Любая компания, в собственности которой находятся какие-либо земельные участки, должна оплачивать государству определенную сумму земельного налога.
При этом для того, чтобы подтвердить соответствие своей деятельности нормам действующего законодательства и соблюдение установленных норм, руководству организации нужно регулярно подавать налоговым органам отчетность, в которой будет указываться рассчитанная сумма и факт оплаты земельного налога, так как в противном случае в процессе проведения очередной проверки можно столкнуться с определенными проблемами.
Но при этом декларацию, в которой будет указываться отчетность, нужно заполнять также в полном соответствии с законодательством, и для этого существует специальная инструкция по заполнению декларации по земельному налогу.
Объект
Объектом налогообложения является любой земельный участок, который находится в пределах муниципального образования того региона.
На территории которого присутствует такой налог, но при этом земельный участок не может быть признан объектом налогообложения, если он:
- исключен из оборота;
- имеет ограничения в обороте;
- находится в составе территорий лесного фонда;
- занят в государственной собственности водными объектами в составе соответствующего фонда;
- входит в перечень общего имущества многоквартирного дома.
Ставки
Налоговые ставки регулируются действующими правовыми актами, которые выносятся представительными органами отдельных муниципальных образований, но при этом они не могут превышать:
| 3% | По отношению к земельным участкам, которые относятся к землям сельскохозяйственного назначения, заняты жилищным фондом или объектами инженерной инфраструктуры, а также купленные для ведения садоводства, личного подсобного хозяйства или каких-либо других аналогичных действий. |
| 5% | По отношению к другим земельным участкам. |
Стоит отметить тот факт, что действующее законодательство предусматривает возможность определения дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категории рассматриваемой земли и разрешенного ее использования. Также это может предусматриваться в зависимости от того, где именно находится объект налогообложения касательно муниципальных образований, которые были включены в состав внутригородской территории.
Кто обязан подавать документ
В соответствии с действующим законодательством любым коммерческим организациям и частным предпринимателям, имеющим в своей собственности какие-либо земельные участки, нужно оплачивать земельный налог, и это требование регламентируется пунктом 1 статьи 398 Налогового кодекса и относится исключительно к тем наделам, которые непосредственно относятся к ведению хозяйственной деятельности физических и юридических лиц.
Стоит отметить тот факт, что определенные лица, которые являются представителями малого или среднего бизнеса, могут иметь в своей собственности различные земельные участки, которые не будут использоваться ими в процессе ведения предпринимательской деятельности.
Статья 398. Процессуальные права и обязанности иностранных лиц
В такой ситуации сдавать налоговую декларацию по земельному налогу не обязательно, так как физические лица просто выплачивают рассчитанную сумму земельного налога в соответствии с уведомлениями, полученными ими со стороны уполномоченных контролирующих органов.
Плательщикам земельного налога нужно в обязательном порядке сдавать отчетность в контролирующие органы, расположенные вместе нахождения участка. При этом юридические и физические лица должны самостоятельно проводить расчет своих налоговых обязательств перед бюджетом, и по результатам проведенной работы заполняется уже декларация и соответствующая отчетность.
Как правильно заполнить универсальный передаточный документ — рассказываем в этом материале.
Бланк декларации по земельному налогу:
Инструкция по заполнению декларации по земельному налогу
Для того, чтобы оформить декларацию, нужно заполнить и сдать в налоговую инспекцию соответствующую земельную декларацию, состав которой включает в себя следующие элементы:
| Титульный лист | Здесь должен присутствовать полный перечень общих сведений о компании, а также информация о сведении отчетного периода, по которому осуществляется сдача земельной декларации. Таким образом, нет ничего сложного или запутанного в том, как нужно формировать титульный лист. |
| Раздел I | Включает в себя два блока строк 010-040, причем каждая из этих срок имеет собственное пояснение и расшифровку:
|
| Раздел II | Данный раздел используется с той целью, чтобы определить и точно рассчитать общую сумму налога за отчетный период. Данный раздел может понадобиться заполнить даже несколько раз в том случае, если отчетность подается по разным объектам налогообложения.
В общем случае, данный раздел должен включать в себя следующий перечень данных об объекте налогообложения:
|
Готовый пример
Компания купила два земельных участка:
- 12.2016 – участок, который имеет кадастровую стоимость суммой 600000 рублей.
- 12.2016 – участок, который имеет кадастровую стоимость суммой 700000 рублей.
В муниципальном районе не предусматривается никаких льгот для данной земельной категории, в связи с чем налоговая ставка стандартно составляет 1.5%
Земельный налог нужно оплачивать за 2020 год только за один участок, который был куплен 05.11.2016, так как право собственности на него появилось до 15-го числа месяца включительно. При этом стоит отметить тот факт, что количество полных месяцев, когда компания владела данным участком, составляет 1, в то время как коэффициент Кв будет составлять 0.0833.
Общая сумма рассчитанного налога составит 750 рублей. За тот участок, который был куплен 16 декабря 2020 года, в принципе уже не нужно будет оплачивать земельный налог, так как на него право собственности у организации появилось уже позднее 15 декабря.
Таким образом, если компания не имеет право на получение каких-либо льгот, то в таком случае ей нужно будет поставить прочерк в строке 180, в то время как в строке 190 ставится значение «1,0—».
Строки с 200 по 270 нужно заполнять исключительно тем компаниям, Которые имеют определенные льготы, связанные с налогообложением земли, в то время как всем остальным нужно просто оставить прочерк. Более подробно о том, как заполнять данные строки при наличии льгот, можно ознакомиться в соответствующих статьях Налогового кодекса, которыми регулируется данная процедура.
В строке 280 нужно указывать ту сумму налога, которая должна быть оплачена в государственный бюджет со стороны собственника участка, по которому заполняется раздел №2 данной декларации. Эту сумму нужно рассчитывать в виде разницы между суммой рассчитанного налога и налоговой льготы, предусмотренной в данном случае.
Информация из строки 280 должна быть обязательно отражена в строках 021 Раздела №1.
Образец заполнения декларации по земельному налогу:
У организации есть два земельных участка, которые находятся на территории Санкт-Петербурга, и информацию о них нужно записать в таблицу:
| Кадастровый номер | Кадастровая цена | Разрешенное применение | Применяемая налоговая ставка | Продол-сть владения | Коэф. Кв |
| 77:06:0006004:26 | 12345678 рублей | Для длительного хранения автомобилей | 0.1% | 6 | 0.5 |
| 77:06:0006004:27 | 90123456 рублей | Для временного использования в качестве стоянки транспортных средств | 0.3% | 1 | 0.0833 |
Компания не имеет права на получение льгот.
| Расчет земельного налога по участку 77:06:0006004:26 |
|
| Расчет земельного налога по участку 77:06:0006004:27 |
|
| Расчет общей суммы к оплате в бюджет | 2703703, 68 + 30864, 195 = 2734567, 875 |
Бланк отчета о среднесписочной численности работников можно скачать здесь.
Какие изменения внесены в декларацию по налогу на прибыль в 2020 году — узнайте из этой статьи.
