базируется на основных данных:

  • общего объема дохода от операции;
  • трат на ее осуществление;
  • ставки и суммы налога (за границей).

Заполнение разделов производится таким образом:

Показатель Код строки Значение
1 2 3
Вид дохода 070 От реализации имущества
Код дохода 080 28000
Общая сумма 090 900000
Отчетный период на территории РФ 100 6 месяцев 2020 года
Сумма облагаемого налога 110 900000
Название налога 120 Налог на доходы юридических лиц
Ставка налога за рубежом 130 10%
Сумма налога 140 90000
Всего 150 610000
В т. ч. за пределами РФ 160 10000

Еще одно ценное замечание, которое наверняка пригодится бухгалтерам и собственникам компаний, ведущими бизнес за границей: по текущей версии Налогового кодекса видоизменение показателей (например, вычет из суммы дохода взятого другим государством налога) допускается, но лишь в случае, когда между Российской Федерацией и этой страной был заключен международный договор, призванный избежать двойного налогообложения. В иных случаях декларация не будет принята налоговой службой.

Скачать бланк

Существуют рекомендуемые ФНС формы деклараций о доходах, полученных за пределами РФ – такие в свободно распространяются в сети. Также для полного соответствия написанного текущей версии налогового законодательства стоит обзавестись основными документами и актами, регламентирующими заполнение подобного документа.

К таковым относятся:

  • Приказ Министерства налогов и сборов РФ от 23.12.2003 за номером БГ-3-23/709.
  • Комментарий к документу «Об утверждении формы Налоговой декларации о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами Российской Федерации, и Инструкции по ее заполнению» (издание «Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров», 2005, N 7)
  • «Практическое пособие по налогу на прибыль».
  • Статьи в официальных информационных изданиях:
    • «Устранение двойного налогообложения по налогу на прибыль» (Семенихин В.В., «Налоги» (газета), 2020, N 29);
    • «Подразделение за рубежом: как исчислить налоги и отчитаться» (Матиташвили А.А., «Российский налоговый курьер», 2010, N 7).

buhuchetpro.ru
Добавить комментарий