Детальный обзор налогового календаря

share on:
Детальный обзор налогового календаря

Для всех хозяйствующих субъектов — как предприятий, так и для единичных предпринимателей, крайне важно знать сроки представления отчетности и исполнения денежных обязательств по налогам и сборам. Поскольку незнание налогового и бухгалтерского календаря влечет нарушение законных сроков.

В налоговом законодательстве предусмотрена не одна статья, по которой наступает ответственность при просрочке обязанностей.

Помимо санкций Налоговый кодекс в последние годы обеспечил инспекции ФНС полномочиями компенсационных и обеспечительных мер для принуждения не пунктуальных плательщиков к исполнению долгов. Среди этих мер — замораживание счетов и насильственное взыскание через них недоимки и неустойки. Подобные действия приносят колоссальные неудобства активно функционирующих предпринимателям.

В таких условиях учет налогового календаря и постоянный мониторинг соблюдения обязанностей по нему играют значительную роль в экономике бизнеса.

Изменения и порядок взносов

Главным событием в фискальной области стала обратная передача Федеральной налоговой службе администрирования платежей фондов внебюджетного механизма государства.

В 2010 году Пенсионный фонд и частично Фонд социального страхования приняли роль контролеров страховых платежей. Законодатель решил, что внебюджетными взносами должны заниматься сами внебюджетные фонды. Платежи по страхованию перестали относиться к налогам — единый социальный налог был исключен из второй части кодекса. Вместо этого стал функционировать отдельный Федеральный Закон 212, превративший ЕСН в «страховые взносы».

Вернувшись в кодекс вновь под главой 34, социальные платежи не потеряли своей трехчастной структуры, но претерпели некоторые изменения от нового администратора — ФНС. ФНС явно за последние годы доказала умение обслуживать фискальную систему государства, и поэтому в ее компетенции страховые взносы получат большую эффективность и отдачу.

Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ ред. от 19.12.2016 О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации

Согласно новшествам 34-й главы кодекса, за первый отчетный период 2018 года бизнес-единицы уже обязаны отчитываться в инспекциях. Однако переходный период все еще продолжается — весь февраль текущего года производился перенос данных о сальдо из ПФР в ФНС, и в рамках этого этапа отчеты по социальным взносам пока подаются в ФСС.

Налоговая служба разработала новую форму отчетности — единый расчет. Приказ об этом был подписан в октябре.

Документ для Соцстраха требуется сдавать по истечении квартала:

  • до 20-ого дня наступающего месяца — в бумажном пакете;
  • до 25-ого дня наступающего месяца — в цифровом формате;
  • следовательно, до 20 или 25 апреля сдается форма за первый квартал.

Единый отчет, утвержденный налоговой службой, необходимо подавать также по истечении каждого квартала:

  • до 30-ого числа наступающего месяца — до 30 апреля за первый квартал;
  • для крестьянских субъектов предусмотрен отдельный срок сдачи за все годовое время — до 30 января наступающего года.

Важным пунктом новшеств стало утрата права на бумажную подачу декларации, если число сотрудников у лица превышает цифру 25 — налоговые инспекторы не примут бумажный носитель и при непредставлении электронной версии документов за плательщиком будет установлено нарушение сроков.

Если лицо сдаст необходимую отчетность вовремя, но налоговый орган обнаружит в ней ошибки и несоответствия собственным данным, то проверяющий инспектор осведомит лицо о выявленных неточностях и запросит уточнение отчетности. Для этого субъекту дается 5 дней — для корректировки по ТКС, 10 дней — в бумажной форме. Датой подачи будет считаться первоначальная дата представления документов.

Кроме того, страхователи обязаны передавать первичную бухгалтерию за прошедший период:

Документация СЗВ-М за последний месяц 2018 года, январь, февраль, март 2018 года Каждого 15-ого дня наступающего месяца.
4-ФСС за прошедшее годовое время До 20 или 25 января.
РСВ-1 ПФР за то же время До 15 или 20 февраля.
Данные о персонифицированном учете за аналогичный период До 15 или 20 февраля.

Помимо отчетности, обязательно соблюдения сроков уплаты взносов:

  • уплата производится за каждый месяц;
  • удержание и перечисление выполняются каждый раз до 15-ого числа наступающего месяца.

Отчетный период по взносам: квартал, главный, налоговый — год.

Правила заполнения и подачи бланка

Все фискальные документы имеют строгую форму и не менее строгую, почти императивную инструкцию по заполнению, несоблюдение которой может повлечь непринятие документа.

Итак, нормы отражения данных в документе: 4-ФСС:

  • в отчете предусмотрено 14 листов, среди них основные листы это таблицы показателей — 1, 3, 6, 7, 10 — и титульная страница обязательны к представлению;
  • для каждого показателя предназначена отдельная графа;
  • недопустимы исправления поверх указанных значений и применение корректирующих канцсредств;
  • заполнение выполняется печатными заглавными буквами синим или черным цветом;
  • если необходимо исправление, то прежняя величина зачеркивается, указывается правильный показатель, рядом ставится подпись, печать, дата и указание «исправленному верить»;
  • наверху каждого листа обозначаются номер плательщика и код подчиненности;
  • внизу листов ставится подпись;
  • весь бланк нумеруется, на титульной странице указывается общая сумма листов.

Скачать бланк по форме 4-ФСС в ред. прик. ФСС РФ от 04.07.2016 № 260

Единый расчет, сдаваемый в налоговые органы, аналогичен стандартному бланку декларации и заполняется по общим правилам. В приказе ФНС представлена подробная инструкция для этого отчета.

Налоговый календарь на 2018 год
Налоговый календарь на 2018 год

Существенные отличия налогового календаря для субъектов

С ракурса организационно-правовой формы и специфики деятельности налоговый календарь для каждого хозяйствующего лица имеет свои особенности.

ООО

Самая популярная форма юридического лица в российском гражданском праве — это общество ограниченной ответственности.

Для ООО характерна более широкая амплитуда налоговых обязанностей, поскольку предприятия, как правило, имеют высокие обороты, широкое поле бизнеса, повышенные требования к отчетности, обуславливающий иногда создание отдельного бухгалтерского отдела в фирме.

Деятельность ООО многократно сложнее, чем у ИП. ФНС предусмотрела для контроля за этой деятельностью различные и множественные виды отчетов.

Если говорить о первой квартале года, то ООО в зависимости от режима обложения сдают или платят:

На УСН Аванс за первый квартал до 25 апреля.
На ЕНВД Декларация до 20 апреля и налог до 25 апреля.
На ЕСХН В главе не предусмотрен отчетный период в виде первого квартала.
НПО с отчетным периодом в квартал Аванс и декларация до 28 апреля (при ежемесячных авансах — до 25 дня каждого месяца).
НДС Декларация до 25 апреля, налог в одинаковых долях до 25 апреля, 25 мая и 25 июня.
Налог на имущество До 30 апреля, если в регионе утвержден квартальный период.

Во втором квартале соблюдается тот же порядок и к нему прибавляется «по ЕСХН» — аванс до 25 июля. В третьем квартале продолжается периодичная отчетность и перечисление авансов.

По завершении года — это же четвертые три месяца — сдаются:

УСН Итоговая декларация и налог до 31 марта.
ЕНВД Обычная декларация до 20 января и перечисление налога до 25 января.
ЕСХН — годовой отчет и налог 31 марта.
НПО Итоговая отчетность и налог до 28 марта.
НДС Обычная декларация и налог до 25 января и 25 марта.
Налог на имущество Итоговая декларация до 30 марта и перечисление налога по законодательству субъектов России.
Первичные документы и иные бухгалтерские отчеты До 31 марта.

Прочие сборы и налоги не относятся к среднестатистической фирме, поэтому не представлены здесь, но если компания занята в сфере природных ресурсов или подакцизных товаров и т. д., то к списку прибавятся дополнительные обязанности.

ИП

Большинство ИП работают на специальных режимах. В редких случаях — при достижении успеха, выходящего за рамки лимитов по спецсистемам, ИП переходят на ОСНО, тогда их налоговые обязанности резко расширяются и зачастую требуют найма бухгалтера.

Итак, налоговый календарь ИП за первые три месяца:

ИП на УСН Аванс до 25 апреля.
На ЕНВД Декларирование до 20 апреля, перечисление до 25 апреля.
На ПСН Декларирование не предусмотрена, налог уплачивается в зависимости от периода патента и начала деятельности.
На ЕСХН Отчитываться только по наступлении середины периода.
НДФЛ За период нет отчетов и уплаты.
НДС Декларирование до 25 апреля, расчет с бюджетом в три этапа до 25 июня.

Во втором:

ЕСХН Аванс до 25 июля.
НДФЛ Аванс до 15 июля за период с начала года до июля.

В третьем — по НДФЛ уплачивается аванс за июль-сентябрь до 15 октября.

По четвертому периоду и итогам года сроки такие же, как у ООО, кроме:

Аванс по НДФЛ за октябрь-декабрь До 15 января.
Годовой НДФЛ До 15 июля.
Годовое декларирование До 30 апреля.

Наиболее упрощенный календарь формируется для единичных предпринимателей без работников. Отчетность — минимальная, уплачивается, как правило, один специальный налог.

Работодатели

Кроме отчетов по причитающимся фискальным платежам и сборам, юридические и физические лица, развивающие бизнес, в котором задействован персонал, оформленный по нормам трудового законодательства, представляют отчетность за своих сотрудников:

ЕР за период с января до марта в налоговую инспекцию До 30 апреля.
СЗВ-М в отделение ПФР Каждый месяц до 15-ого числа.
4-ФСС в отделение Соцстраха До 20 или 25 апреля.
6-НДФЛ До 30 апреля.
Среднесписочное число сотрудников (для вновь зарегистрированных лиц) До 20-ого дня наступающего месяца.

Во втором и третьем кварталах ничего не меняется, сдаются те же отчеты.

По четвертому кварталу и итогам периода добавляются:

Справка 2-НДФЛ До 1 апреля.
ССЧ До 20 января.
Справка в ФСС о подтверждении главного деятельного вида До 15 апреля.

Индивидуальные предприниматели, не менявшие вид хозяйствования, могут не представлять последний отчет.

Прочие выплаты

При наличии объектов обложения предприниматели и компании становятся обязанными по остальным вменяемым платежам:

Налог на землю Декларирование до 1 февраля, перечисление до 1 февраля предприятиями, до 1 декабря физическими лицами — муниципалитеты России вправе выбирать иные даты.
Транспортный налог Декларирование предприятиями до 1 февраля, перечисление до 1 февраля и 1 декабря на федеральном уровне, даты могут корректироваться в регионах.
Водный налог Декларирование и расчет с бюджетом 20-ого дня каждого наступающего месяца после квартала.
Акцизы Декларирование и перечисление до 25-ого числа каждого наступающего месяца по итогам предыдущего.
Акциз по прямогонному бензину и денатурированному спирту Декларирование и перечисление до 25-ого дня каждого третьего наступающего месяца после отчетного месяца.
НДПИ Декларирование до последнего дня каждого наступающего месяца и перевод в бюджет до 25-ого числа.

Таковые срочные обязанности по всем налогам и сборам, которые кодекс может инкриминировать экономическим субъектам.

Расчет на 2018 год

Таблица сдачи в 1 квартале

Для удобства слежения за датами отчетов и перечислений ниже представлены таблицы по трем месяцам первого квартала.

Январь:

Субъект Вид отчета До какого числа
Страхователь СЗВ-М за декабрь-2016 15
Не работавшие в четвертом квартале прошедшего года Упрощенное декларирование за последний квартал 2018 года 20
Имеющие работников ССЧ за 2018 год
Плательщики водного налога Декларирование за последний квартал 2018 года
Плательщики ЕНВД Декларирование за квартал
Страхователи с работниками меньше 25 Бумажный расчет 4-ФСС-2016
Плательщики НДС и НПО Журнал счетов-фактур за последний квартал 2018 года
Плательщики НДС, налоговые агенты Декларирование по НДС за квартал 25
Страхователи с работниками более 25 Электронный расчет 4-ФСС-2016

Февраль:

Субъект Вид отчета До какого числа
Предприятия-плательщики земельного налога Декларирование за 2018 год 1
Предприятия-плательщики транспортного налога Декларирование за 2018 год
Плательщики НПО с отчетным периодом — месяц Налог от доходов по ценным бумагам за январь 14
Плательщики НПО, занимающиеся виноделием Декларирование о собранном за 2018 год винограде
Страхователи Перевод в бюджет взносов 15
Страхователи Расчет по взносам за 2018 год на бумаге
Плательщики акцизов Аванс за февраль
Страхователи Персонифицированный учет-2016 и за январь на бумаге
Страхователи Электронный расчет-2016 20
Предприятия, зарегистрированные в январе ССЧ
Страхователи Электронный персон.учет-2016
Плательщики НДПИ Перечисление налога за январь 27
Плательщики НДС, налоговые агенты Перечисление трети налога за последний квартал 2018 года
Крестьянские хозяйства Расчет по взносам за 2018 год 28
Плательщики НПО Аванс за январь, расчет за январь
Плательщики НДПИ Декларирование за январь
Плательщики НДФЛ Налог от доходов в виде пособий и выплат вместо отпусков

Март:

Субъект Вид отчета До какого числа
Страхователи Страховые взносы в ФСС и ФНС за январь 15
Плательщики акцизов Аванс по акцизам за январь
Плательщики НДФЛ Налог от доходов по процентам ценных бумаг за февраль
НДФЛ Персональный учет за февраль
Зарегистрированные в феврале предприятия ССЧ 20
Плательщики акцизов Декларирование и акциз за февраль 27
Плательщики НДС Перевод трети НДС за последний квартал 2018 года
Плательщики НПО Аванс и расчет за первый квартал 28
Плательщики НПО с ежемесячными авансами Аванс за февраль
Плательщики НПО Итоговое декларирование и перечисление за 2018 год
Налоговые агенты по НПО Расчет за 2018 год
Плательщики НИО Декларирование за 2018 год 30
Плательщики на ОСНО Бухгалтерские отчеты 31
Плательщики УСН Декларирование и налог за 2018 год

Общие сроки сдачи в 2018 году

О датах сдачи документов и перечисления платежей было написано выше. Однако при соблюдении сроков следует обратить внимание на праздничные и выходные дни, в которые налогоплательщики не обязаны исполнять обязанности — они переносятся на следующий рабочий день.

При попадании даты исполнения того или иного обязательства на выходной и осуществления его в рабочий день, не наступает ответственность и не начисляется пеня, так как день уплаты/подачи не считается днем нарушения.

Отправить