Составление отчетности 4-ФСС за четвертый квартал 2020 года

В 2020 году Федеральный закон № 243 ввел главное изменение в области налогообложения за последние годы — возвращение администрирования страховых взносов к ФНС после осуществления этих полномочий Пенсионным Фондом в течение 7 лет.

За первый квартал 2020 года субъекты внебюджетных платежей уже отчитываются в ФНС и уплачивают взносы по новым реквизитам. С 1 февраля стартует процедура переноса сальдо по взносам из ПФР в налоговую службу до истечения месяца.

Однако по 2020 году плательщики все еще выполняют прежние обязанности и сдают отчетность в фонды внебюджетной системы. Что касается взносов по нетрудоспособности и по материнству, то предприниматели сдают известную форму 4-ФСС, утвержденную приказом Фонда социального страхования за номером 59 в 2020 году.

Но недавно ФСС решил внести поправки в бланк и соответственно порядок его заполнения, сведения о чем размещены на сайте НПА — приказы проходят экспертизу на коррупцию.

Бланк включает 10 таблиц, рассеянных по 14 страницам отчета. Из них таблицы 1, 3, 6, 7 и 10 заполняются в обязательном порядке, остальное — по наличию соответствующей информации.

К заполнению формы предъявляются строгие графические требования для пропуска документа через систему автоматического считывания:

• ручное заполнение допустимо только черной или синей ручкой;
• для каждого символа предназначена отдельная клеточка; если данных для записи нет, в клетке ставится прочерк;
• электронный формат подтверждается электронной подписью; на каждом листе бумажного варианта заявитель также оставляет подпись;
• итоговый бланк должен иметь нумерацию с номером каждой страницы наверху листов.

Куда сдавать

Поскольку ФНС приняла администрирование взносов только с 2020 года, отчетность за 2020 год сдается все еще последним администраторам.

Расчет 4-ФСС за четвертый квартал 2020 года подается в отделение ФСС по месту учета. В целях оптимальности работы системы прием всей отчетности, касающейся периодов до 2020 года, останется за ФСС. Также за весь новый год в Фонд будут подаваться сведения о платежах по несчастным случаям на производстве, включенные также в 4-ФСС.

По стандартным правилам за филиалы и представительства отчетность сдается по месту учета этих подразделений.

Сроки

Временные обязанности по отчетности согласно новому законодательству коррелируют с несколькими факторами, точнее в зависимости от вида подачи бланка — на бумажном или электронном носителе — разнятся крайние сроки. А требование к виду подачи зависит от числа сотрудников у страхового плательщика.

Так, если у субъекта числится менее 25 сотрудников, он может сдать бумажную форму. При превышении этого лимита ФСС не примет бумажный документ и зарегистрирует только электронный формат. Это правило распространяется не только на взносы ФСС, но и на отчетность по остальным налогам и сборам.

Сведения на бумажном носителе предоставляются до 20 числа месяца, наступающего за отчитываемым периодом, на электронном — до 25 числа. Таким образом, сдача 4-ФСС за 4 квартал 2020 года предпринимателями должна была состояться до 20 или 25 января.

На нулевой расчет распространяются такие же требования. Непредставление отчетности вовремя влечет наложение неустойки в виде штрафа и пени.

Общий состав формы

Стандартный бланк 4-ФСС содержит следующие листы:

• титульный лист;
• таблица 1;
• таблица 3;
• таблица 6;
• таблица 7;
• таблица 10.

Иные листы могут входить в бланк по мере необходимости. Если плательщик не заполняет другие таблицы, то он не включает листы с ними в форму, нумерует отчет по заполненным страницам.

Титульный лист формы 4-ФСС за 4 квартал 2020 года

В любом отчете присутствует заглавный лист, «обложка» документа. Форма отчетности, связанная с расчетом налоговых платежей, в титульной странице имеет одинаковую визуальную структуру и правила заполнения.

На первом листе указывается, является ли отчет первичным либо уточненным. Для этого предусмотрена графа «номер корректировки», в которой ставятся нули, если отчет подается впервые, и цифры 001, 002, 003 в зависимости от счета уточненного бланка.

Также требуется указать период, за который рассчитаны взносы. В случае последнего квартала года периодом является полный год, поэтому в поле «отчетный период» указывается цифра 12, т. е. отчет за 12 месяцев.

Необходимо указать год. Далее плательщик указывает свое имя — полное название предприятия, например, акционерное общество «Вела», либо имя единичного предпринимателя — Иванов Иван Иванович.

Следом заполняются строки подряд:

ИНН лица	Тот номер, который присвоила налоговая инспекция лицу для быстрой его идентификации в базе «АИС-налог» и невозможности путаницы между однофамильцами или фирмами с одинаковым названием.
КПП	Присваиваемый налоговым органом номер, отображающий обстоятельства учета лица — принадлежность к субъекту России, к конкретной инспекции, причину постановки и номер по порядку.
ОГРН	Номер, присваиваемый лицу, регистрирующему предпринимательство.
Телефонный номер	Любой рабочий номер.
Адрес нахождения	В стандартном порядке: индекс, регион, район, населенный пункт и т. д.
Сколько сотрудников числиться у лица	Первая информация, связанная со страхованием — в этом поле обозначается число без учета работниц в декрете; в нижней строки ставится число сотрудников-женщин — также без декретных.

Также необходимо указать общее количество страниц и приложений в бланке.

Раздел 1

Как и налоговая декларация, раздел 1 в 4-ФСС включает данные, необходимые для исчисления страховых взносов по материнству и нетрудоспособности. Он содержит несколько ключевых строк.

ОКВЭД

Вверху второго листа указывается код деятельности страхователями, использовавшими в 2020 году уменьшенные ставки по внебюджетным платежам согласно статье 58 предыдущего закона о страховании — 212-ФЗ. Лица, считавшие взносы по стандартным ставкам, ставят в поле «ОКВЭД» прочерк.

С 2020 года действует новый сборник кодов, законодательно названный «ОК 029-2014», но чаще именуемый как ОКВЭД-2. Классификатор доступен на многих интернет-ресурсах.

В форме, подаваемой за последний квартал 2020 года, нужно указывать код из ОКВЭД-1, кроме предпринимателей, прошедших регистрацию после 11 июля 2020 года. Они указывают в отчете уже новые коды.

Таблица 1

Важнейшим элементом бланка является таблица 1, отражающая сведения о социальном страховании, связанному с нетрудоспособностью и материнством. В таблице отображаются данные за весь год — с 1 января по 31 декабря.

В первой строке указывается задолженность лица на начало года — она равна задолженности на конец года в форме за предыдущий период.

Во второй строке обозначаются подлежащие уплате суммы страховых платежей за периоды до последнего квартала, т.е. за 9 прошедших месяцев. Затем указывается итоговая сумма взносов по страхованию за весь 2020 год. В пятнадцатой строке отражаются расходы на страхование — например, выплаты больничных.

Далее заполняются строки об уплаченных взносах за год по отчетным периодам с указанием реквизитов каждой уплаты.

Таким образом, все начисленные внебюджетные платежи за год содержатся в форме 4-ФСС за последний квартал, а уплаченные взносы за декабрь показываются в ней, если перечисление исполнено в декабре. Если страхователь перечислил платежи уже в январе, он не указывает их в форме за 2020 год.

Пособия и выплаты

Таблица 2 предназначена для проецирования данных о пособиях и выплатах, удержанных из средств Фонда. Полученные работниками больничные пособия из собственных доходов не учитываются в форме.

Если на протяжении всего года не производились такие выплаты таблица 2, как говорилось, не заполняется, а лист с ней не прикладывается к общей нумерации.

База для начисления страховых взносов

Таблица 3, напротив, прилагается к бланку всегда. В ней приводятся доходы работников нарастающим итогом за весь период — т.е. за январь, за январь-февраль, за январь-март и так до января-декабря. Также указывается не облагаемая взносом часть.

В последней строке ставится итоговая сумма — общая база для взимания страховых платежей.

Сведения об иностранцах

В таблице 3.1, прилагаемой по мере необходимости, дается информация о сотрудниках — зарубежных гражданах, временно находящихся в стране.

К ним не относятся граждане Евразийского союза:

• Белоруссии:
• Казахстана;
• Киргизии;
• Армении.

IT технологии

Еще одной вспомогательной таблицей является таблица 4. Она предоставляется только теми предпринимателями, которые заняты в сфере информационных технологий и благодаря этому пользуются льготой в виде более низкой ставки.

Льготные виды деятельности

Но не только технологичные фирмы вправе на льготу. В таблице 4.1 указываются виды деятельности, которые согласно статье 58 закона 212 облагаются по низким тарифам. Информация отражается также нарастающим результатом с начала года.

В первой строке	Необходимо дать общий размер доходов страхователя по упрощенной системе.
Во второй строке	Размер доходов от основного вида хозяйствования по упрощенной системе.
В третьей строке	Доля основного дохода в общей.

Некоммерческие организации

Таблица 4.2. предназначена для плательщиков УСН, являющихся некоммерческими предприятиями, т. е. занятыми в общественно полезных, социально значимых работах и услугах.

ИП на патенте

Предприниматели — физические лица заполняют таблицу 4.3, если работают на патентной системе. Необходимо указать информацию о патентах, о выплатах сотрудникам за каждый отчетный период.

Не заполняют лист ИП, которые заняты в сферах:

• аренды собственной недвижимости;
• общественного питания;
• розничной торговли через залы и торговые места.

Выплаты за счет бюджета

Законом установлены социальные выплаты, которые уплачиваются не только из Фонда, но и через бюджетную систему — при превышении норм ФСС. Такие пособия полагаются лицам, получившим ущерб от аварии в Чернобыле, на Маяке, при испытаниях ядерных установок, страдающих лучевой болезнью и т.п. Подобные платежи указываются в таблице 5.

Раздел 2

В этом листе отображаются величины, из которых рассчитываются взносы по несчастным случаям. Здесь требуется обозначить число сотрудников-инвалидов и сотрудников, трудящихся в опасных для здоровья и жизни профессиях.

Также необходимо указать выручку за 2020 год по основному коду ОКВЭД.

Таблица 6

Шестая таблица обязательна к заполнению. Здесь исчисляется база сумм, с которой будут взиматься страховые платежи. Необходимо показать общие суммы облагаемых выплат за отчетные периоды и за год.

Во второй строке обозначаются выплаты, не подлежащие обложению.

Также необходимо указать выплаты возрастающим результатом с начало года и за период октябрь-декабрь отдельно по каждому месяцу.

Работники в аренде

В таблицу 6.1 вносятся сведения о работниках, временно нанимаемых иными лицами. При этом обязанность по уплате за них взносов сохраняется за основным работодателем.

Таблица 7

В этот лист записываются данные о несчастных случаях и профессиональных заболеваниях — т.е. «травматизме»:

В первой строке	Указывают задолженность по этим платежам на начало года.
Во второй	Начисление взносов на начала года и по итогам отчетных сроков.
В восьмой	Итого начислено (сложение всех предыдущих значений).
В шестнадцатой	Уплаченные суммы за отчетные периоды.
В восемнадцатой	Всего уплачено.
В девятнадцатой	Остаток, который необходимо перечислить.

Несчастные случаи на производстве

Если на протяжении года произошли случаи травматизма на работе, сведения об этом вносятся в таблицу 9.

Обязательная таблица 10

В таблице 10 дается информация об условиях труда и проведении аттестации, а также врачебных осмотрах сотрудников в начале 2020 года.

Нужен ли новый бланк

За последний квартал 2020 года расчет сдается в виде формы, утвержденной приказом ФСС № 59. Бланк, разработанный в приказе 381, применяется для периодов 2020 года. За первый квартал года субъекты сдают именно новые бланки.

Можно ли сдать при нулевой отчетности

Если хозяйствующий субъект за весь период не производило уплату внебюджетных взносов — например, не занималось своей деятельностью в силу каких-либо жизненных обстоятельств, то, разумеется, ему не нужно уплачивать страховые суммы. Однако обязанность по предоставлению отчетности за ним сохраняется, и ему требуется подать 4-ФСС с нулевыми показателями в те же сроки, что и обычный расчет.

Получают освобождение от обязанности отчитываться только индивидуальные предприниматели, не нанимающие работников.

Правила подачи документов в пилотных регионах

Пилотный проект по ФСС запущен во многих субъектах России. Его суть состоит в применении системы социальных пособий не работодателями, а непосредственно из фондов ФСС.

Правила и порядок заполнения отчета не изменились, но предприниматели не могут предъявлять суммы к возмещению, так как их средства остаются нетронутыми:

• в первой таблице в пятнадцатой строке ставится прочерк — у страхователя нет расходов;
• остаются пустыми таблицы 2, 5, 8;
• не вносятся данные о предоставленных выходных для сотрудника, который выполняет уход за ребенком, имеющим инвалидность.

Однако в реальности страхователь уплачивает выходные пособия и получает возмещение по ним от ФСС.

Штрафы

Непредставление формы или несвоевременное ее представление влечет наложение на лицо штрафа в размере 5 % от суммы взносов за три месяца по расчету. Штраф начисляется за каждый месяц нарушения срока.

Нижний предел неустойки — 1000 рублей, верхний — 30 % от суммы взносов.

Также должностное лицо юридического лица, несущее обязанность по подачи отчетности, может быть привлечен к административной ответственности и уплате дополнительного штрафа в границах 300-500 рублей.