В Российской Федерации законодательством предусмотрено несколько возможных систем налогообложения. Каждая из них обладает своими преимуществами, недостатками и особенностями, но также каждая из них обязует предпринимателя вести отчетность по результатам своей деятельности.
Книга учета доходов ИП – это один из инструментов, являющийся необходимым практически при любом режиме. Важно, что данный журнал обладает определенными правилами к заполнению, учет которых считается обязательным, так как в противном случае компетентные органы привлекут ответственное лицо к штрафу.
В связи с этим считается очевидным, что изучение подобных требований позволит избежать проблем с государственными структурами. Также стоит уделить внимание определенным нюансам при различных системах налогообложения.
Зачем составлять этот документ
Книга учета доходов и расходов для индивидуальных предпринимателей считается необходимым документом отчетности. КУДиР обязательна к ведению каждым налогоплательщиком с определенным статусом, так как она отражает результаты деятельности ИП.
Документ содержит в себе хозяйственные операции, записанные в хронологическом порядке с прикреплением подтверждающих документов. В соответствии с указанными данными устанавливается величина налоговой базы.
Министерство финансов Российской Федерации определяет форму ведения Книги и основные правила заполнения. Также положения соответствующих документов гласят, что предприниматель должен оформлять отчетность даже в том случае, если за прошедший налоговый период коммерческая деятельность не была реализована.
Важно, что в случае игнорирования необходимости предоставления КУДиР в органы налоговой инспекции законодательством предусмотрены штрафные санкции.
Что касается возможных способов ведения журнала, то можно выделить следующие:
- на бумажном носителе;
- в электронном формате с использованием специальных программ, а по окончании года Книга распечатывается, заверяется и некоторое время хранится в стандартном виде;
- при обращении к услугам некоторых онлайн-сервисов.
Для приближенного понимания необходимости данного вида отчетности стоит рассмотреть его структуру:
| Титульный лист | Содержит информацию о налогоплательщике с указанием реквизитов Книги. |
| Раздел 1 | Представляет собой совокупность 4 таблиц – каждая на отдельный квартал. В специальные графы вносятся данные о поступлениях и определенных расходах: аванс и заработная плата работникам. |
| Раздел 2 | Указываются сведения о хозяйственных операциях ИП, которые были проведены по упрощенной системе налогообложения с использованием схемы «доходы минус расходы». Актуально лишь в том случае, если предприниматель понес затраты на приобретение основных средств и нематериальных активов. |
| Раздел 3 | Предназначен для отражения расчета суммы расходов, способствующих снижению величины налоговой базы. Также является источником информации о возможности перенести убытки из прошлого отчетного периода в следующий. |
| Раздел 4 | Содержит в себе данные об авансовых платежах. |
С 2020 года в силу вступают новые правки, дополняющие рассмотренные разделы двумя новыми. Подобные изменения могут скорректировать подход к заполнению документа, поэтому рекомендуется отслеживать деятельность законотворцев.
Кто должен вести КУДиР
При рассмотрении лиц, которые обязаны вести Книгу учета доходов, можно выделить следующие категории индивидуальных предпринимателей:
- осуществляющие деятельность на общей системе налогообложения;
- использующие упрощенную систему налогообложения;
- выбравшие патентную систему налогообложения;
- уплачивающие единый сельскохозяйственный налог.
Вопреки распространенному мнению, предприниматели с ЕНВД не обязаны заводить Книгу учета расходов и доходов.
Подобный момент объясняется тем, что налогоплательщики с данным статусом погашают обязательные платежи с учетом вмененного государством дохода – то есть адекватно вести стандартный бухгалтерский учет они не могут. Однако зачастую бывает, что сами предприниматели заводят Книгу для собственного пользования.
Общие требования для составления документа
Порядок заполнения Книги учета доходов и расходов регламентируется соответствующими положениями, утвержденными Министерством финансов Российской Федерации.
Приказы данной государственной структуры отражают следующие рекомендации:
- каждый отчетный период заводится новый отчетный документ (его можно сделать самостоятельно или купить в специальном магазине);
- предусмотрена возможность заполнения на бумажных носителях и в электронном формате;
- страницы в обязательном порядке должны быть последовательно пронумерованы, сшиты и заверены подписью предпринимателя и печатью (если она имеется в наличии);
- на последнем листе отражается общее количество страниц документа;
- записи указываются в строгой хронологической последовательности;
- каждая хозяйственная операция в книге должна иметь документальное подтверждение;
- в случае, если предприниматель уплачивает налог на добавленную стоимость, то цифры в журнале нужно указывать без учета НДС;
- каждая новая хозяйственная операция заносится в новую строку документа;
- при расчете и отражении сумм нужно использовать числовые параметры (вплоть до десятичных показателей) в национальной валюте;
- к доходным поступлениям индивидуального предпринимателя не причисляют повышение величины уставного капитала или взносы самих учредителей – поэтому в отчет их вносить не нужно;
- если остались пустые разделы, так как отсутствует информация для их заполнения, то их все равно нужно распечатать и сшить по всем правилам;
- вносимые сведения должны быть оформлены на русском языке.
Книга учета доходов ИП составляется либо индивидуальным предпринимателем, либо бухгалтером. Вся ответственность за правильность заполнения находится на бухгалтере. В случае отсутствия данного специалиста в штате – на бизнесмене.
Важно, документ должен соответствовать всем установленным требованиям, сдавать нужно в срок.
Акт приема-сдачи отремонтированных ОС заполняется в случае приема объекта после капитального или текущего ремонта.
Скачать бланк декларации по налогу на прибыль 2020 года можно здесь.
В электронном виде
Законодательством предусмотрена возможность ведения Книги в электронном виде. Данный вариант обладает определенными удобствами в плане простоты и доступности. Однако по окончании отчетного периода журнал все равно должен быть переведен в бумажный формат. При этом в обязательном порядке стоит пронумеровать и прошнуровать все страницы, указав на последнем листе общее количество страниц.
При наличии печати Книга должна быть заверена с ее помощью. Также понадобится подпись индивидуального предпринимателя.
В случае выявления необходимости исправления нужно в обязательном порядке внести в программу ошибочную запись с пометкой «минус» с последующим указанием правильной операции.
Инструкции по заполнению книги учета доходов ИП на УСН
При заполнении Книги учета доходов и расходов по упрощенке следует в обязательном порядке соблюдать такие положения:
- Нужно указывать лишь те поступления, которые подвержены налогообложению. В качестве таких доходов выступают средства за реализованную продукцию, а также предоплата, приобретенная за будущие поставки товаров. Помимо них, можно отметить определенные категории внереализационных доходов, точный перечень которых отражен в статье 250 Налогового кодекса Российской Федерации.
- Если индивидуальный предприниматель использует систему налогообложения с объектом «доходы минус расходы», то следует учитывать лишь облагаемые поступления и некоторые установленные расходы (они указаны в статье 346.16 НК РФ)
- Если же объект – «доходы», то в документе нужно определить затраты, способствующие снижению величины налога. К ним относят страховые взносы, пособия и платежи по договорам добровольного страхования. Всю информацию о средствах с такими статусами нужно вносить в 4 раздел.
- Авансы от покупателей также включаются в журнал и подлежат налогообложению.
- В случае возвращения аванса покупателю, это нужно отразить в записях в графе 4 со знаком «минус».
- Индивидуальные предприниматели, использующие упрощенную систему налогообложения, при уплате минимального налога и аванса по единому налогу не должны включать данные суммы в документ. В случае выявления по итогам периода превышения величины минимального налога размера единого платежа разница вносится в приложения к первому разделу как расходы текущего года.
- Если сфера деятельности ИП основывается на предоставлении посреднических и агентских услуг, то в доходах указывается не вся сумма, приобретенная от клиентов, а только та, которая относится к посредническому вознаграждению.
- Для признания расходов нужно не только их фактическое покрытие, но также документальное подтверждение от поставщиков. Иначе говоря, для этого понадобятся не только платежные документы, но и документы на приход.
- При оплате аренды авансом за месяц нужно в обязательном порядке осуществить запись на последнее число следующего месяца. Это распространяется и на затраты, касающиеся мобильной связи, а также иные расходы авансов при УСН.
- Индивидуальные предприниматели с упрощенкой при получении счета-фактуры с выделенным налогом на добавленную стоимость имеют право отражать размер НДС в графе расходов на момент оплаты до того, как будет принят товар.
Пустой бланк упрощёнки КУДИР
Специфика заполнения Книги учета доходов и расходов при упрощенной системе налогообложения не обладают излишними сложностями, но может иметь ключевое значение. Поэтому рекомендуется соблюдать подобные нюансы – это позволит избежать возникновения неприятностей с юридической стороной вопроса.
На общей системе налогообложения
Индивидуальные предприниматели на ОСНО вынуждены заполнять отчетность, которая является более сложной и подробной по сравнению с другими режимами. В первую очередь стоит отметить, что в большинстве случаев при использовании данной системы за отчетный период берется не год, как на УСН, а квартал. То есть ответственному лицу придется гораздо чаще заполнять и подавать документы в компетентные органы.
Что касается правил оформления, то каких-либо существенных нюансов в данном случае не предусмотрено.
Однако стоит отметить, что именно при данном режиме КУДиР будет иметь 6 разделов. В пятом описываются таблицы с цифрами о заработной плате и налоговых отчислениях по каждому месяцу в отдельности.
КУДиР для ЕСХН
Что касается последнего раздела, то он считается итоговым – здесь осуществляется расчет по всем ранее введенным данным. После этого предприниматель может выявить налоговую базу для уплаты сборов по рассматриваемому режиму.
Для предпринимателей на патенте
В случае с патентом основная особенность при заполнении Книги учета доходов и расходов заключается в том, что журнал используется лишь для отражения сведений о хозяйственных операциях, которые являются характерными для деятельности на патенте. То есть никакие другие вписывать нельзя, так как это категорически запрещено законом.
В том случае, если индивидуальный предприниматель реализует свою деятельность не только по патенту, то ему нужно будет подавать два отчета.
КУДиР для ОСНО
Возможные санкции
Очевидно, что для законодательства важно, чтобы предприниматели при ведении Книги соблюдали все предписанные правила. Поэтому для их мотивации к внимательному заполнению документа были выделены штрафные санкции.
Они актуализируются в том случае, если при проверке налоговая инспекция выявила нарушения, заключающиеся в неточности или неправильном оформлении журнала. В 2020 году первый штраф составляет 10 тысяч рублей. Если предприниматель проигнорировал или допустил новые ошибки, то сумма санкций поднимается до 30 тысяч рублей.
Поэтому является важным найти образец заполнения, скачать который можно на официальных сайтах соответствующих государственных структур, и следовать всем указанным положениям.
Скачать бесплатно форму П-4 можно здесь.
Скачать форму единой упрощенной налоговой декларации можно здесь.
