Особенности договора беспроцентного займа между учредителем и организацией

Сегодня обычной практикой является выдача учредителем займа своей же организации. И хотя чаще всего финансы учредителя и деньги на счетах предприятия – это фактически одни и те же средства (то есть давая в долг компании, человек практически одалживает себе лично), оформляться данный факт должен договором. Такой контракт обычно носит беспроцентный характер, что не запрещено законом.

За кредит, который выдан учредителем, организация не должна платить подоходный, поскольку деньги подлежат возврату и не могут рассматриваться, как полученный доход. Однако, чтобы избежать проблем с налоговой, нужно обязательно учесть некоторые нюансы. Например, сделку лучше совершать в рублях, поскольку колебание курса валюты может привести к образованию зазора, а это будет рассматриваться, как прибыль.

Еще один вопрос, заслуживающий отдельного внимания – это безвозмездность предоставляемого займа. Налоговая любой кредит воспринимает как процентный, если в контракте не указано обратное. Поэтому обязательным пунктом, который должен быть зафиксирован в соглашении, является пункт про то, что займ предоставляется без начисления процентов.

Суть вопроса

Договор займа, заключенный с учредителем, по закону принято считать возмездным, если иное прямо не указано в тексте документа. В Налоговом кодексе прописано, что в том случае, когда должник не должен платить проценты за использование чужих денег, у него возникает экономическая выгода. Однако, это правило не действует в случае заключения беспроцентного договора с учредителем.

Взятые в долг деньги можно не возвращать только в том случае, если займодатель простит долг. Статья 415 Российского Гражданского кодекса разрешает освободить должника от обязательств при условии, что это не нарушит права других кредиторов.

Статья 415. Прощение долга

Прощение долга должно быть оформлено в письменном виде. В этом случае юрлицо будет иметь внереализационный доход, который будет соответствовать сумме долга. Эти средства подлежат обложению налогом.

Статья 250. Внереализационные доходы

Бывают ситуации, когда деньги одалживает не учредитель организации, а он сам берет у компании средства в долг. Многие считают, что это способ изъять определенную часть денег из бизнеса, но это не так, поскольку полученные средства нужно вернуть в полном объеме. Получение денег также предполагает уплату подоходного налога физлицом с суммы, которая сэкономлена на процентах при заключении беспроцентного договора.

Если в случае с налогами ситуация у физлиц и юрлиц противоположная: первые налог платят, вторые – нет, то в случае с прощением долга все происходит идентично, то есть с соблюдением положений статьи 415 Гражданского кодекса. Учитывая это, если у организации есть долги перед бюджетом или сотрудниками, долг не может быть прощен, поскольку это вызовет вопросы со стороны налоговой.

Виды кредита

Договор беспроцентного займа между учредителем и организацией бывает двух видов: бессрочный и краткосрочный. Первый заключается на неопределенный период. Его подписание предполагает погашение долговых обязательств по требованию стороны, предоставившей займ. Долг нужно вернуть на протяжении месяца с момента заявления требования компанией-займодателем. А требовать средства обратно займодатель имеет право в любое время.

При заключении бессрочного контракта чаще всего предусмотрена единовременная выплата суммы, это отличает его от краткосрочного тем, что второй предполагает возврат денег каждый месяц равными частями, при этом используется график платежей, который дополнительно составлен.

Заключается краткосрочный контракт на период до одного года. Срок его окончания обязательно прописывается в документе. Может быть предусмотрена возможность продления соглашения, если у заемщика в нужный момент не окажется в полном объеме средств для погашения займа. Пролонгация осуществляется путем подписания дополнительного договора, в котором указан новый срок возврата долга.

Продление можно выполнять ни один раз, а несколько, если контракт не предусматривает иное. В случае пролонгации текст предыдущего документа теряет свою юридическую силу.

Заключение договора беспроцентного займа между учредителем и организацией

Когда заключается договор беспроцентного займа между учредителем и организацией, нужно учитывать такие ключевые моменты:

• При составлении в документе в первую очередь указывается населенный пункт, где договор был составлен, и дата его составления.
• Название компании и имя человека нужно указывать полностью, не используя сокращений. Это поможет избежать неправильного или двоякого толкования, если дело дойдет до суда. Четко нужно обозначать в документе и все остальные положения, которые касаются предоставления займа и его возврата.
• При обозначении предмета договора сумма прописывается цифрами и прописью, также указывается срок, на который предоставляются средства. В обязательном порядке нужно указать, что деньги предоставляются без процентов, а также порядок, в котором они будут переданы от одной стороны другой: выдача наличными после снятия с расчетного счета; перечисление по безналу и т.д.
• Важно четко и подробно прописать права и обязанности сторон соглашения. Займодатель должен предоставить средства, а заемщик – вернуть их в заранее оговоренный срок. Закон не запрещает делать возврат досрочно, однако, чаще всего это должно быть предварительно согласовано с предоставителем займа.
• В договоре следует предусмотреть виды ответственности, которые могут применяться по отношению к той стороне, которая нарушит его условия, а также способ, который будет использоваться для решения спорных моментов. Чаще всего конфликтные ситуации разрешаются в судебном порядке.
• В заключительных положениях могут быть указаны дополнительные сведения, которые имеют отношение к договору займа, например, в каком количестве подписывается соглашение; момент, когда оно начинает и заканчивает действовать; порядок внесения дополнений или корректив в документ. Здесь же можно прописать возможность возникновения форс-мажорных обстоятельств.
• Особое внимание следует уделить пункту, который касается оснований для расторжения контракта.
• К договору можно приложить график выплаты платежей для погашения займа и иные документы.

Образец договора займа у организации учредителем:

Содержание

Договор беспроцентного займа состоит из следующих обязательных разделов:

• реквизиты сторон;
• полное имя учредителя и название компании, здесь же нужно указать полную информацию про заемщика: его паспортные данные и место проживания;
• предмет соглашения, в качестве которого могут выступать деньги или иные вещи, а также его размер или количество;
• какие обязанности ложатся на стороны и возможная ответственность за несоблюдение положений договора;
• порядок, с соблюдением которого происходит погашение займа;
• тот факт, что деньги предоставляются на безвозмездной основе, то есть без процентов;
• период действия договора;
• способ погашения займа;
• возможность досрочного внесения средств и т.д.

Скачать договор беспроцентного займа между юридическими лицами

Чтобы избежать лишних вопросов со стороны налоговой службы, к договору рекомендуется приложить график погашения займа, дополнительные соглашения, если таковые были подписаны, акт приема-передачи и иные документы, которые продемонстрируют законность и чистоту сделки.

Кто подписывает документ

Нередко случается так, что в качестве учредителя и директора компании выступает одно и то же лицо, а это предполагает, что договор с двух сторон должен подписывать один человек: в первом случае – он является физическим лицом, которое желает получить займ, а во втором — официальным представителем организации, который уполномочен ставить подпись от ее лица на документах подобного уровня.

Судебная практика показывает, что дела подобного рода заканчивались не в интересах директора фирмы, поскольку сделка признавалась недействительной и для возврата средств не было законных оснований у учредителя. Чтобы избежать проблем, лучше всего привлечь к процедуре третью особу, которая имеет право подписи в организации. Это может быть главный бухгалтер или заместитель руководителя.

Для того, чтобы уполномоченный представитель мог заключать подобного рода сделки от имени компании, на него выписывается соответствующая доверенность. В дальнейшем этот документ должен войти в список приложений к договору.

Отображение в бухгалтерском учете

При беспроцентном займе, который предоставляется в рублях, проводку можно осуществить, используя один из вариантов:

Чтобы получить деньги, которые были одолжены у организации, учредитель имеет право обратиться с расходным листом в кассу организации или получить их на собственный счет в банке.

Налоги

Налоговое законодательство России устанавливает, что заемщик, имеющий доступ к чужим деньгам, которые предоставлены ему в виде беспроцентного займа, получает от этого экономическую выгоду. Однако, деньги, которые были переданы компании ее владельцем на условиях возвратности, не являются доходом организации, а потому налогообложению не подлежат.

Возврат средств учредителю путем передачи наличных средств, которые были выручены в результате реализации товаров или услуг, не является правомочным. Вернуть деньги можно только по безналу.

Если заключается договор про прощение долга, у организации появляется внереализационный доход, который должен облагаться налогом по ставке, которая применяется для данного вида плательщика налогов. Это не распространяется на те случаи, когда заемщик владеет большей половиной уставного капитала фирмы.