Что такое обязательный аудит

share on:
Что такое обязательный аудит

Согласно действующему в России законодательству при составлении компанией бухгалтерской и финансовой отчетности в обязательном порядке проводится независимая оценка документации. Она называется аудит.

Выделяют и особую разновидность проверки – обязательный аудит. Для его проведения привлекаются аудиторские компании и индивидуальные аудиторы.

Проверка проводится с момента внесения данных о компании в реестр. По завершении процедуры фирме выдаются на руки два документа. В первом даются рекомендации на дальнейшую работу. Он излагает все выявленные нарушения, согласно которому необходимо провести изменения.

Вторая бумага является аудиторским заключением. Оно составляется на основании законодательных норм. Документ прикладывается к бухгалтерской отчетности.

Процедура имеет различные тонкости и нюансы. Важно знать, какие изменения появились в проведении аудита в 2018 году.

Главные причины для проведения

Обязательный аудит проводится в случаях, предусмотренных на законодательном уровне. Многие компании решаются на него один раз в год. Но аудиторские фирмы рекомендуют поделить проверку на несколько этапов. Тогда она даст больше возможностей для самого предприятия.

  • В ходе проверки могут быть минимизированы налоговые и финансовые риски. Она дает возможность вовремя исправить ошибки в налоговом учете. Особенно актуально это в условиях постоянного изменения налогового законодательства.
  • Если организация вовремя не проведет аудит, то она подлежит ответственности за непредставление сведений о своей экономической деятельности. Поэтому вовремя выполненная проверка помогает избежать штрафов.
  • В случае поэтапного проведения аудита имеется возможность более детального изучения деятельности фирмы. Тогда бухгалтеры не только исключат ошибки в расчетах, но и снизят собственную нагрузку. Кроме того создаются максимально комфортные условия для исправления неточностей и ошибок в бухгалтерии.
  • Многие фирмы предоставляют дополнительные бонусы при проведении аудита. К ним относят консультационные встречи, конспектирование семинаров, анализ состояния компании, семинары, юридическую экспертизу.
  • Проверка проводится квалифицированными аудиторами. Но и они испытывают максимальную нагрузку в период плановых аудитов всех компаний. Поэтому снизить ее можно, заказав поэтапный аудит.
  • Несколько проверок в год помогут равномерно распределить затраты, получив при этом скидку. Ведь предприятие может быть не готово к оплате полной стоимости аудита.
  • Если заказ на аудит бронируется заранее, то ценовое предложение фиксируется независимо от даты окончания проверки. таким образом инфляция не влияет на стоимость услуги.

С чего стоит начинать

Для грамотной проверки важно знать стандартные сведения об аудите. Также ориентироваться необходимо на законодательные основы, на которые опираются фирмы и аудиторы.

Стандартные сведения

Выполнение аудита согласно закону возможно как аудиторской фирмой, так и индивидуальным проверяющим лицом. Однако в некоторых случаях аудит возможен только с привлечением специализированных компаний.

Согласно ФЗ №307 (часть 3 статья 5) среди таких организаций выделяют:

  • предприятия, участвующие в торгах с ценными бумагами;
  • учреждения, занимающиеся кредитованием и страхованием;
  • НПФ;
  • компании с государственной долей в уставном капитале не менее 25%;
  • государственные учреждения;
  • фирмы с консолидированной отчетностью.

ФЗ №307

При этом для ООО с государственной поддержкой или полностью госучреждений проверка проводится по-иному. Они могут самостоятельно определиться с аудитором. Кандидаты участвуют в открытом конкурсе. Важным условием является его включение в состав СРО аудиторов.

Виды аудиторской деятельности

Положения в законе

Порядок процедуры, при которой проверяется бухгалтерская отчётность фирмы, прописывается в Федеральном законе №307-ФЗ Об аудиторской деятельности, выпущенном 30 декабря 2008 года. В статье 5 описываются случаи проведения обязательного аудита.

К ним относят:

  • фирмы, которые имеют статус акционерное общество;
  • допуск бумаг компании к торгам;
  • кредитные компании и страховые фирмы;
  • компании, выручка которых в прошедшем году превысила 400 000 000 рублей;
  • фирмы с консолидированной отчетностью.

Проведение аудита необходимо каждый год. Компании, имеющие государственную поддержку или полностью государственные структуры могут провести конкурс среди фирм, которые осуществляют аудиторскую деятельность.

Особенности процедуры

Проверка бухгалтерии, которая имеется в компании, проводится с обязательным привлечением нескольких видов аудиторов. Важно определить подходящий в конкретном случае. При этом оценка правильности документации проводится на основании некоторых критериев.

Кто обязан провести

Обязательный аудит проводится в том случае, если компания входит в список представленных ниже фирм. При этом проверяются определенные бумаги.

Важно знать, кто может провести проверку той или иной организации:

Тип компании Проверяемая отчетность (за 12 месяцев) Ответственные за проверку лица
Фирмы, бумаги которых участвуют в организованных торгах Бухотчет и консолидированные данные Фирма с аудитором, который получил аттестат после начала 2011 года (далее –АА 01.01.2011)
Организация с государственной долей в уставном капитале не менее 25% Бухотчет АА 01.01.2011
Акционерное общество Бухотчет Аудиторская компания (далее – АК)
Государственное унитарное предприятие Консолидированные бумаги АА 01.01.2011
Фонды (кроме госфондов внебюджетного характера, НПФ, акционерных фондов) Бухотчет АК или индивидуальный аудитор (далее – ИА)
Государственная корпорация Бухотчет АА 01.01.2011
Государственная компания Бухотчет АА 01.01.2011
Публично-правовая фирма Бухотчет и консолидированные данные АА 01.01.2011
Кредитная организация Бухотчет и консолидированные данные АА 01.01.2011
Головная кредитная организация банковской сферы Консолидированная отчетность банковского характера за 12 месяцев АА 01.01.2011
Головная кредитная организация банковского холдинга Консолидированная отчетность банковского холдинга АА 01.01.2011
Бюро кредитных историй Бухотчет АК или ИА
Страховая компания Бухотчет и консолидированные данные АА 01.01.2011
Общество взаимного страхования Бухотчет АК или ИА
Профобъединение страховщиков Бухотчет АК
Общероссийское профобъединение страховщиков Бухотчет АК
Участник рынка ценных бумаг Бухотчет АК или ИА
Клиринговая организация Бухотчет и консолидированные данные
  • АК или ИА (для бухгалтерии);
  • АА 01.01.2011 (для консолидированной отчетности).
Организаторы торгов Бухотчет и консолидированные данные
  • АК или ИА (для бухгалтерии);
  • АА 01.01.2011 (для консолидированной отчетности).
Центральный депозитарий Бухотчет и консолидированные данные
  • АК или ИА (для бухгалтерии);
  • АА 01.01.2011 (для консолидированной отчетности).
Негосударственный пенсионный фонд Бухотчет и консолидированные данные АА 01.01.2011
Акционерный инвестиционный фонд Бухотчет АК
Управляющая компания АИФ Бухотчет и консолидированные данные
  • АК или ИА (для бухгалтерии);
  • АА 01.01.2011 (для консолидированной отчетности).
Микрофинансовая компания Бухотчет АК или ИА
Оператор лотереи Бухотчет АК или ИА
Организатор азартных игр Бухотчет АК или ИА
Управляющая компания Бухотчет АК
Специализированный депозитарий Бухотчет АК
Некоммерческая организация Бухотчет АК
Получатель дохода от целевого капитала Бухотчет по получению капитала АК
Жилищный накопительный кооператив Бухотчет АК или ИА
Кредитный кооператив (более 2 000 человек) Бухотчет АК или ИА
Саморегулируемая организация Бухотчет АК
Некоммерческая организация с функциями иностранного агента Бухотчет АК
Политическая партия с госфинансированием Бухотчет и сводная документация АК
Застройщик долевого строительства Бухотчет АК или ИА
Региональный оператор Бухотчет АК или ИА
Центральный банк РФ Бухотчет АА 01.01.2011
Агентство по страхованию вкладов Бухотчет АА 01.01.2011
Внешэкономбанк Бухотчет АА 01.01.2011
Фонд содействия реформированию ЖКХ Бухотчет АА 01.01.2011
Компания, выпускающая продукцию Ростех Бухотчет АА 01.01.2011
Корпорация Росатом Бухотчет и консолидированные данные АА 01.01.2011
Корпорация Роскосмос Бухотчет и консолидированные данные АА 01.01.2011
Фонд содействия развитию жилищного строительства Бухотчет АК или ИА
ОАО Российские железные дороги Бухотчет за 12 месяцев АА 01.01.2011
ГК Российские автомобильные дороги Бухотчет и консолидированные данные АА 01.01.2011
Центр исторического наследия Президента РФ Бухотчет АК или ИА
Фонд перспективных исследований Бухгалтерия АК
Российский научных фонд Бухотчет АК
Единственный институт развития в жилищной сфере Бухотчет и консолидированные данные АА 01.01.2011
АО «Управляющая компания Российского Фонда Прямых Инвестиций» Бухотчет АА 01.01.2011
АО»Управляющая компания Российского Фонда Прямых Инвестиций» Бухотчет АА 01.01.2011
Фонд содействия кредитованию Бухотчет АК компания
Организация с доходом свыше 400 000 000 рублей Бухотчет АК или ИА

Общие критерии

Для проведения обязательной проверки важно учитывать некоторые критерии.

Среди них выделяют:

  • организационно-правовую форму;
  • вид деятельности с отличительными особенностями;
  • финансовую составляющую.

Если рассматривать организационно-правовую форму, то проверка проводится у АО (в том числе и ЗАО), государственных и муниципальных учреждений, страховых компаний, товарных и фондовых бирж, негосударственные фонды.

В ходе анализа учитывается выручка, которую субъекты получили за предыдущий отчетный период. Проводится аудит при перечислении суммы более 400 000 000 рублей в фонд компании.

Пример программа внутренних аудитов
Пример программы внутренних аудитов

Требования к малому предприятию

Малое предприятие проверяется в особом порядке.

Для определения данного вида компании необходимо ориентироваться на критерии:

  • доля сторонних организаций в уставном капитале не более 25%;
  • количество работников до 100 человек;
  • выручка до 400 000 000 рублей.
Пример программы внутренних аудитов верхнего уровня
Пример программы внутренних аудитов верхнего уровня

Законодательно прописано, что проверке подлежат компании, доход которых превышает 50 000 000 рублей. Поэтому при выручке выше этого значения аудит проводится обязательно независимо от типа фирмы. После проверки делается анализ, какое заключение выдать аудитору.

Порядок при обязательном аудите

Проведение проверки может быть поэтапным. Это является рекомендуемым вариантом для всех компаний.

В этом случае возможно:

  • устранение ошибок и недочетов;
  • оптимизация налоговых платежей;
  • правильное заполнение отчета;
  • действия в рамках законодательства.

Выделяют несколько этапов аудиторской проверки:

  1. Оценивается правильность ведения бухгалтерии фирмы.
  2. Организуется проверочный процесс на основании плана заказчика и ревизионного внутреннего документа.
  3. Сверяются данные по бухгалтерии, а также отслеживается правильность операций в соответствии с законом.
  4. Формируются рекомендации по устранению ошибок.
  5. Информация передается в письменном виде заказчику.
  6. Составляется аудиторское заключение и справочная информация.

Аудиторское заключение является обязательным документом. Оно содержит мнение аудитора о том, насколько достоверно представлена финансовая, управленческая и бухгалтерская информация. Документ носит конфиденциальный характер. За его разглашение может наступить ответственность.

Передача заключения проводится в руки инициатора, прописанного в договоре. Документ должен быть составлен в соответствии с законодательством России.

Возможные штрафы

Непроведение проверки в установленные законом сроки может создать проблемы для предприятия. Чаще сего судебные органы назначают штрафы, размеры которых могут варьироваться.

Налоговые службы могут привлечь к ответственности за отсутствие документального подтверждения проведенного аудита. За каждую отсутствующую бумагу полагается штраф в размере 200 рублей.

За отсутствие аудиторского заключения 200 рублей не начисляются. При этом возможно взыскание с нарушителя 5 000 – 10 000 рублей, если привлекается должностное лицо, а также до 20 000 рублей за повторные нарушения или невозможность занимать должность в течение 1–2 лет.

Образец аудиторского заключения
Образец аудиторского заключения

Наказать нарушителя может и Росстат. В этом случае размер штрафа составит 300 – 500 рублей для должностных лиц и 3 000 – 5 000 рублей для юрлиц.

Система штрафных санкций предусмотрена и Банком России. Если информация отражена не полностью или представлена с искажениями, то административный штраф выражается в виде 30 000 – 50 000 рублей для должностных лиц или лишение должности на срок 1–2 года и 700 000 – 1 000 000 рублей юридическим лицам.

Определенная законом система штрафов подтверждает необходимость аудиторской проверки. Поэтому важно провести ее в положенные сроки.

Отправить