Содержание новой формы декларации по НДС

share on:
Содержание новой формы декларации по НДС

В соответствии с изменениями, которые были внесены в актуальное налоговое законодательство в 2018 году, декларация по НДС также видоизменяется. Законодатель установил новый бланк для формирования отчетности, порядок его заполнения, сроки подачи, а также образец соответствующей документации.

Заявленная цель изменений заключается в структуризации порядка проверки подлинности информации и выявлении различных противоправных действий и преступлений, которые совершаются в соответствующей сфере. Новая форма декларации по НДС в обязательном порядке предоставляется в территориальное отделение налоговой службы.

Актуальные нововведения заключаются в изменении кодификации документации. В обновленной редакции также в полной мере излагаются положения о добавлении дополнительных разделов декларации и приложений к ним.

Замечания по закону

В соответствии с Приказом №163 помимо декларации по НДС также утверждаются изменения в:

  • соответствующей форме декларации по нулевой процентной ставке;
  • бланке по налогам косвенного типа при осуществлении ввоза на территорию Российской Федерации продукции;
  • в порядке оформления налоговых деклараций.

Использование новой формы налогоплательщиками может быть обусловлено в зависимости от установленного налогового периода. Стоит отметить, что в данных рамках при формировании отчетности в сумму прибыли от реализации продукции или услуг не могут быть включены средства, полученные в виде частичной оплаты предстоящих поставок или передачи прав в имущественном выражении.

Для организаций, головной офис которых находится на территории иностранного государства и которые осуществляют свою деятельность на территории РФ, установлен самостоятельный порядок предоставления соответствующих налоговых деклараций. О выборе подразделения в таких рамках каждая организация должна уведомить территориальное отделение налоговой службы в письменном виде.

Вышеуказанное положение в полной мере регламентируется положениями статьи 144 действующего Налогового Кодекса РФ.

Что включено в новую форму декларации по НДС

Новая форма декларации по НДС предусматривает предоставление сведений журналов покупок и продаж продукции, а также из книг учета сформированных счетов-фактур.

Для осуществления соответствующих операций форма декларации была дополнена новыми разделами 8-12:

8 Информация из журнала покупок.
9 Из журнала продаж.
10 Данные из учетной книги счетов –фактур.
11 Информация из журнала полученных счетов.
12 Сведения о сформированных организацией счетах.

Стоит отметить, что основная часть документа включает в себя разделы с 1 по 7. При электронном составлении формы каждый из последующих разделов должен быть сформирован в формате отдельного xml-файла. Главная часть должна быть в обязательном порядке заполнена абсолютно всеми налогоплательщиками по НДС.

Наличие в документе остальных разделов не может указывать на факт того, что представители организации должны обязательно их заполнять. В соответствующих приложениях указываются сведения, имеющие прямую зависимости от сферы профессиональной деятельности организации, а также от учредительной документации.

Что изменилось в новой форме декларации по НДС в 2018 году:

Раздел 3
Раздел 3
Раздел 3 продолжение
Раздел 3 продолжение
Приложение 1 к разделу 3
Приложение 1 к разделу 3
Раздел 4
Раздел 4
Раздел 6
Раздел 6
Раздел 8 продолжение
Раздел 8 продолжение
Приложение 1 к разделу 8
Приложение 1 к разделу 8
Раздел 9
Раздел 9
Приложение 1 к разделу 9
Приложение 1 к разделу 9

Важно помнить о том, что все лица, которые не выступают в качестве фактических плательщиков налога по НДС обязаны вести книги учета по счетам-фактурам. Соответствующие представители организаций или индивидуальные предприниматели не должны подавать декларацию по НДС, но в территориальную налоговую службу вместо данной документации направляется именно книга учета.

После отправки организацией декларации она получит уведомление о подтверждении даты отправки. Такая справка формируется обслуживающим оператором ЭДО. После этого документация проходит несколько этапов мониторинга. На факт прохождения каждой стадии указывает отдельный документ, который направляется по ТКС сотрудниками налоговой службы.

В качестве таких бумаг могут выступать следующие:

  • уведомление о получении;
  • сообщение о совершенной ошибке при оформлении;
  • свидетельство о приеме предоставленной декларации в оборот;
  • отказ от приема;
  • извещение об уточнении указанных сведений.

Стоит отметить, что датой предоставления декларации может считаться момент, указанный в документальном подтверждении даты отправки, которое формируется уполномоченным оператором. Например, дата предоставления документации в третий квартал может быть определена за август или сентябрь того же года. В данных рамках не важно, потребуется ли в дальнейшем предоставление дополнительных пояснений со стороны налогоплательщика.

Обзор главных пунктов

Книга покупок и продаж

Регистрация документации, которая может подтвердить факт того, что, ранее был оплачен налог на добавленную стоимость при покупке продукции, осуществляется в специальном журнале покупок. Делается это для определения актуальной суммы налогового сбора, которая подлежит дальнейшему вычету. Соответствующий журнал может быть составлен как в бумажной, так и в электронной форме.

Стоит отметить, что, в любом случае, книга должна распечатываться каждые 3 месяца и храниться в архиве в течение 5 лет. В 8 разделе рассматриваемой декларации указываются актуальные сведения о проведенных операциях по приобретению товаров или услуг за отчетный временной промежуток. Вся информация отгружается с помощью специальной компьютерной программы в автоматическом порядке.

В этом же разделе указываются следующие данные:

  • дата оформления;
  • нумерация счетов-фактур;
  • перечень квитанций, которые могут подтвердить факт оплаты;
  • дата принятия продукции;
  • ИНН лиц или организаций, которые выступают в качестве посредников;
  • сумма в рамках НДС;
  • общая стоимость всей приобретенной продукции.

В рамках заполнения отчетной документации важно учитывать факт того, что на каждый счет-фактуру выделяется два листа, в которых указывается вся актуальная информация о плательщике налогового сбора за установленный отчетный период. Также основания для заполнения соответствующей формы имеются у организаций, которые могут в ближайшей перспективе претендовать на осуществление вычета на основании статьи 172 Налогового Кодекса.

Что касается книги продаж, то в ней в обязательном порядке осуществляется регистрация всей сопутствующей документации, включая счета-фактуры. Сведения, заносимые в книгу, применяются для осуществления дальнейшего исчисления налога. Как и в случае с книгой покупок, носитель для регистрации продаж может быть сформирован на бумаге или в электронном виде. Рекомендуется использование второго варианта.

В разделе 9 налоговой декларации отражается вся информация о совершенных продажах в рамках установленного временного промежутка. Выгрузка сведений производится посредством специальной программы.

В соответствующий раздел уполномоченным сотрудником предприятия должна быть вписана следующая информация:

  • нумерация и дата оформления счетов;
  • данные о совершенных операциях по корректировке документации;
  • индивидуальный налоговый номер покупателя продукции;
  • сведения о продажах по установленным ставкам – может достигать 18%;
  • ИНН посредников и так далее.

Стоит учитывать факт того, что на каждый счет выделяется по три листа рассматриваемой декларации. Отраженная информация будет проверена сотрудниками территориального отделения налоговой службы путем сравнения данных из книг покупок и продаж. Именно поэтому каждая конкретная организация должна в самостоятельном порядке позаботится о предварительной проверке указанных сведений.

Изменения в заполнении

В 2018 году новая форма декларации содержит в себе гораздо больше информации, чем предыдущая.

Это напрямую может быть обусловлено тем, что с начал января 2015 года положения статьи 174 действующего Налогового Кодекса предусматривают включение в соответствующую документацию сведений, которые содержатся:

  • в организационных журналах покупок и продаж продукции;
  • в книге учета счетов-фактур;
  • в самих выставленных счетах.

Статья 174. Гарантии и компенсации работникам, совмещающим работу с получением среднего профессионального образования

Каждое предприятие или индивидуальный предприниматель должны в обязательном порядке вести книгу покупок для определения актуальной величины налогового сбора, который может подлежать последующему вычету. В рамках такого документа производится регистрация выставленных со стороны продавцов электронных или бумажных счетов-фактур. Для определения суммы налога, который выплачивается в региональный бюджет, ведется книга продаж.

Для отражения сведений соответствующих книг в налоговой декларации появились разделы 8 и 9. Они должны быть обязательно заполнены по каждому конкретному счету. В подавляющем большинстве случаев требуется заполнение большого количества разделов.

Раздел 8 заполняется всеми организациями, выступающими в качестве фактических плательщиков налогов, в тех случаях, если возникает право на налоговый вычет за истекший отчетный промежуток времени.

В рамки данного раздела переносится вся информация, которая фиксируется в процессе организационной деятельности за каждый конкретный квартал.

В соответствии с этим:

Первый лист Указываются сведения из позиций 1-8 книги покупок – это может быть операционный код или дата выставления счета-фактуры продавцом товаров или услуг.
Второй лист Указывается информация из позиций 10-16 – ИНН, стоимость приобретенных товаров и общая сумма налогового сбора.

Стоит отметить то, что раздел 8 имеет дополнительное приложение. Оно должно быть в обязательном порядке заполнено только в том случае, если после завершения налогового периода в книгу были внесены определенные изменения.

Что касается раздела 9, то он включает в себя данные в книге продаж, которые были ранее указаны по факту совершения определенных операций в рамках завершенного налогового периода. Раздел заполняется организациями, являющимися налоговыми агентами, в случаях, если возникает обязательство по исчислению НДС.

Приложение к рассматриваемому разделу заполняется только в определенных ситуациях, напрямую связанных с внесением изменений после фактического завершения отчетного периода.

С чем ещё связано содержание

Многие организации-плательщики налогов по НДС были освобождены от ведения книг учета по счетам-фактурам.

В качестве исключения могут быть выделены следующие случаи:

  • если посредники осуществляли свою деятельность профессиональной направленности на основании договора, заключенного с транспортными экспедиторами;
  • если деятельность осуществляют застройщики;
  • если посредники осуществляли соответствующие операции от своего имени.

Обязанность по ведению журнала учета счетов-фактур в полной мере регламентируется положениями статьи 169 Налогового Кодекса РФ. Стоит отметить, что, если вышеуказанные категории лиц или организации являются налогоплательщиками по НДС, то в новой форме должны быть заполнены разделы 10-11.

В раздел 10 переносится актуальная информация о счетах-фактурах, которые были выставлены в рамках посреднического соглашения. Что касается раздела 11, то в него вносятся сведения о счетах, которые были получены ранее.

Статья 169. Счет-фактура

В соответствующей декларации свою информацию о выставленных счетах-фактурах должны в обязательном порядке включать следующие лица:

  • неплательщики налога на добавленную стоимость, которые в рамках выставления счета осуществили выделение налога;
  • плательщики налогового сбора, которые предъявили своим покупателям НДС по тем операциям, которые были освобождены от таких выплат;
  • плательщики, которые осуществляют налоговые мероприятия, которые не попадают под нормы действующего законодательства.

Кроме того, представители территориальных налоговых служб получили дополнительные полномочия для осуществления камеральных проверок соответствующей документации.

В случае выявления определенных ошибок, которые доказывают факт заведомого занижения суммы НДС или его повышение к возмещению, налоговая службы может потребовать от организаций предоставление счетов фактур, а также первичной документации.

Новая форма декларации в 2018 году может уже быть оформлена за 4 квартал 2018 года. Соответствующий документ может быть подан только в электронной форме.

Как сдавать бланк

Вся налоговая отчетность должна быть в обязательном порядке предоставлена сотрудникам территориальных отделений налоговых служб. Данное условие в полной мере регламентируется статьями 27-28 Налогового Кодекса. Сопроводительная документация подготавливается как в случае бумажного, так и электронного оформления декларации.

Статья 27. Законный представитель налогоплательщика

Статья 28. Действия (бездействие) законных представителей организации

Стоит отметить факт того, что документ может быть передан в налоговую инспекцию в бумажной форме следующими способами:

  • плательщиком налогов в самостоятельном порядке;
  • с привлечением третьего лица, выступающего в качестве официального представителя;
  • почтовым переводом с описью вложения.

Что касается электронной формы, то она может быть передана с помощью специальных зашифрованных каналов передачи информации или посредством загрузки на любой съемный носитель данных. Определение фактической даты подготовки отчетной документации осуществляется сразу после получения сотрудниками территориальной службы полной формы декларации.

Возможные проблемы

Современные информационные технологии дают возможность контролирующим органам применять автоматизированные программные методы мониторинга информации для выявления подозрительных процессов в рамках налогового учета. Например, сотрудники налоговой инспекции могут организовывать, в рамках изучения сведений по книгам продаж или покупок, проверки встречного характера, если руководство компании забыло о подготовке парных счетов.

В некоторых случаях, на основании положений статей 88 и 93 Налогового Кодекса, сотрудники налоговой службы могут на законных основаниях запросить у руководства организации всю первичную документацию. Подобная ситуация может сложится в случаях, если в процессе возмещения налога были установлены ошибки в декларациях предприятий-партнеров.

Статья 88. Камеральная налоговая проверка

Статья 93. Истребование документов при проведении налоговой проверки

При наличии подобных ошибок контролирующие органы могут инициировать проверку рабочих помещений. В соответствии с этим налоговая инспекция формирует определенную базу данных недобросовестных организаций для осуществления дальнейших проверочных мероприятий, имеющих выездной характер.

Некоторые предприятия могут попытаться обмануть уполномоченных инспекторов, ссылаясь на тонкости основных процедурных моментов оформления электронной формы соответствующей документации. В данных рамках в разделах 8-9 декларации может возникнуть пропуск в полях, где в обязательном порядке должен быть указан ЕГРЮЛ.

Также недобросовестные налогоплательщики могут включить в декларацию заведомо недостоверные сведения и утверждать, что это произошло из-за внезапного технического сбоя. Зачастую это делается для законного пропуска установленных законодательством сроков для сдачи документации.

Представители контролирующих инстанций могут воспользоваться законными основаниями для предъявления компаниям требований о дополнительном разъяснении по факту выявления ошибок программного характера. В данных рамках может быть осуществлена процедура сдваивания счетов-фактур, что доставить новые проблемы налоговой при проверке. Из-за этого может быть назначена процедура камеральной проверки.

Отправить