Особенности УСН и сдача отчетности

Упрощенная система налоговых сборов, далее именуемая УСН — особый режим налогообложения, целью которого является снижение суммы налога для малых коммерческих предприятий. Данный режим также направлен на упрощение ведения отчетной бухгалтерской документации. Программа УСН была принята действующими законодательными структурами на федеральном уровне и действует с 24 июля 2002 года.

Порядок расчетов проводится согласно статье 346.20 НК РФ, в которой прописаны установленные налоговыми органами ставки по программе УСН. Предпринимателям на выбор предоставляются два режима налогообложения.

Ставки по каждому из них зависят от субъекта налогового сбора: 6% — налог на доход предприятия и от 5% до 15% (рассчитывается в органах ФНС в индивидуальном порядке) — налоговый вычет на доход организации с учетом расходов.

Виды сборов и налогов

Частные предприниматели, помимо налогов, в обязательном порядке должны уплачивать взносы на обеспечение пенсионного и медицинского страхования в соответствующие фонды. Данные исчисления не зависят от уровня дохода.

Расчет обусловлен минимальной оплатой труда, установленный трудовым кодексом РФ. С 2014 года до настоящего времени действуют некоторые поправки в порядке начисления этих взносов: если суммарный годовой доход превышает 300 000 рублей, то предприниматель обязан перечислить 1% от суммы свыше 300 тысяч в пенсионный фонд.

К примеру, если годовой доход составил 450 000 рублей, то к концу расчетного периода владелец ИП должен уплатить в пенсионный фонд 1500 рублей (450 000 — 300 000 = 150 000 * 1% = 1500).

С 2012 года уплата взносов в фонды обязательного медицинского страхования является необязательной.

Налоговые сборы и взносы включают в себя следующие:

  • Взносы на пенсионную и медицинскую страховку.
  • Взносы на социальную страховку от несчастных случаев и заболеваний, приобретенных в результате профессиональной деятельности.
  • 284 статья НК РФ предусматривает уплату взносов на добровольной основе, которые подразумевают выплаты в случае временной нетрудоспособности (частные предприниматели данный взнос не уплачивают).
  • Подоходное налогообложение физических лиц (согласно системе УСН данные налоговые сборы уплачиваются индивидуальными предприятиями. Если ИП является налоговым агентом для сотрудников, владельцем уплачивается НДФЛ).
  • Акцизные сборы, которые предусматривают следующую деятельность:
    • ввоз подакцизной группы товаров на таможенные территории РФ;
    • покупка продуктов нефтяного производства;
    • продажа коммерческими предприятиями алкогольной группы товаров с акцизных складов;
    • прямая реализация конфискованного или найденного товара;
    • продажа подакцизной группы товаров, произведенных в Белоруссии и ввезенных на таможенную территорию РФ (кроме нефтяной продукции);
    • уплата государственной и таможенной пошлин;
    • погашение транспортного и земельного налогов;
    • сборы за использование в коммерческой деятельности представителей животного мира, включая морских обитателей;
    • водный налоговый сбор.

Помимо выше перечисленного, предприниматель, являясь налоговым агентом, должен уплачивать в государственный бюджет НДФЛ и налог на сумму выплат дивидендов соучредителям или иным предприятиям (юридическим лицам).

Вычисление единого налога при УСН

Налог на доходы
  • Налог принято рассчитывать посредством единого процента, который вычисляется из суммарного дохода предприятия. Если по истечению периода организация получила доходы и вышла в прибыль, то необходимо из суммы прибыли вычесть оплату пенсионной и медицинской страховки.
  • Если предприятие использует наемную рабочую силу, то сумма оплаты взносов не должна превысить 100% полученного дохода. Если в организации нет сотрудников, работающих по найму, то взнос не должен быть выше половины от заработанной прибыли.
  • Следует обратить внимание на тенденцию ограничений по максимальному доходу организаций за один налоговый период. В 2013 году доход не должен был превысить значение в 60 миллионов рублей. В январе 2017 была принята и введена поправка, согласно которой максимальный доход компании не должен быть более 150 миллионов рублей.
Налог на доходы за вычетом расходов за предыдущий период отчетности Для правильного расчета суммы налога необходимо придерживаться следующего порядка:

  1. При выборе данного режима налогообложения, налоговая база представляет собой суммарный доход предприятия за период, из которого вычитается суммарный расход за этот же период, связанный с обеспечением коммерческой деятельности.
  2. В дальнейшем необходимо определить величину минимального налога. Согласно действующему законодательству данная ставка составляет 1% от суммы суммарного дохода компании за период отчетности. Если доход предприятия за вычетом профессиональных расходов не позволил владельцам получить прибыль, то в государственный бюджет в любом случае должна быть уплачена сумма, равная минимальному налоговому сбору. Если предприятие на конец периода остается в прибыли, то налоговый сбор рассчитывается следующим образом:
    • 15% от налоговой базы является значением исходной суммы налогообложения;
    • если минимальный налог превышает исходное значение налогового сбора, то предприниматель обязан уплатить в государственную казну сумму, равную минимальному налогу;
    • если минимальный налог ниже исходного значения налогового сбора, тогда оплате в бюджет подлежит 15% от налоговой базы.
  3. Необходимо определить налог, который был уплачен за предыдущие периоды отчетности.
  4. На основании предыдущих налоговых сборов следует определить сумму доплаты в государственный бюджет, то есть из исходной суммы налогового сбора необходимо вычесть налог, который фактически был уплачен. Если итоговая сумма больше нуля, то налог подлежит оплате. В противном случае сбор не взимается.

Региональные органы законодательной власти обладают полномочиями для установления дифференциальной ставки налогообложения, которая может варьироваться от 5% до 15%. Ее конечное значение зависит от категории плательщика. К примеру: в Санкт — Петербурге местными органами самоуправления установлены налоговые процентные ставки на уровне 7%, которыми облагается коммерческая деятельность частных предпринимателей и организаций.

Налоги при УСН

Виды субъектов

ИП

Для частников, осуществляющих свою деятельность без привлечения наемной рабочей силы, предусмотрена следующая отчетная документация:

  • декларация по УСН, которую необходимо ежегодно подавать в ФНС;
  • отчет по форме 1 — ИП в Госкомстат (предоставляется по выборке раз в год. Отчеты за 2015 год подаются по форме «1 — Предприниматель»);
  • декларация по НДС (в случае, если предприятие по сути является налоговым агентом, то данный документ необходимо сдавать в конце каждого квартала в налоговую инспекцию);
  • журнал учета выставленных и полученных счетов — фактур (при наличии подобных счетов, данный документ необходимо сдавать в конце каждого квартала в налоговые органы);
  • владелец ИП обязан (при наличии соответствующего регионального законодательства) предоставлять отчетность об осуществлении торговой деятельности на торговых объектах, в которой он является плательщиком сборов.

ИП, деятельность которого осуществляется посредством привлеченных работников должны подавать в соответствующие структуры помимо выше перечисленной следующую отчетную документацию:

Форма СЗВ — М В конце каждого месяца.
Форма 4 — ФСС В конце квартала в регулирующую структуру — Фон социального страхования.
Форма РСВ — 1 В конце каждого квартала. Контролирующей организацией является Пенсионный фонд России.
Форма 6 — НДФЛ Необходимо сдавать в конце квартала в ФНС.
Среднесписочная численность Подается раз в год в отделения ФНС.
Декларация по программе УСН Раз в год в ФНС.

Организация

Отчетная документация организаций делится на три типа:

Отчет о деятельности перед фондом социального страхования
  • ведомость о расчетах средств фонда по форме 4 — ФСС;
  • при добровольной оплате страхования подается форма 4а — ФСС;
  • подтверждение деятельности осуществляется посредством соответствующего заявления и справки (в некоторых случаях фонд может запросить копию годовой декларации по программе УСН с печатью ФНС).

Если в организации нет наемной рабочей силы, то данные формы отчетности не предусмотрены действующим законодательством.

Отчеты по итогам периодов
  • Расчет аванса на оплату пенсионного страхования.
  • Если организация представляет собой налогового агента, то сдается декларация по НДС.
  • Если организация осуществляет комиссионную или агентскую деятельность, то к отчетам должны прилагаться счета — фактуры.
  • Расчет налогового сбора на аванс по имущественному налогу (транспорт, земельные участки и прочее). С 2009 года введены поправки в соответствующие законопроекты, согласно которым данный расчет сдается раз в год в конце периода налогообложения.
Ежегодные формы отчетности
  • среднесписочная численность сотрудников предприятия;
  • если организация выступает в качестве налогового агента, то сдается декларация по НДС;
  • ведомость об уплате пенсионного страхования по формам АДВ — 6 — 2, АДВ — 6 — 3, СЗВ — 4 — 2 (списочная) и СЗВ — 4 — 1 (сдаются в ПФ РФ);
  • декларация по единому налогу в соответствии с программой УСН;
  • данные о доходах сотрудников по форме 2 — НДФЛ;
  • декларации по имущественным налоговым сборам (транспортный, земельный).

При наличии патента

В случае приобретения патента, частный предприниматель не имеет право осуществлять коммерческую деятельность по программе УСН. Дело в том, что стоимость патенте определяется посредством предполагаемой прибыли предприятия. Ее уровень определяется региональным законодательством.

Последовательность расчета предполагаемой прибыли предусмотрена в главе 26.2 НК РФ, в которой описана возможность максимум в 30 раз увеличить показатели базовой доходности, определяемые для единого налогового сбора на вмененный доход.

Итоговое решение о возможности ИП работать по программе УСН при наличии патента всегда выносится региональными законодательными структурами. Следует учитывать, что в некоторых регионах РФ закон, позволяющий осуществлять ИП свою деятельность при наличии патента, не принят.

С 2009 года частный предприниматель может работать по упрощенной системе налогообложения при наличии патентов, определенных статьей 346. 25. 1. действующего налогового кодекса России.

С января 2013 правила приобретения патентов были пересмотрены.

Штрафы

Регулирующие частную коммерческую деятельность структуры вправе применять к некоторым предпринимателям штрафные санкции. Как правило, это связано с задержкой предоставления отчетной документации со стороны дельцов. Если необходимые документы не поступят в соответствующие структуры в течение 10 дней после крайнего срока сдачи отчетности, то может быть заблокирован расчетный счет компании. Данное действие обусловлено статьей 76 налогового кодекса России.

Минимальный штраф за несвоевременную сдачу отчетности составляет 1000 рублей. Подобные взыскания высчитываются индивидуально и предусматривают от 5% до 30% от не уплаченного своевременно налогового сбора за каждый месяц просрочки платежа.

Задержка по оплате налогов может также обернуться для предпринимателей взысканием пеней, которые рассчитываются в качестве процента, равного 1/300 ставки рефинансирования от частично оплаченного налогового сбора — авансового платежа, который был уплачен заблаговременно.

За уклонение от уплаты налоговых сборов в государственное казначейство предусмотрены штрафы от 20% до 40% от общей суммы налога. Наказание за данное налоговое деяние не всегда ограничивается административной ответственностью.

Формат декларации по УСН «доходы минус расходы» в 2018 году
3854 views

Формат декларации по УСН «доходы минус расходы» в 2018 году

Обязанность начисления минимальных налогов при работе на упрощенной системе предусматривается только в том случае, если компания ведет деятельность...

Как выглядит новая форма декларации по УСН за 2018 год
41356 views

Как выглядит новая форма декларации по УСН за 2018 год

Представители Налоговой службы опубликовали новую форму декларации, которая является теперь обязательной для всех налогоплательщиков, которые ведут свою деятельность...

Запланированные расходы на независимую оценку квалификации персонала при УСН в 2018 году
679 views

Запланированные расходы на независимую оценку квалификации персонала при УСН в 2018 году

В 2018 году был принят закон федерального значения про независимую оценку квалификации (НОК), который вступил в силу с...

В чём отличия УСН с 6 или 15%
10158 views

В чём отличия УСН с 6 или 15%

Главный критерий выбора ставки УСН – соотношение размеров предпринимательских доходов и расходов. К примеру, в торговле, где требуется...

Ожидаемые изменения в УСН в 2018 году
1830 views

Ожидаемые изменения в УСН в 2018 году

С начала 2018 года правовое регулирование деятельности предпринимателей на упрощенной системе перетерпело серьезные изменения, но при этом многие...

Как составлена форма книги учета доходов и расходов по УСН с 2018 года
8262 views

Как составлена форма книги учета доходов и расходов по УСН с 2018 года

Многие предприниматели стараются вести деятельность по упрощенной системе налогообложения, так как она позволяет упростить выплату налогов, а также...

Основные характеристики УСН в 2018 году
990 views

Основные характеристики УСН в 2018 году

Упрощенная система налогообложения (УСН) имеет стабильную популярность. Для малых предпринимателей УСН — это реальный шанс сэкономить на содержании...

Формат таблицы КБК по УСН в 2018 году
1358 views

Формат таблицы КБК по УСН в 2018 году

В процессе проведения платежных операций как физическим, так и юридическим лицам, работающим на упрощенной системе налогообложения, приходится оформлять...

Как составляется договор займа при УСН
7367 views

Как составляется договор займа при УСН

Средства, которые были получены в качестве займов, а также те, которые были даны в качестве кредита, не будут...

При каких обстоятельствах ИП сдаёт 3-НДФЛ на УСН
1825 views

При каких обстоятельствах ИП сдаёт 3-НДФЛ на УСН

Предприниматели, которые работают на упрощенном режиме налогообложения, освобождаются законом от уплаты других налогов, среди них налог на доходы...