Обязанность начисления минимальных налогов при работе на упрощенной системе предусматривается только в том случае, если компания ведет деятельность с использованием в качестве налогообложения объект «доходы минус расходы».
Чтобы понять, как именно его нужно оплачивать и есть ли вообще такая необходимость, осуществляется расчет указанного платежа по результатам календарного года, и сумма минимального налога в данном случае будет рассчитываться как 1% от полученной прибыли, которая была рассчитана при использовании УСН, и уплата минимального налога осуществляется только в том случае, если общая его сумма больше единого.
При этом нужно правильно понимать, как в этой и других ситуациях должна правильно оформляться декларация по УСН «доходы минус расходы» в 2020 году, чтобы не столкнуться с проблемами со стороны контрольных органов.
На что обратить внимание
В первую очередь, стоит обратить свое внимание на ключевые особенности действующего законодательства, в соответствии с которыми осуществляется расчет и удержание налогов, а также оформление соответствующей отчетности.
Расшифровка и налоги
Прибыль, которая формирует налоговую базу при использовании данной системы, включает в себя прибыль, которая получается компанией в процессе ведения своей деятельности, а также внереализационные доходы, перечень которых указан в статье 250 Налогового кодекса. Помимо этого, в статье 251 Налогового кодекса также отдельно прописан дополнительных источников прибыли налогоплательщиков, которые в принципе не могут рассматриваться уполномоченными лицами в качестве объекта налогообложения.
Статья 250. Внереализационные доходы
Статья 251. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы
В то же время перечень расходов, из которых будет рассчитываться общая сумма налогообложения, выглядит следующим образом:
- все затраты, которые непосредственно связаны с основными средствами, то есть их производство, покупка, построение, а также различные обслуживающие мероприятия;
- расходы, необходимые для освоения нового производства;
- обеспечение технического обслуживания и гарантийного ремонта;
- покупка и формирование НМА;
- покупка исключительных прав на различные результаты интеллектуальной деятельности, включая патентование прав на применение компьютерного программного обеспечения или же каких-либо баз данных;
- платежи, которые начисляются по договорам лизинга и аренды;
- оплата труда и подготовки сотрудников, а также взносы, которые перечисляются на страхование;
- налог на добавленную стоимость на всевозможные услуги, работы или товарную продукцию;
- платежи в пользу таможни;
- сборы и налоги (не считая НДС и единый налог);
- проценты, которые перечисляются в соответствии с договорами кредитов и займов;
- охранные услуги, а также техническое обеспечение пожарной безопасности;
- содержание служебного транспорта и перечисление компенсации за применение личного транспорта при решении служебных задач;
- услуги посторонних специалистов;
- услуги связи и приобретение канцелярских товаров;
- обеспечение деятельности рекламой;
- покупка товарной продукции для продажи и все затраты, которые с этим связаны;
- вознаграждения, выплачиваемые за получение услуг посредников;
- услуги различных компаний;
- взносы, которые перечисляются в СРО;
- принятие участия в процессе проведения арбитражных или же судебных процессов;
- вывоз ТБО;
- техническое обслуживание контрольно-кассового оборудования.
Детали заполнения
| Титульный лист | Указываются следующие данные:
|
| Раздел 1.2 | Сюда вносится следующая информация:
|
| Раздел 2.2 | Указываются следующие данные:
|
Стоит отметить тот факт, что строки 250-253 должны заполняться только в том случае, если прибыль компании не превышает понесенные затраты, причем значения нужно указываться без необходимости указания знака минус. Третий раздел нужно только в том случае, если компания имела какие-либо целевые поступления.
Условия расчета
Затраты могут учитываться только в том случае, если у них есть документальное подтверждение, а сами они оправданы с экономической точки зрения, то есть вся документация, подтверждающая оплату затрат, оформлена в полном соответствии с установленными требованиями действующего законодательства. Помимо этого, не стоит забывать о том, что все затраты должны осуществляться в рамках деятельности плательщика, в связи с чем общий список расходов является достаточно обширным.
Смежные уточнения
Так как процедура оформления отчетности даже при упрощенной системе включает в себя массу особенностей, все их нужно учитывать при составлении такой документации.
Книга учета доходов и расходов на УСН с 2020 года состоит из пяти разделов. Новый пятый раздел касается упрощенцев с объектом налогообложения доходы
Сдает ли ИП 3-НДФЛ на УСН — узнайте по ссылке.
Полный перечень трат
Стандартный список затрат включает в себя следующие суммы:
- покупка НМА;
- производство и установка основных средств;
- приобретение основных средств;
- покупка особенных прав или результатов интеллектуальной собственности;
- покупка различных патентов;
- НИОКР;
- проведение ремонтных работ и модернизации;
- аренда помещения;
- материальные расходы;
- начисление зарплаты;
- страховые взносы;
- выплата НДС;
- оплата таможенных сборов;
- оплата командировочных;
- оплата необходимых услуг;
- покупка канцтоваров;
- оплата услуг связи;
- обеспечение пожарной безопасности;
- проценты, начисленные за оформленные кредиты;
- содержание служебных автомобилей;
- выплата командировочных;
- оплата юридических, аудиторских, бухгалтерских, а также телефонных, почтовых и других аналогичных услуг;
- публикация бухгалтерской отчетности;
- подготовка и освоение новых видов цехов, производства и агрегатов;
- оплата товарной продукции, которая покупается в целях последующей реализации;
- подтверждение соответствия товарной продукции, производственных и других процессов установленным стандартам;
- оплата судебных и арбитражных сборов;
- внесение целевых или же членских взносов;
- проведение первичной и повторной подготовки кадров;
- обслуживание контрольно-кассового оборудования;
- вывоз твердых бытовых отходов.
Авансовые платежи
Для расчета точной суммы авансовых платежей предпринимателям, которые используют в качестве объекта налогообложения «доход минус расход», нужно для начала определить значения прибыли и затрат за определенный период с нарастающим итогом, после чего уточнить суммы уже перечисленных авансов и принятую законами ставку налогообложения.
После этого сумма авансового платежа будет рассчитываться путем умножения ставки на разницу между прибылью и затратами на определенный период, а также последующего вычета из получившегося результата предыдущих авансовых платежей.
Применение декларации по УСН «доходы минус расходы» в 2020 году
В соответствии с действующим законодательством условия, позволяющие использовать упрощенную систему налогообложения, стали гораздо более лояльными, и в частности, был увеличен предельный порог прибыли, позволяющей начать пользоваться данной системой.
Таким образом, новые лимиты выглядят следующим образом:
- максимальная прибыль предпринимателей может составлять 150 миллионов рублей;
- перейти на использование упрощенной системы в 2020 году смогут все предприниматели, имеющие прибыль за последние девять месяцев в пределах 112.5 миллионов рублей;
- предельно возможная остаточная стоимость основных средств компании должна составлять не более 150 миллионов рублей.
При этом стоит отметить тот факт, что использование упрощенной системы запрещено для следующих компаний:
- банковские учреждения;
- любые компании, имеющие филиалы;
- страховые агенты;
- частные пенсионные фонды и инвестиционные фонды;
- лица, ведущие профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг;
- компании, занимающиеся производством подакцизной продукции, а также добычей и продажей полезных ископаемых;
- организации, ведущие деятельность в сфере организации азартных игр;
- юристы, ведущие частную практику;
- участники договоров о разделении продукции;
- компании и частные предприниматели, которые начали работать на ЕСХН;
- компании, которые имеют более 25% уставного капитала, принадлежащего другим организациям;
- бюджетные, микрофинансовые и иностранные компании.
Практические моменты
Декларация по результатам отчетного года сдается весной того года, который идет после отчетного, причем, если юридическим лицам предоставляется возможность подавать ее до 31 марта, частные предприниматели отчитываются на месяц позже – 30 апреля.
Если же компания в принципе не вела никакой деятельности на протяжении налогового периода, то в таком случае ей нужно будет подать нулевую декларацию, в которой заполняется стандартно титульный лист, а в разделах указывается только налоговая ставка и ОКТМО, в то время как все остальные строки заполняются прочерками.
Бывает и так, что компания ведет убыточную деятельность, и в таком случае отрицательную базу при оформлении отчетности нужно будет указать в строках 250-233, в то время как авансы к сокращению записываются в строки 050 и 080, а общий годовой убыток – в строку 110.
Утверждена новая форма декларации по УСН за 2020 год, теперь форма состоит из 6 разделов.
Образец заполнения декларации по УСН за 2020 год смотрите тут.
Узнайте из статьи о свежих изменениях в УСН в 2020 году.