Порядок вычисления КБК по НДС

Для юридических лиц нет изменений в КБК по НДС в 2019 году. Главное условие в данной процедуре — подать весь пакет документов определенные сроки.

Составление квартальных отчетов и заполнение банковских квитанций требует знания точных данных о классификационных бюджетных кодах. Значение КБК не ограничивается этими бумагами. Их правильность поможет отстоять свою позицию в том случае, если налоговая инспекция наложит на предпринимателя штрафы или пени. Основанием для этого становится нарушение законодательства.

Код выбирают не произвольно, а в соответствии с тем, какая операция будет совершена. Из-за этого и возникает потребность в уплате налога. Сам классификационный бюджетный код указывают в банковских чеках в специальной строке под номером 104. Если была проведена какая-либо операция, за нее следует уплатить соответствующий налог и закрепить данные в платежке.

Центральные положения

Когда нужно платить

Подсчитывается налог на добавленную стоимость для всех предпринимателей за период в один квартал. Поэтому предоставление в налоговую службу отчетности происходит каждые четыре месяца. При этом данные должны передавать все плательщики НДС — без исключений. И не имеет значения размер дохода и, соответственно, налога.

Срок предоставления декларации в налоговую — 25 число месяца, который следует за отчетным кварталом.

Оплату следует вносить до 25 числа ежемесячно равными частями. Новые сроки были установлены в 2019 году. С тех пор крайним сроком стало не 20 число, а 25-ое.

Но существуют и исключения для фирм, которые:

• Занимающиеся приобретением работ, услуг у зарубежных фирм, поскольку вторые не входят в налоговый сектор России. В таком случае компании уплачивают налог в бюджет другой страны во время оплаты чеков иностранного лица.
• Принадлежащие к спецрежимам, которые освобождены от совершения платежей по НДС или в случае проведения операций, не подлежащих наложению налога. Если же фирмы работают со счетами-фактурами с отдельной суммой НДС, то его уплачивают до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
• За импортную продукцию, поскольку такие товары подлежат оплате на границе — в ходе таможенного контроля.

Так, за первый квартал 2019 года платежи необходимо осуществить в такие сроки: до 25 апреля, 25 мая и 26 июня. Искусственное “продление” даты платежа возможно только в том случае, если день крайнего срока выпадает на выходной. Тогда платеж можно провести в следующий рабочий день. Эту особенность следует учитывать при оплате налога за 3 и 4 квартал года.

Главные критерии

НДС представляет собой косвенный вид налога, который составляет большую долю в формировании бюджета страны. Поэтому за его уплатой следят тщательно.

Данным налогом облагаются:

• товары, представленные на рынках, в супермаркетах и любых других точках продажи;
• услуги любого вида;
• подлежат налогообложению и импортные вещи — уплата за них происходит еще на границе;
• налог платится даже за те товары, которые берутся в личное использование без внесения в декларацию.

Из-за того, что в законодательство по обращению с данным налогом постоянно вносятся изменения и предпринимателям сложно в нем ориентироваться, в 2019 году его оставили без значительных правок.

Детали содержания

КБК представляет собой цифровой код. Всего в нем содержится 20 знаков.

КБК по НДС формируется в согласии с такими правилами:

• Первое значение из трех цифр — это административный показатель. По нему можно понять то, какой организации будут переданы деньги. Существует ряд инстанций, по которым распределяют налоги — ИФНС, ФСС, Пенсионный фонд, ФФОМС или Федеральная таможенная служба.
• Далее необходимо отделить еще 11 цифр, которые составят блок дохода. Эти значения отвечают за предоставление информации о типе дохода и его классификации. Также можно узнать, к какому бюджету будет принадлежать платеж. Так, коды с четвертой цифрой 1 — это обычные доходы, с двойкой — перечисления на бесплатной основе и тройка для доходов в сфере бизнеса и другой финансовой деятельности.
• После этого цифрового значения находится вид платежа, который можно определить по 4 цифрам.
• Заключительная тройка цифр будет отображать тип деятельности с точки зрения экономики.

Сама форма, согласно которой создаются КБК редко меняется. Поэтому структура этого кода по отношению к НДС будет иметь такую структуру: 182 1 03 01000 01 1000 110.

Расшифровка данного значения такова:

• 182 — отвечает за назначение платежа, а именно — налог;
• далее идет вид дохода;
• следующие две цифры говорят о подвиде;
• еще две цифры отвечают за группу платежа;
• затем вписываются 3 цифры с подгруппой;
• указывается кодовое значение бюджета, в который распределяют налог;
• 4 цифры отсчитывают то, какая оплата будет произведена — для НДС необходимо поставить 1000, что будет означать налоги и сборы;
• заключительная комбинация — три цифры (необходимо указать 110 — доход для государства).

Для НДС вид налога — это единица, подвид — 03 (для продукции, которую продают на территории страны), группа — 01, подгруппа — 000. В коде бюджета указывается цифра 01, что отправит платеж в федеральный бюджет.

Во избежание ошибок, следует постоянно сверять данные с таблицей КБК. Ее можно найти в Письме ФНС РФ от 16.12.2005 года №ММ-6-10/1059.

Дополнительные условия

Особенности для юридических лиц

Для совершения налоговых платежей в плане НДС, для юридических лиц предусмотрены такие же КБК, какие существуют для ИП. Кодовое значение может быть другим для юридических лиц только в таких случаях, которые сопряжены с уплатой НДФЛ и перечислением финансов в фонды, не имеющие отношения к бюджету. К таким относятся само юрлицо и его работники.

Если совершить ошибку в платежке в строке 104, то можно получить много проблем с тем, чтобы вернуть свои средства и направить их адресату.

Чтобы вернуть финансовые средства, отправленные по неправильному КБК, предприниматель должен совершить ряд действий. Сначала необходимо пойти в налоговую службу и провести процедуру сверки платежа. После этого пишется заявление на имя руководителя налоговой инспекции. В нем указывается просьба вернуть деньги, уплаченные по некорректному КБК.

Но лучше избегать подобных ситуаций и перед отправкой средств проверять данные, вносимые в платежное поручение.

Правила для агента

Компания может стать налоговым агентом нескольких случаях.

Основными являются:

• Получение в аренду имущества, которое принадлежит государству, его исполнительным органам, МСУ.
• В случае приобретения импортных товаров или услуг и перепродажа их на рынке России. При этом иностранные компании не являются участниками налогового учета в Российской Федерации.
• Если компания становится покупателем казенного имущества, размещенного на территории страны. В этом пункте есть исключения — выкуп имущества малыми предпринимателями, которое сдавалось в аренду, начиная с 1 апреля 2011 года.
• В ситуации, когда фирма продает имущество России в связи с выполнением решения суда. Здесь есть одно условие — собственник должен быть плательщиков налога на добавленную стоимость. Исключение составляет имущество банкрота.
• Является посредником между иностранными фирмами и российским рынком, перепродавая товары и услуги не зарегистрированных в России фирм.

Таким образом, агент занимается удержанием НДС со своего контрагента, переводя все средства в бюджет страны. Ставка и ее объем напрямую зависит от того вида продукции, которая приобретается и продается в Российской Федерации.

При этом налог может находиться в составе цены на товар контрагента. В обратном случае налоговый агент должен самостоятельно рассчитать размер НДС и включить его в стоимость при формировании цены продукта.

Начисление НДС происходит в тот же день, когда был оплачен приобретенный товар. А вот уплата по налогу происходит в результате итогового расчета квартального размера НДС. При этом агент оплачивает его каждый следующий за кварталом месяц в равных долях, т.е. по одной третьей от суммы. Срок, в который нужно уложиться — 25 число каждого из месяцев.

Отличительна схема при работе с иностранными компаниями, которые не являются резидентами Российской Федерации. В данной ситуации налоговый агент должен начислить налог в бюджет одновременно с оплатой чека нерезидента. если не сделать это сразу, то ни одна банковская организация не примет платежи.

По своей структуре код БК налогового агента не имеет различий с тем, который используют юридические лица. Но в платежном поручении в строке 101 необходимо указать свой статус — налогового агента и проставить код 02.

Перечисление на таможне

При заключении договоров на импорт — с иностранными фирмами, не зарегистрированными в Российской Федерации, следует понимать, что платеж по НДС нужно будет совершить на таможне.

Необходимо учитывать:

• цену товара;
• таможенный сбор;
• то, когда будет осуществлен переход прав на товар;
• курс валюты, в которой проводится сделка.

Бухгалтер должен отразить проведение операции, указав такие данные:

• принятие партии товара, его стоимость и документ, на основании которого была осуществлена передача;
• насколько была увеличена стоимость товара после добавки таможенных платежей;
• на какую сумму будет платеж НДС при ввозе товара;
• указать совершение оплаты таможенных сбора и пошлины;
• сколько денег было перечислено в бюджет по НДС;
• какова сумма налога от стоимости товара была принята к вычету.

КБК для уплаты пени и штрафов по НДС

Налоговый кодекс Российской Федерации регулирует уплату и начисление пени. Об этом говорится в статье 75 данного документа. Все операции налогоплательщик должен совершать самостоятельно, в случае срыва срока, в который необходимо было уплатить налог.

Пеня рассчитывается компанией, но бывают случаи, когда организация получает соответствующую претензию уже от налоговой инспекции.

Суть данного штрафа состоит в том, чтобы применить санкцию за нарушение налогового порядка. Этому соответствует статье 114 Налогового кодекса. Причиной к применению пени может послужить внесение неполной суммы по налогу, или же срыв срока оплаты. подробнее об этом можно прочесть в статье 122 соответствующего кодекса.

В 2019 году, для того, чтобы оплатить пеню или штраф, необходимо знать коды БК. Однако в этом году ни один КБК не изменился и все значения идентичны прошлогодним.

В ситуации, когда в платежном поручении была совершена ошибка и введен неверный код, законодательство (НК РФ, ст. 78,79) предусматривает возврат средств или причислить их к другим видам налога (если там есть недостача).

В ситуации, когда денежные средства по ошибке перечислены Федеральному казначейству, можно уточнить совершение платежа. Эту возможность гарантирует Налоговый кодекс Российской Федерации, а именно — пункт 7 статьи 45.

Однако стоит понимать всю серьезность заполнения бумаг. Поскольку исправление любой неточности займет время и потребует определенных сил и знаний в области законодательства. Поэтому лучше сразу несколько раз перепроверить платежное поручение.

Коды бюджетной классификации — это те значения, которые отвечают за доставку налогов их адресату. Несмотря на то, что данные КБК по НДС меняются крайне редко, многие совершают ряд ошибок при уплате налога.

Так, значение имеют все цифры в 20-значном числе. Поэтому стоит запастись соответствующими таблицами, для точного заполнения платежных поручений. Несмотря на то, что в случае допущения ошибки, средства получится вернуть — это займет много времени. Лучше сразу заполнить строку 104 правильно.

При оплате любого налога стоит пользоваться законодательством и понимать специфику совершения сделок с отечественными производителями и иностранными компаниями. Поскольку нарушение норм уплаты НДС может привести к пеням и штрафам со стороны налоговой.