Практически во всех предприятиях, организациях и т.д. между работодателем и сотрудником подписывается договор, в котором указываются все условия и требования, а также данные о размере заработной платы. Это может быть как фиксированный оклад, так и процент от полученной выручки.
Размер заработной платы может рассчитываться несколькими способами:
- обычная ставка с дополнительными премиями при соблюдении определённых условий;
- начислений производятся согласно данным о выработке – такой тип расчёта называется сдельным;
- средняя заработная плата.
Первый случай подразумевает фиксированный оклад, при условии выхода сотрудника на работу во все предназначенные для этого дни. Второй же зависит только от того, сколько сотрудник сделал (продал товары, заключил договоры и т.д.).
Размер минимального оклада труда рассчитывается каждый год законодательством субъектов нашего государства. Федеральное законодательство лишь устанавливает минимальную планку. Регионы не имеют права устанавливать МРОТ меньше этого значения.
Также трудовое законодательство Российской Федерации предусматривает возможность расчёта среднего дохода. В этом случае учитываются командировки, отпуск, курсы повышения класса и т.д. Для выявления значения средней заработной платы существуют общепринятые способы.
Что такое усреднённый доход?
Усреднённый доход – это один из наиболее востребованных методов расчёта сумму заработной платы. Показатель среднего заработка – это среднее значения за фактически отработанный период.
В ежегодных бухгалтерских отчётах учитывается не только основной оклад, также берутся во внимание премии, отпускные и т.д. Фактически выработанное время сотрудника исчисляется на основании данных предыдущих двенадцати месяцев работы.
Трудовой Кодекс нашей страны регламентирует случаи, при возникновении которых работодатель обладает правом использования среднего заработка:
- отпуск;
- больничный;
- учебные курсы повышения квалификации;
- командировки;
- перевод рабочего на иную должность (при соблюдении норм предыдущей средней заработной платы);
- медосмотры;
- донорство.
Расчёты среднего дохода производятся без учёта пенсий, пособий, а также выплат в связи с больничным и командировками.
Для правильного вычисления сумму средней заработной платы необходимо принимаются во внимание:
- основная зарплата;
- премии;
- гонорары и другие дополнительные начисления;
- надбавки;
- выплаты государственным служащим;
- различные надбавки, установленные законодательством региона.
Корректировка размера средней заработной платы может применяться исключительно в том случае, если в течение последних двенадцати месяцев она была повышена.
Также стоит отметить следующие особенности:
- в случае если премии начисляются каждый месяц, при расчётах их включают, но не более одного раза за календарный месяц;
- нерегулярные премии учитываются в обязательном порядке;
- в случае выдаче премий за неполный расчётный период, при вычислении используется только лишь сумма, полученная за фактически отработанное время.
Нормы трудового кодекса и других нормативных актов
Согласно 183-ей статье трудового кодекса нашей страны, в случае возникновения нетрудоспособности временного типа, сотрудник обязан получать компенсацию. Начисления усреднённого дохода в связи с возникшей нетрудоспособности производится на основании данных за два последних года, при этом расчёты ведутся с помощью фиксированного количества дней – 730-ти.
Доплата до среднего заработка по больничному листу организацией происходит только лишь первые три дня его действия, дальнейшие компенсации выдаются из государственного бюджета. Усреднённый доход в связи с временной нетрудоспособностью вычисляется за каждый год, однако итоговая сумма не может превышать значения, установленные Федеральным законодательством.
Статья 183. Гарантии работнику при временной нетрудоспособности
Пособие вычисляется следующим образом:
| Срок стажа более 8-ми лет | Весь средний заработок. |
| От 5-ти до 8-ми лет работы | Восемьдесят процентов. |
| До пяти лет | Шестьдесят процентов. |
Таким образом, можно понять, что рабочие с малым стажем труда значительно теряют в материальном смысле этого слова.
Это, как просто так отдать денежные средства временно-недееспособному сотруднику. В связи с этим используется способ, который поможет связать пособие и налоги. То есть сотрудник, несмотря на свою недееспособность, будет платить налог на свои пособия.
25-ый пункт 255-ой статьи Налогового кодекса даёт возможность признания налогообложения и других расходов, выполненных в сторону рабочего, которые предусмотрены договором о работе. В итоге доплата до среднего заработка по больничному листу может быть отражена в составе расходов, которые уменьшают общую налоговую прибыль.
Говоря простым языком, в случае если доплата по болезни не предусмотрена договором между работодателем и сотрудником, то её взносы не будут учитываться при вычислении налогов на прибыль.
Необходимые документы
Документы, в которых будут прописаны пункты о возможности выплаты компенсация в связи с временной нетрудоспособностью, напрямую связаны с порядком выплат и налогами. Стоит подробнее рассмотреть каждый из них.
Как проводится оформление на работу на испытательный срок — смотрите тут.
Коллективный договор
Министерство Финансов нашего государства дала некоторые рекомендации, которые создают возможность для сотрудников получать доплаты к пособиям. Она позволяет учитывать выплаченную сумму в процесс подсчёта расходов на заработную плату. В случае с коллективным договором, данная возможность будет доступна абсолютно для каждого сотрудника. Помимо этого, организация может отказать в выплатах до того момента, пока положения договора не будут изменены.
В случае если сумма пособий будет фиксированной, то коллективный договор обязательно будет содержать пункт, суть которого заключается в том, что работникам, чьё пособие по недееспособности меньше фактического заработка, будет начисляться доплата. В зависимости от конкретного договора формулировка может меняться, но суть её останется такой же.
На основании коллективного договора кадровый отдел организации создаёт приказ о назначениях доплаты сотрудникам. Далее он подписывается руководителем организации или же другим уполномоченным лицом. На основании данных, содержащихся в утверждённом приказе, бухгалтерия производит перерасчёт и выплачивает доплаты.
Трудовой договор
В случае с трудовым договором ситуация обстоит несколько иначе. В нем может быть прописан пункт доплаты отдельно для каждого сотрудника и в этом случае налог на прибыль будет уменьшен.
Данный пункт может присутствовать в документе исключительно по общей договорённости работодателя с сотрудником, соответственно, получить её могут не все. Итоговая последовательность начисления доплаты до усреднённого дохода идентична методу, использующемуся в коллективных договорах.
Положения о совершении доплаты
Возможность получения доплаты сотрудниками в связи с временной нетрудоспособностью также может быть зафиксирована в отдельном документе. Он будет содержать список людей, которым будет выплачиваться пособие. При этом необходимо обязательно учитывать это в договорах присутствующих в списке сотрудников.
Приказы о доплате
Также доплата по больничному листу может совершаться по отдельному приказу, который не фиксируется ни в трудовом, ни в коллективном договорах.
При этом присутствует два варианта исхода событий:
- приказ может быть общим и касаться всего штата организации;
- разовый документ подписывается исключительно для совершения доплаты определённому сотруднику не на постоянной основе.
Скачать образец приказа о доплате
Размеры пособий
Способ выплаты и их размер может зависеть от множества факторов.
Наиболее важными считаются:
| Финансовые возможности организации-работодателя | Если она они не позволяет выплачивать пособия до среднего заработка сотрудникам на постоянной основе, то положения об этой возможности указываются в трудовых договорах или же с помощью приказов. |
| Налогооблагаемая прибыль | Она должна быть уменьшена на размер совершенной доплаты, в случае его действия, используются три варианты оформления (трудовой и коллективные договоры или же положения), единичные приказы о доплате не влияют на размер базы налогов по прибыли. |
Пример расчётов доплаты до среднего заработка по больничному листу
Чтобы точно понять принцип вычисления доплаты до среднего заработка в связи с временной недееспособностью сотрудника, необходимо посмотреть примеры. Один из них будет представлен ниже.
Сотрудник обладает четырёхлетним стажем работы в организации. В его трудовом договоре присутствует пункт, позволяющий получить ему доплату до усреднённого дохода в случае возникновения болезни. 22-го февраля 2020 года он обратился в поликлинику и пробыл на больничном десять дней.
Его усреднённый доход на основании последних двух лет работы равен сумме 2 тысячи рублей. В то же время усреднённый доход составляет 3 тысячи рублей.
На основании четырёхлетнего стажа работы, его доплата составляет шестьдесят процентов от среднего заработка:
2 тысячи рублей х 60% х 10 дней = 12 тысяч рублей
Необходимо учитывать условия доплаты в трудовом договоре, соответственно, за десять дней болезни сотрудник получил следующую сумму:
3 тысячи рублей х 10 дней = 30 тысяч рублей
В эту сумму входит доплата до среднего заработка, которая составляет:
30 тысяч рублей – 12 тысяч рублей = 18 тысяч рублей
Стоит отметить, что на указанную сумму производятся начислений страховых взносов и НДФЛ.
Важно: все вышеуказанные данные взяты исключительно для создания примера. Они не являются официальными и не фигурируют где-либо. Для того чтобы вычислить доплату, необходимо уточнить значение усреднённого дохода в регионе и соответствующих пунктов в договоре.
Также нужно обратить внимание на то, что организация-работодатель обладает правом самостоятельного определения того, на какую сумму выполнять доплату сотрудникам. Необходимо лишь соблюдать чёткие правила определения, указанные в актах компании или же в договоре сотрудника.
Налогообложение
В том случае, если доплата до усреднённого дохода входит в состав оплаты труда, то она облагается налогом на доходы физических лиц и страховым взносами в обычном порядке. Положение об этом зафиксировано в 217-ой статье Налогового кодекса нашего государства.
Помимо обязательных страховых взносов, также из суммы будет удержана страховая сумма, направленная на взносы на травматизм. Об это свидетельствуют положения первого пункта статьи 20.1 в Федеральном законе от 24-го июля 1998-го года.
Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
Суть в том, что НДФЛ и взносы не начисляются на государственные пособия, за исключением компенсаций в связи с временной нетрудоспособностью и другими случаями, оговорёнными в законодательстве субъекты страны. Совершенная доплата по больничному листу, сумма которой превышает установленный ФСС Российской Федерации максимально возможный размер пособия, не может быть охарактеризована, как пособие от государства.
Сроки выплат
Организация-работодатель обязательно должна учитывать, что в случае если доплата входит в состав трудовой системы, то ни в коем случае нельзя нарушать её сроки выплат. В противном случае работодатель обязан будет выплатить компенсации сотруднику, на основании 236-ой статьи трудового кодекса Российской Федерации.
Проценты составляют не менее одной трёхсотой части рефинансирования Центрального Банка нашей страны. Они начисляются за каждый день задержки. Проценты начинаются отсчитываться начиная со следующего дня, после исхода срока фактического расчёта, установленного законодательством.
Проценты выплачиваются в любом случае, вне зависимости от возникновения задержки по вине организации-работодателя или же по другим причинам.
Мы расскажем здесь, что значат нестраховые периоды в больничном листе
Обязательные условия заключения трудового договора перечислены далее.
