Каждая организация, которая выполняет определенную деятельность обязана строго следовать букве закона и своевременно выплачивать налоговые отчисления. Налоги могут быть самыми разнообразными, иметь различные ставки и порядок расчета. Единственное, что будет их объединять – это то, что они в обязательном порядке должны иметь соответствующую отчетность, которая будет передаваться в налоговую службу и подтверждать верность проведенных расчетов бухгалтерией компании.
Одним из наиболее распространенных разновидностей отчетности будет выступать декларация. И в отношении всех материальных ресурсов компании будет возложена обязанность по подаче декларации по налогу на имущество организации.
По своей сути, налогом на имущество будут облагаться все ресурсы компании, которые находятся в ее подчинении. К ним могут относится как основные активы, которые выражены в наличии недвижимости и оборудования, так и те ресурсы, которые были арендованы на определенный срок и используются компанией для достижения максимально благотворного экономического эффекта от работы.
Также налоговый вычет будет касаться и того имущества, которое было приобретено компанией для последующей перепродажи. Наиболее распространенный пример: некая компания дала займ другой организации, которая в итоге была признана банкротом. В качестве обеспечения займа кредитору передано некое оборудование, которое в дальнейшем будет продано с молотка для возврата денег.
Сразу же отметим, что стандартная ставка по налогу на имущество составляет 2,2%. Тем не менее, каждый регион имеет свои особенности, и потому она может колебаться как в меньшую, так и в большую сторону.
Ответственные за подачу документа и отчетные периоды
Налог на имущество должен быть уплачен всеми организациями, которые осуществляют свою деятельность на территории России и попадают под действие статей Налогового Кодекса.
Исходя из ключевых правил, указанных в нормативе, налогом будут облагаться:
| Компании, работающие по общей системе налогообложения | Имеющие в собственности:
|
| Хозяйствующие субъекты, которые осуществляют деятельность по упрощенной системе | Имеющие в собственности следующие материальные ресурсы:
|
Если перечисленные ресурсы имеются в собственности компании, то в обязательном порядке придется заполнять декларацию и подавать ее в налоговые ведомства. Как правило, тут и возникает проблема, поскольку данный процесс имеет свои особенности. И в таком случае, необходимо для начала уточнить все данные в ФНС, или же посетить специализированные интернет площадки и изучить такой документ, как инструкция по заполнению декларации по налогу на имущество организаций.
В соответствии с требованиями действующей законодательной базы, заполнение декларации на 2020 год происходит по нарастающему итогу. Это означает, что отчитываться по имеющимся в собственности ресурсам придется за каждый период, который определен законодателем.
При этом, в качестве периода отчетности может подразумеваться промежуток в 3, 6 и 9 месяцев. Завершающий 4 квартал будет закрывать финансовый год для хозяйствующего субъекта, и отчет по нему должен быть обобщающим, что есть включать в себя все данные по предыдущим периодам. После составления сводного документа он подается в налоговую службу.
В течении календарного года необходимо вносить авансовые платежи на имущество которые в свою очередь должны найти отображение в соответствующих документах. Только после того, как завершается год, подбиваются все итоги прошедшего периода и данные по нему передаются на учет в ФНС.
Определять величину налога плательщикам предстоит самостоятельно, ориентируясь на кадастровую стоимость конкретного вида имущества. При этом, также следует учитывать амортизацию.
Инструкция по заполнению декларации по налогу на имущество организаций
Законодательно установлено, что по налогу на имущество предприятия должны отчитываться ежегодно, при этом составляя ежеквартальные отчеты по расчетам авансовых платежей. Лишь по завершении календарного года составляется итоговая декларация, которая и передается в налоговую службу.
Авансовые платежи должны быть переданы в течении 30 дней с момента окончания отчетного периода (квартала). Данное правило прописано в п. 3 ст. 386 НК РФ.
На высшем законодательном уровне определена особая форма документа, который подлежит заполнению. Этот вопрос рассматривается более детально в приказе ФНС №ММВ-7-11/895 от 24.11.2011 года. Кроме того, в данном нормативе также указываются конкретные требования к подготовке декларации по имущественному налогу и порядке ее заполнения.
При заполнении декларации особое внимание необходимо уделить основополагающим правилам:
- Все указанные суммы должны быть в рублевом эквиваленте, а копейки предстоит округлить до целых чисел.
- Если некоторые строки не имеют данных, нельзя оставлять их пустыми. По правилам оформления документа тут необходимо в обязательном порядке ставить прочерк.
- Декларация может быть подана как в рукописной форме, так и печатной. Если имеет место первый вариант, все сведения должны быть написаны крупно и четко. Также не допускается наличие помарок.
- Нередко утвержденные формы документов могут быть откорректированы, потому следует проследить, чтобы выбранная форма соответствовала текущим требованиям и была актуальной.
- Подача декларации может быть осуществлена любым удобным для пользователя способом. Документ можно отправить по почте, переслать в ФНС в электронной форме или же подать лично.
- При составлении и оформлении итогового документа, необходимо руководствоваться правилами и требованиями, указанными в Порядке заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций. Данный норматив можно скачать в интернете или же попросить копию в налоговой службе.
В состав декларации входит титульный лист и три основных раздела:
| Раздел 1 | Выступает как сводный, и тут отображается конкретная сумма, которая подлежит выплате исходя из сведений, указанные в Разделах 1 и 2. |
| Раздел 2 | Анализируется все имущество, находящееся под контролем хозяйствующего субъекта. Так же тут проводится расчет налоговой базы, исходя из остаточной стоимости имущества. |
| Раздел 3 | Указываются сведения по налоговой базе по недвижимости с учетом ее кадастровой оценки и амортизационных отчислений. |
Декларация принимается налоговой службой только в полной форме. Это означает, что в случае отсутствия заполненных данных по какому-то из разделов, он все равно должен быть передан налоговикам, а в графах должны стоять прочерки. В противном случае декларация будет не соответствовать нормам закона и будет отклонена.
Налоговая декларация по земельному налогу представляется налогоплательщиками в инспекции, в районе которых находятся участки.
Образец заполнения универсального передаточного документа смотрите здесь.
Пример готового документа
Рассмотрим на примере основные моменты, которые необходимы учитывать при заполнении декларации.
Так как документ состоит из титульной страницы и 3 разделов, заполнение предстоит начинать с титула:
| Титульный лист |
|
| Раздел 2 | После того, как титульный лист полностью сформирован, необходимо приступить к заполнению 2-го раздела, так как именно он будет наглядно демонстрировать методику расчета налоговой суммы.
Обозначается кодировка для конкретного материального ресурса и ОКАТО:
|
| Раздел 1 |
|
Образец заполнения декларации по налогу на имущество организации:
Сроки
В соответствии с требованиями действующей законодательной базы, налоговый период по имущественным отчислениям – это календарный год.
Декларация должна быть передана налоговым работникам по истечению года, но не позднее 30 марта наступившего периода. Если данное число припадает на выходной день, то в таком случае сроки переносятся на ближайшую рабочую смену.
Таким образом, декларация по имущественному налогу за 2020 год должна быть передана в ФНС не позднее 30 марта 2020 года.
Если отчетность предоставлена несвоевременно, то в таком случае последуют штрафные санкции со стороны ФНС:
- в случае, если срок уплаты еще не наступил, или же налог был перечислен ранее, нарушитель выплатит административный штраф в 1000 рублей;
- если по истечению указанного периода налоговые отчисления не поступили на счета ФНС, штраф будет составлять 5% от налога за каждые 30 дней просрочки, но при этом, сумма штрафной санкции не должна быть меньше, чем 1000 рублей.
Ставки
Конкретные ставки по имущественному налогу зависят напрямую от региона, где осуществляется предпринимательская деятельность.
Тем не менее, налоговая база устанавливает стандартный ставки, которые в текущий момент равняются:
| 2% | С объектов недвижимости (в столице данный показатель равен 1,3%). |
| 2% | Для недвижимости, налог для которой рассчитывается с учетом кадастровой оценки и амортизации (кроме Москвы). |
| 1,3% | Для магистральных трубопроводов, железнодорожных путей, линий электропередач и прочих сооружений, которые непосредственно находятся на объекте учета. |
| 0% | Для всех сооружений и коммуникационных линий, которые признаны необходимой частью технологического или рабочего процесса. Также данная ставка применяется для газопроводов и прочих объектов по добыче природного газа и гелия при условии, что использование объекта началось с начала 2020 года, объект полностью или частично расположен в специальных налоговых зонах Иркутской и Амурской областей, а также Республики Якутия. Аналогичная ставка будет для тех объектов, которые принадлежат к Единой системе газоснабжения. |
| 2,2% | Для прочих объектов, не указанных выше. |
Отдельно отметим, что ставки могут изменяться в зависимости от специфики конкретного региона и принятой тут налоговой политики. Потому необходимо уточнять данные сведения в ФНС по месту расположения имущества.
Чтобы у налоговиков не было сомнений в том, что вы передали новогодние подарки работникам бесплатно и никакого дохода от этого не получили, важно правильно оформить ведомость выдачи подарков сотрудникам.
Образец акт приема-передачи выполненных работ можно скачать здесь.
Как правильно заполнить форму бухгалтерского баланса за 2020 год — рассказываем в этом материале.
