Я работаю в бухгалтерском отделе банка двенадцать лет и привык переводить человеческие ожидания в строки бухгалтерских счетов. Депозит для меня — не просто узел договора, а живой источник пассивов, пульсирующий сигналом процентных ставок.
Сначала разберу вклады по доступу к средствам. Требуемый минимум гибкости даёт до-востребования: клиент снимает средства без уведомления, банк держит резервы, а маржа стремится к нижней границе.
Классификация по срокам
Срочные депозиты получают фиксированный календарный горизонт — от тридцати дней до пяти лет. Чем длиннее горизонт, тем выше купон, взамен клиент дарит банку стабильность фондирования. Варианты: классический, пополняемый, пролонгируемый. В бухгалтерском акте проценты капитализируются по эффективной ставке, величина дисконта амортизируется линейно.
Кумулятивный вклад добавляет к телу любую свободную сумму с учётом даты внесения, а маржинальная ставка пересчитывается через метод «дни смешанного процента». Сберегательный счёт, напротив, тяготеет к плавающему тарифу и напоминает гибрид между текущим счётом и коротким депозитом.
Специализированные продукты
Сертификат депозита передаёт право на процент третьему лицу путём индоссамента, удобный инструмент для корпоративной казны. Индексированный вклад привязан к котировке меди или к паре USD/CHF, процент начисляется по формуле «max(0, индекс-купон)». Металлический счёт хранит обезличенное золото, отражённое в граммах, без физической поставки.
Структура «dual currency» генерирует доход в обмен на риск конверсии: при достижении барьера погашение ведётся в альтернативной валюте. Цифровой депозит на блокчейне заключает оферту одним кликом, смарт-контракт автоматически вычисляет купон, опираясь на оракул процентной кривой.
Финансовый учёт
В отчётности МСФО активы встречные депозитам классифицируются по трём корзинам: амортизированная стоимость, справедливая стоимость через прочий совокупный доход, результат через прибыль. Перевод из корзины в корзину допускается лишь при изменении бизнес-модели, иначе признаётся реклассификация с ретроспективным пересчётом.
Налог на прибыль рассчитываю методом начисления: процент причисляется к базе в последний день отчётного периода, даже если клиент получит деньги позднее. Для хеджирования дюрации применяю своп «receive fixed/pay float», ковариация ставки ранжируется через дюрационный лаг.
Вклад похож на языковой аккорд: не каждая нота звучит сразу, но каждая уже записана в партитуре бухгалтера. Правильная классификация превращает шум пассивов в стройную симфонию ликвидности.
