Подача налоговой декларации по земельному налогу в 2020 году

Действующее законодательство устанавливает достаточно большое количество видов налогообложения, которые распространяются на самые разные сферы современного бизнеса, но при этом далеко не все знают о том, как и какие именно виды деятельности облагаются различными налогами.

В частности, это касается земельного налога, который должен оплачиваться только в определенных видах коммерческой деятельности, в то время как для остальных является не обязательным.

В связи с этим предпринимателям нужно понимать, когда должна подаваться декларация по земельному налогу и на ком лежит такая обязанность в 2020 году.

Кто должен платить

В соответствии с нормами, прописанными в пункте 1 статьи 398 Налогового кодекса, в число плательщиков земельного налога входят все юридические и физические лица, у которых есть земельные участки на праве собственности, пожизненного владения или непрерывного пользования. Именно это основание накладывает на какую-либо компанию или частного предпринимателя обязательство о подаче регулярной отчетности по оплате земельного налога.

Стоит отметить, что оплата земельного налога для физических лиц предусматривается только в том случае, если принадлежащий им участок используется в целях ведения коммерческой или предпринимательской деятельности.

Статья 398. Процессуальные права и обязанности иностранных лиц

Но этот факт вовсе не говорит о том, что частные предприниматели освобождаются от налога за те участки, которые не были задействованы в бизнесе, и в таком случае налог будет рассчитываться уполномоченными налоговыми органами и оплачиваться предпринимателем по уведомлению из инспекции.

При этом стоит отметить, что отчеты за такие наделы не должны предоставляться в налоговую инспекцию, так как декларируются только те участки, которые будут использоваться в коммерческой деятельности.

Какие участки являются объектом налогообложения?

В соответствии с нормами статьи 389 Налогового кодекса в качестве объекта налогообложения выступают любые земельные участки, находящиеся в пределах того муниципального образования, в котором властями введена обязательная выплата земельного налога.

При этом есть определенный перечень территорий, которые не могут представлять собой объект налогообложения, и это:

• участки, которые не подлежат реализации или на которых присутствуют особо ценные объекты, имеющие значимость в виде культурного наследия народов России;
• участки, на которых находятся объекты, входящие в Список всемирного наследия;
• земля, представляющая собой территорию историко-культурных заповедников;
• участки, на которых расположены музеи-заповедники или же какие-либо объекты археологического наследия;
• земли, включенные в перечень общего имущества многоквартирного жилого дома.

Отдельно стоит отметить, что оплата земельного налога предусматривается только для собственников земли, и организациям не нужно платить его, если земельным участком они распоряжаются на основании договора аренды или безвозмездного срочного пользования.

Требования к заполнению декларации по земельному налогу

В действующем законодательстве за последнее время не произошло никаких серьезных изменений, и документ по-прежнему нужно оформлять на отдельном бланке в полном соответствии с установленными требованиями.

Таким образом, декларацию нужно оформлять по следующим правилам:

• документ оформляется на бумажном носителе или же при помощи специализированных программ;
• в бумажном виде нужно заполнять декларации с помощью перьевой или шариковой ручки синего или черного цвета;
• каждая ячейка строки должна включать в себя только какое-то одно значение, а в случае его отсутствия ставится прочерк;
• если есть какие-то исправления, то в таком случае должностное лицо должно поставить свою подпись в качестве подтверждения верности внесенных корректировок;
• в налоговой декларации не могут использоваться корректирующие средства;
• все страницы документа должны быть полностью пронумерованы вне зависимости от наличия или отсутствия на нем всех страниц;
• запрещено использовать в процессе оформления декларации обе стороны листа, то есть каждая отдельная страница должна быть напечатана на новом листе;
• документ запрещено скреплять с помощью степлера или путем сшивания, то есть бумага никак не должна повреждаться;
• все поля составленной декларации должны оформляться исключительно с помощью печатных символов.

Предприниматели должны предоставлять отчет о среднесписочной численности без работников 1 раз в год, в установленный срок — до 20 января следующего года.

Образец заполнения нулевой декларации по налогу на прибыль в 2020 году можно найти далее.

Сроки сдачи и штрафы за невыполнение

Декларация должна предоставляться налоговым органам до 1-го февраля того года, который наступает после определенного отчетного периода.

За непредставление отчетов по нормам, предусмотренным статьей 19 Налогового кодекса, предусмотрена штрафная санкция на сумму 5% от неоплаченного взноса, причем эта сумма постоянно накапливается с каждым месяцем, но итоговый штраф не может быть больше 30% от общей суммы налогообложения. Минимальная сумма штрафа не может быть менее 1000 рублей.

Контролирующие органы могут проводить проверку полноты начисления выплат по земельному налогу. В частности, это касается налоговых инспекторов, а также специалистов землеустроительной и геодезической служб.

Куда подавать?

Декларация по земельному налогу должна в обязательном порядке подаваться со стороны налогоплательщика в отделение контролирующего органа, расположенное в том районе, в котором зарегистрирован собственник участка. Данное правило распространяется на все земельные участки вне зависимости от того, находятся они в собственности частного предпринимателя или юридического лица. Этот порядок устанавливается пунктом 3 статьи 80 Налогового кодекса.

Если налогоплательщик принимает решение отправлять декларацию почтой, то ему нужно будет перечислить полный перечень адресных данных не только своей организации, но и контролирующего органа, который находится по его месту регистрации.

Статья 80. Налоговая декларация, расчеты

Подать документ можно тремя разными способами, а именно:

• путем личной передачи уполномоченным лицам;
• отправкой по почте с помощью заказного письма с уведомлением;
• по интернету, используя специализированное программное обеспечение.

Если у налогоплательщика нет возможности лично отправиться в отделение контролирующего органа, чтобы подать декларацию, за ним закрепляется законное право отправить своего представителя. При этом у него при себе должна быть доверенность, оформленная оп всем правилам юриспруденции, а также документ, которым идентифицируется его личность. Данный порядок установлен статьями 27 и 29 Налогового кодекса.

Статья 27. Законный представитель налогоплательщика

Статья 29. Уполномоченный представитель налогоплательщика

Особенности для юридических лиц

Земельный налог для юридических лиц представляет собой местный налог, сроки уплаты которого определяются в соответствии с нормативными правовыми актами, выпущенными органами муниципальных образований. Помимо этого, работа юридических лиц также регулируется законами, принятыми местными властями городов федерального назначения, а именно в Москве, Севастополе и Санкт-Петербурге.

Соответственно, чтобы руководство компании правильно понимало, в какие сроки ей нужно будет выплачивать земельные налоги, ей нужно будет ознакомиться с нормативными правовыми актами того муниципального образовании, которое заведует принадлежащим ей земельным участком.

Если представительные органы муниципальных образований собираются самостоятельно определиться со сроками уплаты земельного налога для юридических лиц на своей территории, они должны руководствоваться важным правилом: данный срок не может устанавливаться ранее того, который предусмотрен действующим законодательством в общем по России. Другими словами, установленный срок выплаты налогов по итогам года должен быть не ранее 1 февраля того года, который идет за отчетным.

При этом стоит отметить тот факт, что власти имеют право указать обязательство для всех юридических лиц в своем регионе вносить авансовые платежи по земельным налогам на протяжении отчетного года, и эти же власти также должны устанавливать сроки выплаты таких авансов.

Таким образом, к примеру, любые организации, которые имеют в своей собственности земельные участки на территории Москвы, должны платить по земельному налогу аванс не позднее последнего числа того месяца, который идет за отчетным кварталом.

Образец заполнения декларации по земельному налогу:

Пример готового документа

Компания имеет в своей собственности два земельных участка, которые находятся в Москве в районе «Южное Бутово».

Информация о них указывается в таблице:

Компания не имеет права на получение льгот.

Организация-налогоплательщик обязана предоставить в налоговый орган бланк сообщения о закрытии обособленного подразделения 2020 года в течение трех рабочих дней.

Образец заполнения бухгалтерской справки формы 0504833 можно найти на этой странице.

Бланк новой формы 4-ФСС скачивайте здесь.