Федеральная Налоговая Служба устанавливает факт того, что, если в последнем месяце, который истек в рамках отчетного периода, налоговый агент не произвел выплаты иностранной компании, то в налоговый расчет о суммах, выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов будет включен только один раздел.
Документальный расчет должен в обязательном порядке содержать в себе титульный лист, разделы 1 и 2. Кроме того, может быть заполнен раздел 3, который оформляется теми плательщиками налогов, в отношении которых был отражен факт неполного представления информации.
Для понимания особенностей расчета необходимо ознакомиться с изменениями в действующем федеральном законодательстве, с новой формой документа, с установленными условиями, а также с общими требованиями к оформлению.
Что говорится в законе
Все налоговые агенты обязаны после завершения установленного отчетного периода, в рамках которого они осуществляли выплаты, представлять в территориальные отделения налоговых органов специальные расчеты. Актуальный порядок из составления четко регламентируется статьей 289 Налогового Кодекса РФ.
Агент должен предоставлять информацию о суммах, которые были выплачены иностранным организациям. В качестве фактических агентов могут быть признаны те лица, на которых в соответствии с законодательством могут быть наложены обязательства по исчислению или удержанию налогов в пользу бюджета РФ. Эти же лица имеют полномочия для составления налогового расчета.
В соответствии с положениями статьи 286, если в качестве налогоплательщика выступает иностранная компания, которая получает доходы от отечественных источников на постоянной основе, то обязательство по перечислению налогов может быть наложено только на те компании, которые имеют постоянное представительство на территории РФ.
Налоговый агент занимается определением актуальной суммы налогового сбора после каждой выплаты.
Новая форма документа
Новая форма рассматриваемого расчета предусматривает предоставление в контролирующие инстанции более полной информации о зарубежных компаниях, которые получают определенную сумму дохода. В документальном отчете указывается перечень сведений о лицах, которые имеют законные основания на получение дохода, выплачиваемого такими фирмами.
Стоит отметить, что расчет предполагает раскрытие таких случаев, в рамках которых налоговый агент не обладает актуальной информацией о праве иностранной организации или третьих лиц на получение соответствующего дохода, который может сопровождаться пристальным надзором со стороны представителей налоговой инспекции.
Совсем недавно налоговый расчет о суммах, выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов получил новую форму для отражения информации.
Наиболее значимые изменения заключаются в следующем:
- заполнение осуществляется с начала календарного года, что, в свою очередь, позволяет увеличить объемы отчетности;
- установленный порядок заполнения предусматривает факт того, что отчет нужно оформлять по отношению к большому спектру доходов – например, в отчете в полной мере должна быть отражена информация о случае выплат доходов по определенным операциям с валютой иностранных государств;
- в отчет в обязательном порядке включается информация о реквизитах, подтверждающих факт о том, что лицо является резидентом иностранного государства, номере и дате составления документа и так далее;
- в расчете должны быть указаны сведения о дате удержания налогового сбора.
Важно помнить о том, что, если получателем дохода является иностранная финансовая организация, то в расчете указывается пятизначная характеристика в соответствии с установленными положениями аналитического учета доходности. Некоторые трудности могут возникнуть только в рамках тех случаев, когда в качестве налогового агента выступает небанковская организация.
Условия налогового расчета о суммах, выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов
В тех случаях, если соответствующий расчет предоставляется в контролирующую инстанцию лично налоговым агентом, которым является отделение финансовой организации, то ИНН и КПП должны быть указаны в соответствии с положениями Свидетельства о постановке на налоговый учет по форме № 2401 ИМД. Такой документ был утвержден в начале 2001 года Приказом Правительства РФ.
Актуальность и достоверность представленной в документе информации подтверждается с помощью специального раздела титульного листа, в котором проставляются подписи руководителей и главного бухгалтера компании. Для этого также могут быть использованы полномочия официального представителя, осуществляющего свою деятельность на основании нотариальной доверенности.
Стоит отметить, что в данных рамках должна быть в обязательном порядке отражена информация о ФИО, ИНН, о дате подписания и проставления оттиска организационной печати. В случаях, если расчет заполняется физическими лицами, то проставляется только их подпись для подтверждения достоверности указанной информации.
Форма Т-3 заполняется для утверждения штатного расписания на предприятии.
Как составляется представление о поощрении работника — мы расскажем вот тут.
На странице 2 титульного листа рассматриваемого расчета отображается информация о руководителе и главном бухгалтере организации в случае отсутствия у компании ИНН.
Стоит отметить, что в случае несвоевременного предоставления отчетности в территориальные контролирующие органы на организацию или лицо могут быть наложены определенные штрафные санкции, носящие административный характер.
Бланк налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов:
Общие требования к заполнению
Каждая страница налогового расчета обладает нумерацией сквозного характера, начиная с титульного листа. В данных рамках не важно наличие или отсутствие некоторых разделов. Порядковые номера страницы указываются в установленном поле слева-направо.
Стоимость определенных показателей в отчетности указывается исключительно в российских рублях. Что касается характеристик, которые требуют заполнения не только в отечественной валюте, то происходит указание значения стоимости и в единице валюты иностранного государства. Стоит отметить, что, если в стоимости имеется показатель, например, 1 рубль и 50 копеек, то происходит округление суммы в большую сторону.
Налоговый расчет не может быть оформлен на бумажном носителе в формате двусторонней печати. Также не предусматривается порядок скрепления листов, который может привести к порче документации. В процессе оформления расчета могут быть использованы только чернила черного или синего цвета. Если налоговый агент при заполнении допустил ошибку, то применение корректирующих канцелярских средств не допускается.
Для каждой характеристики расчета может быть отведено только одно конкретное поле, состоящее из установленного количества позиций. В каждое поле может быть внесен только один единственный показатель. В качестве исключения можно выделить только ту информацию, актуальным значением которой является десятичная дробь.
Для прописывания даты используются три позиции:
| День | Показатель из двух знаков. |
| Месяц | Из двух знаков. |
| Год | Из четырех знаков. |
В каждом конкретном случае числовые и текстовые значения оформляются слева-направо, начиная с самого первого поля для простановки соответствующих показателей. При заполнении отчетности с применением специализированного программного обеспечения значения показателей должны быть в обязательном порядке выравнены по правому полю. Заполнение текстовой информации осуществляется исключительно печатными буквами.
В случае отсутствия той или иной характеристики во всех необходимых позициях проставляются прочерки, которые представляют собой прямую линию, прописанную в середине позиции по всей длине строки. В случаях, если для указания определенных сведений не предусматривается заполнение всех мест в отведенном поле, то в незаполненных пунктах также должен быть проставлен прочерк.
Дробные характеристики вносятся в рассматриваемую отчетность в соответствии с установленными правилами оформления целых числовых значений. В случае, если пунктов в документе для указание дробного показателя больше, чем цифр, то в соответствующих пустых местах проставляется прочерк по аналогии с вводом текстовой информации.
Что касается актуальной налоговой ставки в расчете, то она заполняется в формате два знакоместа для целой части и два для дробной.
При подготовке расчета с помощью специализированных компьютерных программ при распечатке документа допускается отсутствие выделения знакомест и прочерков для незаполненных полей. Однако, в любом случае, актуальное расположение и значения реквизитов не должны быть изменены. Размер шрифта – 16-18.
Особенности 3 раздела
В рамках раздела №3 могут быть указаны следующие актуальные сведения:
- о зарубежных компаниях, которым налоговый агент выплачивал средства в рамках последнего отчетного периода;
- о выплаченной в установленный период сумме доходов и об удержанных налоговых сборах;
- о тех лицах и организациях, которые имеют законные основания на получение соответствующих доходов.
Стоит отметить факт того, что, если в рамках последнего отчетного периода выплате не были осуществлены, то раздел 3 в состав расчета включать не нужно.
В противном случае в строке 001, в обязательном порядке, должен быть прописан порядковый номер, который присваивается для каждого оформленного раздела. Раздел №3 может быть заполнен отдельно по каждой иностранной компании или по каждому признаку фактического получателя дохода.
Формы Р13001 и Р14001 требуются для внесения изменений о деятельности предприятия.
Отсюда вы сможете узнать, как составить уведомление об отказе применения УСН.
Как заполняется форма Т13 и для чего она нужна — читайте тут.
