Работая главным бухгалтером на протяжении двух десятилетий, я неоднократно сравнивал пластиковую кредитную линию банка и классический разрешённый овердрафт. Оба механизма основаны на краткосрочном заемном ресурсе, однако юридическая природа и методика расчёта удорожания капитала различаются. Приведу структурированное сравнение, опираясь на банковские стандарты IFRS 9, ГК РФ и собственную практику.
Суть инструментов
Кредитная карта финансово выглядит как револьверная линия: клиент расходует средства в пределах лимита, после внесения платежа доступ автоматически восстанавливается. В юридическом смысле заключён договор индивидуального потребительского кредита, где банк остаётся стороне, а клиент контрагентом, ответственным за своевременную минимальную оплату.
Овердрафт — дополнительная опция расчётного счёта. Перерасход отражается на субсчёте «Технический кредит». Договор банковского счёта остаётся основным, отдельный кредитный договор не подписывается. Банк дебетует счёт в пределах утверждённого коридора, а поступающая выручка автоматически гасит задолженность. Фактически клиент находится в состоянии краткосрочной ссуды до дня зачисления денежных потоков.
Ценовые различия
Процентная ставка по карте включает маржу за риск необеспеченного лимита, страховую надбавку от мошенничества и расходы эквайринга. Чаще используется метод «daily compounding», когда ставка делится на 365, далее начисляется каждые сутки. Действует льготный период — интервал, в который проценты не взимаются при полном погашении. Такой льготный механизм финансируется комиссией с торговых точек: interchangeef ee закрывает часть затрат банка.
Овердрафт традиционно оценивается через «ad exponential» схему: проценты начисляются по окончании дня, но списываются раз в месяц. Грейс-период не предусмотрен. Стоимость ниже карточной, поскольку банк опирается на поток входящих средств, а риск просрочки сокращается за счёт автоматического списания поступлений.
Риски и учёт
С позиции МСФО карта классифицируется как финансовый актив стадии 2 из-за высокой вероятности трансформации в просрочку свыше 30 дней. Требуется резерв ECL (expected credit losses) на весь срок, скорректированный на коэффициент LGD. Овердрафт по расчётному счёту попадает в категорию стадии 1, пока клиент сохраняет обороты, резерв оценивается в горизонте двенадцати месяцев.
Компаундирование процентов различается. По карте применяется алгоритм «процент на процент», вызывающий снежный ком, если заемщик игнорирует минимальный платёж. Овердрафт гасится поступлениями, поэтому аддитивная процентная база не формируется. При аудитах я отмечаю: комиссионный доход банка по картам связан с interchange, по овердрафту — почти полностью процентный.
Платёжная дисциплина. Для карты установлен календарный минимальный платёж — фиксированный процент от задолженности, разновидность аннуитетного погашения. Просрочка ведёт к штрафной ставке, пеней, учёту в бюро кредитных историй. При овердрафте погашение происходит сразу после каждой выручки, клиент редко замечает отдельный платёжный график, зато нарушение лимита ведёт к блокировке счёта.
Транзакционные особенности. Карта пригодна для покупок офлайн и онлайн, что создаёт возможность трансформациитрансграничных операций в валюте. Овердрафт обслуживает расчёты в границах банковского счёта, чаще в национальной валюте, реже — мультивалютно, поскольку банк стремится минимизировать валютный риск.
Сервисные сборы различны. Карта несёт ежегодную плату за обслуживание, комиссию за снятие наличности, fee за СМС-оповещение. Овердрафт обходится без абонентской платы, расходы концентрируются в процентной ставке.
Юридические нюансы. При банкротстве клиента карта кредитор заявляет как необеспеченную третью очередь. Овердрафт, привязанный к счёту с регулярной выручкой, нередко классифицируется как текущий платёж, что даёт кредитору шанс на приоритетное погашение.
Редкие термины
Револьверная часть задолженности — доля долга, вновь образующаяся после каждого погашения. Аддитивная процентная база — сумма, на которую начисляется процент без учёта капитализации. Компаундирование — процесс капитализации процентов. Транширование — деление лимита на уровни с разными ставками.
Практические выводы. Клиент, ожидающий регулярные поступления, выигрывает от овердрафта благодаря простой механике и меньшей цене капитала. Пользователь, ориентированный на безналичные покупки и готовый к дисциплинированному погашению до закрытия льготного периода, предпочитает карту. При планировании финансов дата списания оплаты по карте сопоставляется с датой зарплаты, а дата гашения овердрафта — с графиком выручки.
На балансе предприятие отражает задолженность по карте в строке «Кредиты банков краткосрочные» субсчёт 66-03. Овердрафт попадает в строку «Кредиторская задолженность перед банком» 60-09, что влияет на коэффициент текущей ликвидности.
Металлизированная фраза для запоминания: карта — гибкий огонь, овердрафт — ровное пламя. Первый инструмент дарит искру покупателя, второй согревает оборот предпринимателя.
