Многие из предпринимателей, находящихся на стадии выбора подходящей системы налогообложения, предпочитают остановиться на ЕНВД (единый налог на вменяемый доход). Такой выбор является уместным лишь для определенного вида деятельности и не в каждом регионе возможно его применение.
Налогообложение по форме ЕНВД в 2020 году может быть выбрано для некоторых из видов предпринимательства, при этом налог будет взиматься не с фактического дохода, а вмененного. Таким образом реальная выручка не будет оказывать влияния на сумму налога.
При ЕНВД налогоплательщик освобождается от ряда налогов. Таким образом ИП или ООО не будут признаны плательщиками НДС (за исключением импорта).
Организации не уплачивают налоги на прибыли, а также имущество. Предприниматель не обязан уплачивать НДФЛ и налог на имущество физических лиц (кроме налога на недвижимость, по которой налоговая база определяется по кадастровой стоимости).
Общие положения
Нормативы закона
Согласно ст. 346.27 НК РФ, розничная торговля является видом предпринимательской деятельности, который связан с реализацией товара на основе договора купли-продажи, с использование наличности или платежных карт. При этом допускается торговля без ККМ, но в таком случае по требованию покупателя необходимо выдать документ, подтверждающий факт получения денег за товар.
На сегодня розничная торговля является одним из наиболее распространенных видов предпринимательской деятельности, в соответствии с которой требуется уплата ЕНВД.
Статья 346.27. Основные понятия, используемые в настоящей главе
На основании п2 ст. 346.26 НК РФ ЕНВД для розничной торговли уплачивается владельцами магазинов, павильонов или ларьков, площади которых меньше 150 м2 по каждому из торговых объектов. При УСН или ОСН для розничного магазина допускается превышения этих площадей.
Стоит отметить, что речь идет именно про площадь торгового зала, а не всего магазина. Часто налогоплательщиками путаются эти параметры. Под торговой площадью понимаются часть магазина, которая занята оборудованием и товаром (в том числе продукты питания).
Эти площади используется для демонстрации продукции и проведения денежных расчетов с покупателем. Подсобные, административно-бытовые помещения и площади, необходимые для хранения товара не являются частью торгового зала.
Торговая площадь для ЕНВД указывается исходя из правоустанавливающей и инвентаризационной документации, к которой относят договор купли-продажи, технический паспорт, план, схему, экспликацию, а также договор аренды нежилых помещений или их частей.
Правила перехода
Совершая такой ответственный шаг как переход на ЕНВД, каждый предприниматель должен хорошо оценить силы собственного бизнеса. Часто задается вопрос касаемо кодов ОКВЭД, которые попадают под ЕНВД. Однако уплата «вмененки» не зависит от выбранного кода.
Для выплаты ЕНВД организация должна соответствовать следующим критериям:
- количество сотрудников в штате предприятия не должно превышать 100 человек;
- применение ЕНВД не разрешается для предпринимателей, которые участвую в простом товариществе на договорных условиях;
- ИП необходимо перевести на уплату единого с/х налога или отчисление патентных сборов;
- ИП, которые предоставляют услуги заправки автомобильного транспорта, не имеют права передачи в аренду заправочные станции;
- Если предприниматель является конечном бенефициаром, обладая долей уставного капитала свыше 25% в компании, то для него переход на ЕНВД является невыгодным.
В соответствии с изменениями, вступившими в 2020 г. в силу, все ИП и ООО, находящиеся на ЕНВД, обязаны отчислять часть кадастровой стоимости имущества, которое является инструментом получения основного дохода. К этой категории относят сдаваемую в аренду недвижимость. Нововведения касаются практически всех регионов РФ.
Юридическое лицо самостоятельно должно рассчитывать ЕНВД, в то время как ИП будет получать письма от налоговой с определенной суммой. Но даже в таких случаях рекомендуется самостоятельно просчитать сумму налога, чтобы избежать проблем с законом.
Критерии отбора
Предприниматели и организации, использующие ЕНВД для розничной торговли должны выполнять следующие условия:
- использование ЕНВД должно быть закреплено органами власти муниципального образования, на территориях которого зарегистрировали организцаию либо предпринимателя;
- розничную торговлю необходимо осуществлять на территории магазинов площадь которых не превышает 150 м2;
- ООО либо ИП должны полностью соответствовать критериям применения ЕНВД.
Оптовая торговля при этом недопустима в соответствии с законодательство.
Таким образом, реализацию товаров относят к розничной торговле с применением ЕНВД при соблюдении следующих условий:
- Необходимо отсутствие признаков договора поставки и самого договора в письменном виде. Важно помнить, что на договор поставки указывают объемы и ассортимент товара, что исключает его применение покупателем в собственных целях, а также устойчивые хозяйственные связи в течении длительного времени и продажа таких устройств, как ККТ, весы, торговое либо производственное оборудование.
- Проводка купли-продажи оформлена соответствующей первичной документацией (товарный чек или другой документ, подтверждающий факт оплаты).
- Торговля проводится с использованием договоров розничной купли-продажи.
Стоит помнить, что в оформление договора розничной купли-продажи в письменном виден нет необходимости, поскольку он считается заключенным в момент, когда покупатель внес оплату за полученный товар.
Главные особенности ЕНВД для розничной торговли
Важными показателями, используемыми во время расчета ЕНВД, являются площадь торгового помещения и торговое место. Площадь включает те части торгового объекта, которые заняты оборудованием, включая кассовый аппарат, товарной выкладкой и территорией обслуживания клиентов, в том числе рабочее место продавца и менеджера.
К положительному моменту стоит отнести отсутствие необходимости контроля со стороны предпринимателя, использующего ЕНВД в 2020 году, целей для которых покупателем приобретается товар (будь то личные нужды или предпринимательская деятельность). Также нет необходимости в контроле статуса покупателя (физическое или юридическое лицо). Главное, чтобы торговый объект соответствовал всем требованиям законодательства.
Смежные моменты
Зависимость торговой площади
В соответствии с п3 ст. 346.29 НК РФ при осуществлении торговли посредство объекта торгово сети, обладающего торговыми залами, при расчете ЕНВД используется площадь торгового зала. Базовая доходность в таком случае составляет 1800 рулей в месяц.
Для расчета используется следующая формула:
Месячный ЕНВД = (1800 * Sзала * К1 * К2) * 0,15
Где:
| 1800 | Является базовой доходностью. |
| Sзала | Это площадь торгового помещения. |
| К1 | Корректирующий коэффициент, ежегодно изменяющий свое значение. |
| К2 | Коэффициент, учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности и устанавливается местными органами. |
| 0,15 | Это процентная ставка ЕНВД (15%). |
Для расчета значения квартального ЕНВД полученная сумма должна быть умножена на 3. Наблюдается прямая зависимость между торговой площадью и итоговым значением ЕНВД. Изменения площади приведут к увеличению или снижению налога, остальные значения формулы могут быть изменены лишь на законодательном уровне решением местных властей.
Перед тем, как рассчитать ЕНВД, необходимо узнать значение корректирующего коэффициента К2. Узнать необходимые данные можно онлайн на сайте налоговой службы. Для каждого региона значение будет изменяться. Наиболее точные данные лучше узнавать в отделении ИФНС или позвонив по контактному номеру.
В указанных далее случаях допускается уменьшение ЕНВД, но не более чем в двое:
- у случае уплаты страхового взноса по пенсионному, социальному или медицинскому страхованию за период;
- допускается уменьшение на сумму выплаченного пособия по временной нетрудоспособности;
- в случае уплаты фиксированного страхового платежа предпринимателя за самого себя.
Если ИП торгует посредство киосков, палаток, лотков или других объектов торговли без торгового зала, то в случае начисления ЕНВД будет использоваться физический показатель «торговое место» и его площадь в м2. Этот показатель используется только при превышении торговой площади в 5 м2.
В таком случая базовая доходность составит 9000 рублей в месяц. Если торговая площадь превышает 5 м2, то принято считать, что торговая точка обладает торговым залом, поэтому используется «площадь торгового зала» с соответствующей доходностью.
Повышение ЕНВД в 2020 году ожидается лишь для ряда выбранных регионов.
Подробнее про КБК при ЕНВД в 2020 году мы рассказали в этой статье.
Физические показатели
При использовании «вмененки» для различных объектов могут быть использованы соответствующие физические показатели:
- При реализации через магазин или павильон с торговым залом в качестве физического показателя принимают площадь зала, устанавливая ставку в 1800 рублей с квадратного метра площади.
- Реализация в розницу на стационарном объекте без зала, например, на рынке, имеющем площадь более 5 м2. В таком случае ставка также составляет 1800 рублей за квадратный метр площади.
- Розничная торговля на стационарном объекте площадью меньше 5 м2 без зала, а также на территории ларьков. Этот вариант предусматривает использование в качестве физического показателя торговое место. Ставка при этом составляет 9000 рублей.
- Развозная торговля. Здесь в качестве физического показателя принимаются работники, включая предпринимателя. Ставка составляет 4500 рублей за каждого из сотрудников.
Нюансы действия и расчёт
Чтобы платить ЕНВД необходимо попадать под одну из следующих категорий:
- бытовые услуги, общественное питание, услуги ремонта, автообслуживание, аренда жилья, ветеринарные услуги;
- торговля в розницу;
- размещение рекламных объявлений на улице или в транспортных средствах;
- аренда торговых предприятия или земель для ведения торговой предпринимательской деятельности.
Если организацией выполняется несколько видов деятельности, то в соответствие с законодательством она должна рассчитать ЕНВД и произвести оплату по каждому из них.
Чтобы произвести расчеты ЕНВД можно использовать онлайн калькулятор или произвести расчеты самостоятельно используя формулу:
ЕНВД = БД * ФП * К1 * К2 * 15%
Где:
| БД | Базовая доходность. |
| ФП | Физические показатели. |
| К1 и К2 | Корректирующие коэффициента. |
| 15% | Налоговая ставка. |
Например, для розничного магазина с торговыми площадями в 45 м2, находящегося в г.Мегион показатель БД будет равен 1800 рублей (един на всей территории РФ), ФП составляет 45 (торговая площадь), коэффициент К1 един для всех регионов и составляет 1,672, K2 принимается равным 0,8 на основании решения администрации г. Мегион. ЕНВД в этом случае составит 16252 рублей в месяц.
Для тех, чьи торговые площади составляют менее 5 м2, БД имеет фиксированное значение и составляет 9000 рублей. Для такого торговой площади, при сохранении других показателей из примера, ЕНВД составит 1806 рублей в месяц.
Ограничения и налоги
Плательщики ЕНВД ограничены в площади торгового зала, которая не должна превышать 150 м2. Даже если этот показатель будет превышен на 0,1 м2, уплата налогов по ЕНВД будет уже недоступна.
При обнаружении превышения необходимо сообщить налоговой инспекции не позднее 5-дневного срока, используя форму ЕНВД-3 для организации или ЕНВД-4 для индивидуального предпринимателя. Условие можно выполнить при переходе на другой режим налогообложения. Если уведомление не было подано, то во время проверки документов на аренду, предприниматель получит штраф.
Если торговая точка закрывается или предприниматель прекращает свою деятельность, подача документов также должна быть выполнена в 5-дневный срок. В случае задержки при таких обстоятельствах штрафные санкции не предусмотрены, однако, налог будет необходимо выплатить по дату закрытия. Как показала судебная практика, в таких случая суд обычно принимает сторону налоговой инспекции.
Бланк заявления по форме ЕНВД-4
Образец заполнения заявления по форме ЕНВД-4
Важно! В случае открытия торговой точки в населенном пункте, отлично от места, где зарегистрирован предприниматель, необходима постановка на учет, выплата налога и подача декларации в ИФНС по месту нахождения магазина. В налоговый орган по месту регистрации предпринимателя при этом подается нулевая декларация.
Всевозможные примеры
Законодательно предусмотрен расчет налога не только за квартал, но и за неполный месяц.
В дальнейшем будут рассмотрены примеры расчета ЕНВД для 2020 года по следующим видам деятельности:
- авторемонт;
- торговля в розницу;
- транспортные перевозки;
- аренда недвижимости и земельного участка;
- бытовые услуги и общепит;
- рекламная деятельность.
Провести вычисления достаточно просто, необходимо лишь узнать вводные данные для конкретного случая:
| Пример расчета ЕНВД для мастерской по ремонту обуви |
|
| Расчет ЕНВД для наружной рекламы на транспортных средствах | В данном случае вводные данные будут следующими:
После проведения расчетов получаем ЕНВД равный 5394 рублей в месяц или 16182 в квартал. |
| Расчет ЕНВД для грузоперевозок | БД = 6000 рублей. Физический показатель — количество автомобилей, которые участвуют в перевозках, например, 3. К1 = 1,798, К2 для региона принят равным 1. Для данного примера ЕНВД составляет 6000*3*1,798*1*0,15 = 4857,6 рублей в месяц или 14 564 рубля в квартал. |
| ЕНВД для услуг авторемонта | БД для данного вида деятельности составляет 12 000 рублей. ФП определяется количеством людей и равен в этом примере 3 (2 мастера + владелец). К1 = 1,798, К2 =1. Таким образом ЕНДВ в этом случае составит 9709,2 рублей в месяц или 29 127,6 рублей в квартал. |
Из описанных примеров понятно, что расчет проводится довольно просто, необходимо лишь получить правильные данные, соответствующие региону, где ведется предпринимательская деятельность. Иногда у предпринимателей возникают сомнения, какую из форм налогообложения лучше выбрать ЕНДВ или УСН. Однако, каждая из систем обладает своими преимуществами и недостатками, поэтому лучше самостоятельно провести расчеты, взвесить все стороны и сделать правильный выбор для своего конкретного случая.
В некоторых журналах или газетах пишут, что ЕНВД отменен. Но это не соответствует действительности. Данный вид налогообложения все еще действует.
Расчет страховых взносов ИП на ЕНВД вы можете посмотреть вот тут.
Ведут ли ИП на ЕНВД бухгалтерский учет — мы расскажем в этой статье.
