Все организации и индивидуальные предприниматели, которые имеют постоянный штат сотрудников, должны в обязательном порядке подавать в территориальные налоговые инспекции отчетную документацию по доходам и удержанным с них налоговым сборам. Количество физических лиц в 6-НДФЛ указывается в строке 060.
Для заполнения документа в каждом конкретном случае нужно руководствоваться перечнем требований, которые в полной мере регламентируются действующим федеральным законодательством. Форма расчета налоговых сумм определяется на основании норм Приказа ФНС РФ от 14 октября 2020 года.
Для понимания особенностей изменения актуального количества физических лиц в отчетной документации необходимо ознакомиться с нюансами и деталями заполнения формы, а также с наиболее популярными вопросами.
Правильное заполнение
Порядок оформления строки 060 рассматриваемой документации устанавливается приказом российской налоговой службы №ММВ-7-11-450. Соответствующая позиция размещается в первом разделе формы 6-НДФЛ. Стоит отметить факт того, что нарастающий итог актуального числа физических лиц, получивших доход от организации, может быть актуален и для строки 060.
В тех случаях, когда поступления в адрес фактического плательщика налогов в рамках отчетного периода облагаются не по одной ставке, то каждый отдельный взнос должен быть в обязательном порядке отражен отдельно в соответствующей части расчета.
Однако в строке 060 каждое физическое лицо указывается только 1 раз на первой странице документа. На это обстоятельство не может повлиять общее количество листов. Все оставшиеся ячейки оставляются пустыми.
Для понимания некоторых нюансов важно рассмотреть следующий пример. Организация ООО «КВИК» сдает отчетность за 4 квартал 2020 года. При этом в рамках первого отчетного периода в соответствующей форме было указано, что свою профессиональную деятельность в компании осуществляют 13 работников.
Из них:
- 5 человек работали на постоянной основе;
- 3 человека были уволены в июне;
- 5 человек были приняты на работу в сентябре, притом один из них повторно.
Отображение актуальных сведений по всем лицам должно быть осуществлено следующим образом. В расчете не должны учитываться лица, уволенные и принятые снова на работу через некоторое время. Оставшиеся лица прописываются в указанной ранее строке.
Налоговая отчетность с прописанным количеством физических лиц должна быть своевременно подана в территориальное отделение налоговой инспекции. При нарушении установленных сроков или при допущении заполнителем ошибок об актуальном количестве работников, представители инспекции могут наложить на организацию штрафные санкции административного характера. Именно поэтому важно с повышенной внимательностью относится к заполнению.
Нюансы по количеству физических лиц в 6-НДФЛ
Количество физических лиц в 6-НДФЛ, которые получили определенную сумму дохода за отчетный период, указывается в строке 060. Именно поэтом, если в рамках установленного отчетного периода один из сотрудников увольнялся и снова принимался на прошлое место трудоустройства, то соответствующая корректировка не должна предоставляться в налоговую службу.
Если в организации вовсе нет собственных сотрудников, то из-за этого должна быть сформирована нулевая отчетность НДФЛ. В связи с этим у многих бухгалтеров и руководителей организации может возникать вопрос о необходимости сдачи такой формы отчетности. Ответ прост – соответствующая форма сдается в контролирующую службу для учета НДФЛ.
На основании этой информации, при отсутствии оснований для удержания НДФЛ, когда в штате нет сотрудников, а, следовательно, и отсутствует необходимость в начислении заработной платы, не нужно сдавать нулевую отчетность. Такое положение в полной мере регламентируется нормами Письма №БС-4-11-4901.
Стоит отметить, что физические лица могут получить доход либо в заранее оговоренные сроки, либо в последний день каждого месяца.
Детали заполнения
В каждом конкретном случае первый раздел рассматриваемой формы должен заполняться в формате нарастающего итога за каждый отчетный квартал. Обобщающие показатели оформляются по каждой налоговой ставке, по которой происходило обложение полученных физическими лицами доходов.
Происходит заполнение следующих строк:
| 010 | Прописывается актуальная налоговая ставка с применением которой осуществляется исчисление налоговых сумм. |
| 020 | Общая для всех сотрудников организация сумма начисленного дохода в формате нарастающего итога. |
| 025 | Общая сумма дохода, начисленного в пользу физических лиц в формате дивидендов. |
| 030 | Общая сумма совершенного налогового вычета в пользу установленного уровня бюджета. |
| 040 | Сумма общего исчисленного налога по всем физическим лицам, осуществляющим профессиональную деятельность в организации. |
| 050 | Сумма платежей по авансам в соответствии с нормами статьи 227.1 Налогового Кодекса РФ. |
Стоит отметить, что, если компания выплачивала сумму доходов в пользу физических лиц и облагала их по разным налоговым ставкам, то ее представители должны позаботится о заполнении строк 010-050 для каждой ставки по отдельности. Что касается итоговых строк 060-090, то они оформляются исключительно один раз
Отражение премии в 6-НДФЛ проводится в 1 разделе и учитывается за каждый прошедший отчетный период в форме накопления.
Не забудьте также прочесть, какие даты указывать в 6-НДФЛ.
Во втором разделе рассматриваемой формы четко прописываются суммы и даты полученных доходов и удержанного налогового сбора за последние три месяца установленного отчетного периода. В случаях, если организация начинает мероприятие по выплате дохода в одном периоде, а заканчивает его уже в другом, то соответствующая операция должна быть в обязательном порядке указана в периоде завершения.
Для понимания сроков перечисления налогового сбора в зависимости от формы дохода и способа заполнения формы в 2020 году необходимо ознакомиться с актуальной информацией, представленной в табличном варианте ниже:
| Типология доходности | Фактическая дата получения суммы дохода | Дата, в которую удерживается налог на доходы | Срок перечисления налогового сбора в установленный уровень бюджета |
| Заработная плата | Каждый последний день месяца, за который должна быть начислена соответствующая сумма. Требование регламентируется статьей 223 Налогового Кодекса РФ. | Налог исчисляется непосредственно из суммы полученного дохода в момент его фактического перечисления в пользу физического лица. Стоит отметить, что налог не удерживается с авансовых выплат. | Не позднее того дня, который следует сразу за датой выплаты определенной суммы дохода |
| Выплаты по больничному листу или по отпуску | Дата выплаты средств в наличном формате или день их перечисления на зарплатный счет в финансовой организации | Не позднее последнего дня того месяца, в котором были осуществлены соответствующие выплаты | |
| Доходы, полученные физическим лицом в натуральном формате | Дата передачи натурального дохода. Может не совпадать с той, которая была оговорена между сторонами ранее. | Удержание осуществляется непосредственно в день ближайшей выплаты. Если такие выплаты не производятся, то данный факт должен быть обязательно отражен в строке 080. | |
| Материальная выгода, которая была получена благодаря экономии на процентах по займу | Последний день каждого конкретного месяца в течение оговоренного срока. При этом не имеет важности факт того, выплатило ли физическое лицо проценты или нет | Удержание производится в дату ближайшей выплаты. | |
| Суточные, выплачиваемые сверх установленной нормы | Последний день того месяца, в котором был утвержден авансовый расчет после возвращения работника из оплачиваемой командировки | ||
| Зачет требований | Дата зачета встречных требований однородного характера |
Стоит отметить факт того, что налоговый сбор с материальной выгоды не может быть удержан в тех случаях, если такая выгода возникает утех физических лиц, которые не являются сотрудниками предприятия и которые в течение установленного временного промежутка накапливали долговые обязательства по займу. В таком случае доход должен быть в обязательном порядке отражен по строке 080 в первом разделе рассматриваемой формы.
Часто задаваемые вопросы
Для понимания того, какая форма отчетности должна применяться в том или ином случае, необходимо обратиться к положениям действующего законодательства. Как уже упоминалось ранее, для отображения сумм доходов и удержанных налоговых сборов применяется форма 6-НДФЛ.
Перед заполнением такой формы необходимо досконально ознакомиться с наиболее популярными вопросами:
| В каком формате должны отображаться нарастающие итоги? Это может быть осуществлено с начала отчетного года или за последний квартал? | В письме ФНС РФ от 18 февраля 2020 года содержится исчерпывающая информация о том, что соответствующие данные должны указываться исключительно за последние три месяца. Стоит отметить, что для второго полугодия используются сведения с апреля по июнь. Кроме того, первый раздел должен заполняться нарастающим итогом с начала отчетного года. |
| Должна ли указываться в отчетной документации заработная плата за июнь, если она была фактически выплачена в следующем месяце? |
|
| В каком формате осуществляется оформление отчета, если начисление налогового сбора осуществлялось по нескольким разным ставкам? |
|
| Имеют ли право те организации, которые обладают несколькими обособленными подразделениями, предоставлять одну отчетность по форме 6-НДФЛ? | В статье 23 Налогового Кодекса РФ не содержится информация о предоставлении налоговым агентам с обособленными подразделениями исключительных прав на самостоятельный выбор отделения для перечисления налогового сбора и одновременного предоставления расчета по форме 6-НДФЛ.
Статья 23. Обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов) |
Как считать дату фактического получения дохода в 6-НДФЛ — мы покажем тут.
Правильный расчет количества физических лиц в 6-НДФЛ указан далее.
