Транспортный налог платят и граждане, и крупные предприятия. Разница состоит не только в размере налоговой базы, но и в сложности подаваемой документации. Если физические лица подают документы только после регистрации транспортного средства и в целях получения льготы, то юридические лица каждый год сдают декларацию, согласно которой идет формирование транспортного налога.
В этом году у юридических лиц появится возможность познакомиться с новым вариантом декларации. Хотя он утвержден в конце прошлого года, всеобщий переход на новую электронную и бумажную форму произойдет только в 2020 году. Впрочем, по желанию налогоплательщиков, они могут сдавать отчеты в новом виде и в текущем году.
Кто должен сдавать и куда
Декларацию по транспортному налогу должны сдавать только юридические лица. То есть организации, предприятия, компании, которые имеют свое имущество, в том числе транспорт. Самоходный, воздушный и водный транспорт в этом случае должен состоять на балансе предприятия. Тогда он считается транспортом определенной организации и на него нужно заполнять декларацию.
Юридическое лицо, которое имеет зарегистрированный транспорт и платит с него налог, называется плательщиком транспортного налога.
Как быть в случаях, когда организация не имеет транспорта в собственности? Заполняется ли в этом случае декларация по транспортному налогу? Транспортный налог является региональным. Величина и льготы устанавливают субъекты РФ. А федеральные законы являются основой: определяется «потолок» платежа и т.д. Определение объекта налогообложения тоже федеральная прерогатива.
В данном случае таким объектом является автомобиль или другой транспорт. Если его нет, то нет и объекта налогообложения. В статье Налогового кодекса говорится, что транспортный налог платят только юридические лица, которые владеют тем или иным транспортным средством. Заполнять декларацию и подавать нулевой платеж не имеет никакого смысла.
Налоговым законодательством установлено пять налоговых режимов. Те предприятия и организации, которые их применяют не освобождаются от уплаты транспортного налога. Этот платеж платится отдельно и не зависит от других налогов.
В том случае, когда налогоплательщики, юридические лица, имеют зарегистрированные транспортные средства, но они не признаны объектом налогообложения, декларация не заполняется и не сдается.
Для того, чтобы сдать декларацию в налоговую, нужно соответствовать следующим условиям:
- являться юридическим лицом;
- иметь зарегистрированный на организацию или предприятие транспорт;
- транспорт должен быть признанным объектом налогообложения.
Сдавать заполненную декларацию по транспортному налогу нужно в зависимости от того, где был зарегистрирован автомобиль вашей организации. Государственная регистрация транспортных средств возможна или по месту, где находится организация, или по месту, где находится одно из ее отделений.
Владельцам транспорта, юридическим лицам, присваивается КПП в следующей зависимости:
- по месту, где находится транспорт;
- по месту, где находится организация;
- по тому месту, где находится обособленное подразделения;
- у крупных компаний — по месту постановки на учет как крупного налогоплательщика.
Смело можно подавать декларацию в налоговую инспекцию по местонахождению юридического лица, в случае, когда автомобиль зарегистрирован на организацию. КПП при этом указывается тот, что присвоен организации. В подобном случае, но с обособленной организацией, КПП указывается по местоположению обособленной организации.
Бланк декларации по транспортному налогу:
Сроки подачи
По истечении налогового периода (или календарного года) нужно произвести заполнение налоговой декларации по транспортному налогу. Это делается только один раз в год, поэтому обязательно нужно вовремя пройти данную процедуру.
Порядок сдачи налоговой декларации не меняются уже много лет. Традиционно — это срок до первого февраля. Отчет предоставляется за предыдущий год. Нужно постараться решить все проблемы с документами (если они имеются) заранее, чтобы заполнить декларацию в срок.
Заполненную декларацию на транспортный налог в этом году, как и ранее, необходимо было сдать до 1 февраля 2020. Если автомобиль или другой транспорт зарегистрирован (не приобретен) до 15 декабря 2020 года, то и декларацию на него придется сдавать до 1 февраля этого года. При этом налог рассчитывается с учетом декабря.
В случае, когда транспортное средство было приобретено и зарегистрировано после 15 декабря до конца 2020 года, то сроки отодвигаются на год.
В случае, когда первое февраля выпадает на выходной или праздничный день, то срок сдачи документов переносится на следующий за ним будний день. Ни в 2020, ни в 2020 годах переноса не предвидится, поскольку 1 февраля будет обычным рабочим днем.
Инструкция по заполнению декларации по транспортному налогу
При заполнении декларации нам потребуются следующие сведения:
- наличие или отсутствие объектов налогообложения;
- льготы, если таковые имеются у данной организации;
- ставка транспортного налога, которая утверждена в вашей области или крае;
- размер базы налогообложения.
Если юридическое лицо имеет в своем составе обособленные подразделения, то в это случае оно может подавать декларацию в одном экземпляре по месту регистрации головного офиса. При этом обязательно внесение ОКТМО.
Льготы устанавливают региональная законодательная власть. Если у организации есть льготы, согласно федеральному или региональному законодательству, то она должна предоставить в налоговую инспекцию документы, которые подтверждают эти льготы. За разъяснениями по льготам необходимо обратиться в местное отделение налоговой инспекции.
Ставка транспортного налога также является прерогативой региональной власти. Она не должна лишь превышать коэффициент, определенный Федеральным законодательством. В том числе в налоговом кодексе устанавливается повышающий коэффициент. По каждому транспортному средству учет ведется по отдельности, декларация заполняется на отдельных листах.
В том случае, когда собственник передает свое движимое имущество в аренду, то платить транспортный налог, а также заполнять декларацию должен не арендатор, а арендодатель. Если арендодатель физ.лицо, то транспортный налог платит компания, которая получает транспортное средство в аренду.
Налоговая декларация оформляется в рублях, копейки округляются в большую сторону. Как и на любом документе, декларация не может иметь помарок и зачеркиваний. Паста в ручке должна быть синей, черной или фиолетовой. Буквы — заглавные печатные. Если декларация содержит поля, по которым у организации отсутствуют данные, то такие поля прочеркиваются сплошной линией (ставится прочерк).
Титульный лист имеет номер первый и ставится в правом окошке, левые — отмечаются цифрой «ноль». Раздел первый содержит размер налога. Во втором разделе находятся характеристики всех автомобилей и других транспортных средств, а также расчет налоговой суммы по каждому из них. Для того, чтобы заполнение было осмысленным, нужно воспользоваться расшифровкой кодировок различных показателей.
| Титульный лист | Он заполняется юридическим лицом, кроме одного раздела, заполняемого работником налоговой. Все данные должны содержаться в документах организации. В заполнении титульного листа нет ничего сложного: наименование, ИНН, КПП, не представляет труда, код отделения ИФНС указывается либо по справочникам, либо по информации, предоставленной работником федеральной налоговой службы. |
| Первый раздел | Все показатели, которые являются результатом расчетов, записываются. Указываются авансовые платежи, льготы, переплаты. Переплата, образовавшаяся в случае возникновения льготы, также учитывается. |
| Второй раздел | Здесь указывается подробная информация о транспортном средстве (вид, номер, марка, номер регистрации, количество лет с начала выпуска, сколько месяцев применялось в этом году), которая дает полную картину, как формируется сумма налога. Код ОКТМО, код вида, код льготы (если она применяется) транспорта заполняется также во втором разделе. |
Не нужно забывать, что льготы будут учитываться не только в случае, если юридическое лицо подпадает под их действие. Заявительный характер льгот расшифровывается следующим образом: для того, чтобы получить льготу по транспортному налогу, нужно подать заявление в УФНС и предъявить необходимые документы. Перечень прикрепленных документов указывается в налоговой декларации.
Если требуется разовое или неоднократное оказание услуг, предприятие может заключить соответствующий договор на оказание услуг с физическим лицом.
По какой форме нужно заполнять единую упрощенную налоговую декларацию рассказываем здесь.
Особенности для физических лиц и ИП
Индивидуальные предприниматели и физ.лица, то есть обычные граждане, имеющие в собственности транспортное средство, платят транспортный налог по уведомлению из налоговой службы. Общее у юридических и физических лиц в том, что и те, и другие должны заплатить транспортный налог до первого февраля. В противном случае, их ожидают штрафы.
Разница состоит в том, что физ. лица и ИП не рассчитывают налог сами, за них это делают работники налоговой инспекции. Хотя представление о сумме налога и возможность обращения за разъяснениями в отделение ИФНС — имеется. С помощью официального сайта ФНС стала возможна проверка правильности расчета транспортного налога.
Транспортный налог у физлиц, как и у юридических, является региональным. Размер и льготы определяет законодательная власть области или края. У индивидуальных предпринимателей налоговые ставки такие же, как и у обычных граждан, даже в том случае, если транспортное средство — предмет извлечения прибыли.
Декларация по транспортному налогу не подается индивидуальными предпринимателями и физическими лицами. Это преимущественное право юридических лиц.
Пример заполнения декларации по транспортному налогу:
Штрафы за нарушения и несвоевременную сдачу
Несвоевременная подача декларации по транспортному налогу грозит организации ответственностью (налоговой или административной). Даже на несколько дней просрочка нежелательна, так как в этом случае сразу наступает ответственность по статье Налогового кодекса. Налогоплательщик, юридическое лицо, возмещает ущерб от невыплаченного вовремя в бюджет налога — в виде пени и штрафов.
Штраф, в случае непредоставления декларации по транспортному налогу в отделение ИФНС, составляет от одной тысячи рублей. Общая сумма штрафа будет зависеть от предполагаемой суммы транспортного налога, которую организация или предприятие должны были заплатить. Процент от транспортного платежа составляет от пяти до 30%.
В случае невыполнения требований налоговой службы, применяются следующие санкции: закрытие расчетного счета компании, наложение определенных наказаний на руководителя предприятия или организации.
Налоговый инспектор должен направить в организацию требование по уплате налога, а также протокол административного правонарушения. Через полгода по закону административное взыскание не применяется.
Новый бланк для скачивания
В декабре 2020 года была утверждена новая форма декларации. Этот документ начинает действовать с 28 февраля 2020 года. Это означает, что за предыдущий, 2020 год, юридические лица предоставляют отчет в старом виде. Новая форма распространяется как на бумажные носители, так и электронный вариант.
По желанию организаций-налогоплательщиков новый вариант декларации можно использовать по желанию в новом, 2020 году. В основном, это распространяется на льготников, кто платит по системе «Платон». Из изменений можно отметить появление новых полей.
Теперь бланк отличается не только внешне, но и содержит разделы: транспортное средство — дата регистрации, снятие с учета ТС и его год выпуска.
Новая форма декларации по УСН утверждена приказом ФНС России от 26 февраля 2020 г. № ММВ-7-3/99@.
Акт приема-передачи оборудования можно скачать здесь.
Сроки предоставления формы № 1-МС в органы статистики указаны на этой странице.
