Передо мной почти ежедневно лежат документы о безвозмездной передаче имущества. Кто-то преподносит племяннику квартиру, кто-то выпускает корпоративный мер и отдает его волонтёрам, а предприниматель переводит музею коллекцию редких марок. Случаи разные, методология одна — ясная структура договора дарения, точный расчёт налогов и понимание возможных обратных ходов.
Правовая суть
Гражданский кодекс отводит договору дарения статьи 572-582. Ключевой критерий — отсутствие эквивалентного встречного предоставления. Фактическая передача ценности производится сразу либо обещается на будущее, причём обещание фиксируется письменно. Устная форма допускается лишь при вручении вещи на месте. Условие о встречном вознаграждении превращает документ в продажу, а попытка обойти норму вызывает квалификацию как мнимую сделку. При дарении недвижимости обязателен нотариат и Росреестр, для движимых вещей хватает простой письменной формы, если даритель — организация.
Налоговая грань
Налоговый кодекс оперирует двумя разными порядками. Физлицо-одаряемый освобожден от НДФЛ, когда даритель — близкий родственник по списку пункта 18.1 статьи 217. При дарении от дальнего круга либо от чужого гражданина база рассчитывается из кадастровой или рыночной стоимости — берётся большая величина. Ставка стандартная — 13 % для резидента и 30 % для нерезидента. При вручении ценных бумаг понадобится отчёт оценщика или котировка на последний торг день. Даритель-юрлицо не снижает налогооблагаемую прибыль, затраты признаются нулевыми, получатель-юрлицо отражает внереализационный доход датой перехода права. IFRS рекомендует применять стандарт IAS 20, относя подарки к «government grant» по аналогии: признание в капитале с последующей амортизацией дарённого актива. В отечественных ПБУ точнее работает счет 91.01.
Особенности бухучёта материального дара
Если фирма передаёт станок, первоначальная стоимость списывается через бухгалтерскую справку. Сумма амортизации, начисленная до даты дарения, остаётся в учёте, а недоначисленная часть удаляется служебной проводкой Дт 02 Кт 01. Одновременное отражение дохода у получателя и расхода у дарителя устраняет двойное обложение налога на прибыль внутри группы компаний. Для нематериальных активов применяется аналогичная логика, ключевой нюанс — подтверждённое исключительное право.
Риски и лайфхаки
Даритель вправе отказаться от исполнения обещания, если после его дачи здоровье или имущественное положение ухудшилось столь существенно, что дарение потянет на «dolus eventualis» — косвенный умысел причинить себе вред. Получатель рискует утратой дара, если доказано намеренное причинение вреда дарителю или его близким. Отдельную угрозу несёт суброгация кредиторов: при банкротстве дарителя сделку оспаривают как подозрительную в пределах трёхлетнего «периода подозрения».
Часто недооценивается искушение оформить дарение«будущего имущества». Такой пункт попросту ничтожен. Закон допускает дарственную только на то, что уже принадлежит дарителю. Для передачи вещей, ещё не купленных, подписывается обычный куплепродажный контракт с ценой «ноль» — схема незаконна и грозит переквалификацией.
Неоднозначные ситуации с наличными решаю через банковский акцепт: даритель оформляет распоряжение банку, а получатель подтверждает согласие. Платёж проходит под кодом 14 10 «безвозмездные поступления», что облегчает проверку Росфинмониторинга и минимизирует риски 115-ФЗ.
Словарь редких понятий
Антиципированная щедрость — обещание дарения до юридического рождения предмета (крупье завещает будущий выигрыш). Оватный налог — исторический термин французского права, означавший пошлину при дарении виноградников духовенству. Кадастровая справедливость — метод выравнивания налоговой базы между рынком и кадастром через коэффициент корректировки Ross. Такие термины редко звучат в офисе, однако помогают точнее видеть границы договора.
Эмоциональный штрих
Дарение напоминает гобелен: на одной стороне праздничный узор, на другой — плотный узелок обязательств. Подлинная свобода подарка рождается там, где существуют ясные правила игры. Укрепляя их расчётами и понятной формой, я без промедления подписываю акт приёма-передачи и вижу довольные лица обеих сторон. Финал сделки лёгок, когда каждая строка договора выверена, а налоговые последствия спрогнозированы до последней копейки.
