Пошаговая инструкция по заполнению декларации по земельному налогу

Любая компания, в собственности которой находятся какие-либо земельные участки, должна оплачивать государству определенную сумму земельного налога.

При этом для того, чтобы подтвердить соответствие своей деятельности нормам действующего законодательства и соблюдение установленных норм, руководству организации нужно регулярно подавать налоговым органам отчетность, в которой будет указываться рассчитанная сумма и факт оплаты земельного налога, так как в противном случае в процессе проведения очередной проверки можно столкнуться с определенными проблемами.

Но при этом декларацию, в которой будет указываться отчетность, нужно заполнять также в полном соответствии с законодательством, и для этого существует специальная инструкция по заполнению декларации по земельному налогу.

Объект

Объектом налогообложения является любой земельный участок, который находится в пределах муниципального образования того региона.

На территории которого присутствует такой налог, но при этом земельный участок не может быть признан объектом налогообложения, если он:

  • исключен из оборота;
  • имеет ограничения в обороте;
  • находится в составе территорий лесного фонда;
  • занят в государственной собственности водными объектами в составе соответствующего фонда;
  • входит в перечень общего имущества многоквартирного дома.

Ставки

Налоговые ставки регулируются действующими правовыми актами, которые выносятся представительными органами отдельных муниципальных образований, но при этом они не могут превышать:

3% По отношению к земельным участкам, которые относятся к землям сельскохозяйственного назначения, заняты жилищным фондом или объектами инженерной инфраструктуры, а также купленные для ведения садоводства, личного подсобного хозяйства или каких-либо других аналогичных действий.
5% По отношению к другим земельным участкам.

Стоит отметить тот факт, что действующее законодательство предусматривает возможность определения дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категории рассматриваемой земли и разрешенного ее использования. Также это может предусматриваться в зависимости от того, где именно находится объект налогообложения касательно муниципальных образований, которые были включены в состав внутригородской территории.

Основы земельного законодательства
Основы земельного законодательства

Кто обязан подавать документ

В соответствии с действующим законодательством любым коммерческим организациям и частным предпринимателям, имеющим в своей собственности какие-либо земельные участки, нужно оплачивать земельный налог, и это требование регламентируется пунктом 1 статьи 398 Налогового кодекса и относится исключительно к тем наделам, которые непосредственно относятся к ведению хозяйственной деятельности физических и юридических лиц.

Стоит отметить тот факт, что определенные лица, которые являются представителями малого или среднего бизнеса, могут иметь в своей собственности различные земельные участки, которые не будут использоваться ими в процессе ведения предпринимательской деятельности.

Статья 398. Процессуальные права и обязанности иностранных лиц

В такой ситуации сдавать налоговую декларацию по земельному налогу не обязательно, так как физические лица просто выплачивают рассчитанную сумму земельного налога в соответствии с уведомлениями, полученными ими со стороны уполномоченных контролирующих органов.

Плательщикам земельного налога нужно в обязательном порядке сдавать отчетность в контролирующие органы, расположенные вместе нахождения участка. При этом юридические и физические лица должны самостоятельно проводить расчет своих налоговых обязательств перед бюджетом, и по результатам проведенной работы заполняется уже декларация и соответствующая отчетность.

Бланк декларации по земельному налогу:

Лист 1

Инструкция по заполнению декларации по земельному налогу

Для того, чтобы оформить декларацию, нужно заполнить и сдать в налоговую инспекцию соответствующую земельную декларацию, состав которой включает в себя следующие элементы:

Титульный лист Здесь должен присутствовать полный перечень общих сведений о компании, а также информация о сведении отчетного периода, по которому осуществляется сдача земельной декларации. Таким образом, нет ничего сложного или запутанного в том, как нужно формировать титульный лист.
Раздел I Включает в себя два блока строк 010-040, причем каждая из этих срок имеет собственное пояснение и расшифровку:
  • КБК, на который осуществляется перечисление земельного налога.
  • Код ОКТМО того муниципального образования, на территории которого находится оплачиваемый земельный участок.
  • Общая сумма рассчитанного земельного налога, который должен оплачиваться в отделение по месторасположению земельного участка в соответствии с кодами ОКТМО и КБК.
  • 023-027. Сумма авансового платежа по земельному налогу, которые были начислены за каждый квартал.
  • Общая сумма налога, которая должна быть выплачена организацией в бюджет в соответствии с кодами ОКТМО и КБК, прописанных в строках 010-020. Если значение имеет знак «минус», то в таком случае нужно поставить прочерк, так как отрицательное значение земельного налога не предусматривается действующим законодательством.
  • Общая сумма земельного налога к уменьшению, которая указывается только в том случае, если разница между значением в строке 021 и суммой строк 023-027 является отрицательной.
Раздел II Данный раздел используется с той целью, чтобы определить и точно рассчитать общую сумму налога за отчетный период. Данный раздел может понадобиться заполнить даже несколько раз в том случае, если отчетность подается по разным объектам налогообложения.

В общем случае, данный раздел должен включать в себя следующий перечень данных об объекте налогообложения:

  • кадастровый номер и кадастровая стоимость той земли, которая подвергается налогообложению;
  • КБК;
  • индивидуальный код ОКТМО того муниципального образования, которое заведует территорией, где располагается земельный участок;
  • уникальный код категории земли;
  • общая сумма налоговой ставки, предусмотренная в данном регионе по отношению к соответствующей категории земель;
  • налоговая база;
  • сумма налога, которая была рассчитана на основании стоимости имущества и подлежит к оплате в государственный орган.

Готовый пример

Компания купила два земельных участка:

  • 12.2016 – участок, который имеет кадастровую стоимость суммой 600000 рублей.
  • 12.2016 – участок, который имеет кадастровую стоимость суммой 700000 рублей.

В муниципальном районе не предусматривается никаких льгот для данной земельной категории, в связи с чем налоговая ставка стандартно составляет 1.5%

Земельный налог нужно оплачивать за 2020 год только за один участок, который был куплен 05.11.2016, так как право собственности на него появилось до 15-го числа месяца включительно. При этом стоит отметить тот факт, что количество полных месяцев, когда компания владела данным участком, составляет 1, в то время как коэффициент Кв будет составлять 0.0833.

Общая сумма рассчитанного налога составит 750 рублей. За тот участок, который был куплен 16 декабря 2020 года, в принципе уже не нужно будет оплачивать земельный налог, так как на него право собственности у организации появилось уже позднее 15 декабря.

Таким образом, если компания не имеет право на получение каких-либо льгот, то в таком случае ей нужно будет поставить прочерк в строке 180, в то время как в строке 190 ставится значение «1,0—».

Строки с 200 по 270 нужно заполнять исключительно тем компаниям, Которые имеют определенные льготы, связанные с налогообложением земли, в то время как всем остальным нужно просто оставить прочерк. Более подробно о том, как заполнять данные строки при наличии льгот, можно ознакомиться в соответствующих статьях Налогового кодекса, которыми регулируется данная процедура.

В строке 280 нужно указывать ту сумму налога, которая должна быть оплачена в государственный бюджет со стороны собственника участка, по которому заполняется раздел №2 данной декларации. Эту сумму нужно рассчитывать в виде разницы между суммой рассчитанного налога и налоговой льготы, предусмотренной в данном случае.

Информация из строки 280 должна быть обязательно отражена в строках 021 Раздела №1.

Образец заполнения декларации по земельному налогу:

Лист 1

У организации есть два земельных участка, которые находятся на территории Санкт-Петербурга, и информацию о них нужно записать в таблицу:

Кадастровый номер Кадастровая цена Разрешенное применение Применяемая налоговая ставка Продол-сть владения Коэф. Кв
77:06:0006004:26 12345678 рублей Для длительного хранения автомобилей 0.1% 6 0.5
77:06:0006004:27 90123456 рублей Для временного использования в качестве стоянки транспортных средств 0.3% 1 0.0833

Компания не имеет права на получение льгот.

Расчет земельного налога по участку 77:06:0006004:26
  • авансовые платежи за каждый квартал – 12345678 * 0.01 * 1/4 = 30864, 195;
  • налог, который должен быть выплачен за год – 30864, 195.
Расчет земельного налога по участку 77:06:0006004:27
  • авансовые платежи отсутствуют;
  • налог, который должен быть оплачен за год, составляет: 90123456 * 0.03 = 2 703703, 68.
Расчет общей суммы к оплате в бюджет 2703703, 68 + 30864, 195 = 2734567, 875

buhuchetpro.ru
Добавить комментарий