Лица, ведущие свою деятельность на упрощенной системе налогообложения и выбирают в качестве объекта разницу между прибылью и затратами, используют понятие «минимальный налог» только один раз в году.
При этом стоит отметить тот факт, что многие не знают о том, что представляет собой данное понятие и в каких ситуациях нужно выплачивать эту минимальную сумму, а также как правильно отражать ее в составляемой бухгалтерской отчетности.
На самом же деле данное понятие является важным, и каждый предприниматель должен знать о том, что представляет собой минимальный налог УСН за 2020 год и как его правильно нужно рассчитывать.
Начисление по закону
В соответствии с действующим законодательством минимальный налог, который рассчитывается за истекший налоговый период, составляет 1% от всей налогооблагаемой базы, которой является прибыль компании. При этом выплата данной суммы осуществляется только в том случае, если на протяжении налогового периода сумма налога, который был уже перечислен в государственный бюджет, меньше минимальной суммы, то есть компания отработала себе в убыток.
Если упрощенная система используется в комплексе с какими-либо другими налоговыми режимами (к примеру, достаточно распространенным является ведение деятельности по УСН и ПСН одновременно), сумма минимального налога будет рассчитываться только от той прибыли, которая была получена в процессе ведения упрощенной деятельности.
При этом не стоит забывать о том, что минимальный налог нужно начислять только по результатам года, и только в том случае, если на протяжении года предприниматель теряет возможность ведения деятельности на упрощенной системе, ему предоставляется возможность перечислять минимальный налог по результатам квартала.
Важные уточнения
Выплата минимального налога также предусматривает необходимость соблюдения установленных законодательством правил, а также подачу соответствующей отчетности с привлечением предпринимателя к ответственности в случае нарушения.
Детали расчета
Компаниям и частным предпринимателям, которые работают с объектом налогообложения в виде разницы между полученной прибылью и затратами, должны в обязательном порядке по результатам истекшего налогового периода рассчитывать общую сумму минимального налога, причем рассчитывать его по результатам отчетных периодов в данном случае не обязательно.
В соответствии с нормами, указанными в статье 346.19 Налогового кодекса, в качестве налогового периода при использовании упрощенной системы налогообложения признается полный календарный год, в то время как отчетность нужно подавать по истечению каждого квартала.
При этом стоит отметить, что если в качестве объекта налогообложения при упрощенной системе используется исключительно прибыль, минимальный налог в принципе не должен рассчитываться и выплачиваться, так как в этой ситуации всегда будет прибыль, если компания вела экономическую деятельность, и данная сумма облагается по соответствующей ставке.
Оплата минимального налога осуществляется в том случае, если его сумма оказалась больше той, которую нужно будет выплатить в соответствии со стандартной налоговой ставкой, и рассчитывать эту сумму нужно по следующей формуле: сумма облагаемой прибыли, полученной на протяжении налогового периода, умножается на 0.01.
В чем преимущества для ИП
Главным преимуществом упрощенной системы для частных предпринимателей является то, что она полностью заменяет налоги на доход, добавленную стоимость и имущество. Таким образом, вместо стандартных 13%, которые выплачиваются с прибыли физических лиц, предприниматели отдают государству только 6%, но при этом, если указанное лицо является статус учредителя какой-либо организации и получает от нее определенные дивиденды, то в таком случае с них нужно будет уплачивать налог на доход с физических лиц в соответствии со стандартной налоговой ставкой.
Касательно налога на имущество в данном случае есть небольшая оговорка: действующее законодательство предусматривает определенный список объектов недвижимости, за которые нужно оплачивать налог при любых обстоятельствах, и данный перечень устанавливается специализированным органом исполнительной власти до 1-го числа каждого налогового периода, в связи с чем его всегда можно найти на официальном сайте ведомства. К этой категории объектов относятся всевозможные торговые комплексы, офисные помещения, деловые центры и еще множество других объектов.
Налог на добавленную стоимость в данном случае ограничивается только импортном товарной продукции, так как в данном случае его в любом случае придется начислить при ввозе продукции через таможню, а также процессами оформления соглашений доверительного управления имуществом или товарищества.
Таким образом, замена трех самых крупных и неприятных налогов всего одним является несомненным преимуществом для любого предпринимателя.
Помимо этого, существенно упрощается ведение учета и составление отчетности. Предприниматель в данном случае должен вести только книгу, в которой будут учитываться все операции, приносящие прибыль или расходы компании, причем она никуда не сдается, а только предоставляется уполномоченным сотрудникам контрольных органов при получении соответствующего требования.
Бухгалтерский учет же вести в принципе не нужно, а в качестве налоговой отчетности предусматривается только специализированная декларация, которая сдается ежегодно до 30 апреля, что существенно экономит время и силы.
Предприниматели, ведущие свою деятельность на упрощенной системе, имеют право сокращать сумму налогообложения на объем начисленных страховых взносов, и даже если в его деятельности отсутствуют наемные сотрудники, у него всегда есть право на то, чтобы сократить сумму авансового платежа на всю сумму взносов, начисленных за себя.
Частным предпринимателям с наемными работниками могут сократить сумму налога до 50% или же предоставить возможность указать сумму взносов в качестве расходов. Точно так же сумма налога может быть сокращена на сумму выплаты торгового сбора.
О нулевой декларации по УСН «доходы минус расходы» в 2020 году читайте тут.
Если предприниматель регистрируется в первый раз и сразу собирается воспользоваться благами упрощенной системы, государство может предоставить ему возможность поработать с налоговыми каникулами, то есть вести деятельность ближайшие два года в принципе без необходимости уплаты каких-либо налогов. Однако стоит отметить, что перечень видов деятельности, для которых предусматривается возможность использования налоговых каникул, является довольно ограниченным, причем дополнительно его могут ограничивать также региональные власти.
Прочие нюансы оформления
В процессе оформления декларации нужно указывать несколько показателей, причем значения их нужно отразить по каждому отдельному кварталу:
- ставка налога;
- сумма рассчитанной налоговой выплаты;
- код налогового платежа по ОКТМО.
Помимо этого, для того, чтобы не столкнуться с проблемами со стороны налоговых органов, нужно правильно составить платежное поручение, указав соответствующий КБК, а также правильно указав данные о своей компании (наименование, ИНН, КПП) и сумму перечисления.
Как отразить минимальный налог УСН за 2020 год
Минимальная сумма налогообложения при оформлении декларации по упрощенной системе отражается в разделе 1.2. Если значение, указанное в строке 280 раздела 2.2, превышает значение в строке 273, то в таком случае в строке 120 нужно будет указать рассчитанную сумму минимального налога, которую потребуется начислить в бюджет. Другими словами, указывается сумма данного налога, которая корректируется на общий объем авансовых платежей.
Таким образом, если сумма рассчитанной суммы минимального налога больше суммы авансовых платежей, достаточно указать разницу между этими суммами, но если же авансов больше, то в таком случае в строку 120 в принципе можно поставить прочерк, а полученный результат указывается в строке 110.
Кто и в какие сроки платит
По итогам каждого отдельного года любые компании и частные предприниматели, ведущие свою деятельность на упрощенной системе налогообложения, должны в обязательном порядке рассчитать две налоговые выплаты – это стандартный налог, рассчитанный по ставке 15%, а также минимальная выплата, которая рассчитывается по ставке 1%.
В конечном итоге выплачивается только самая большая сумма, вследствие чего единый налог, который выплачивается при использовании в качестве налогообложения только полученную прибыль, в принципе не может быть меньше минимального.
Сама же процедура выплаты выглядит следующим образом:
- На протяжении года компания не имеет возможности определить, придется ли ей оплачивать минимальную сумму налога, так как его расчет ведется по результатам года. Именно поэтому на протяжении каждого отчетного периода нужно будет в стандартном порядке начислять авансовые платежи в соответствии со стандартной ставкой.
- По окончанию отчетного года предприниматели и компании устанавливают, какая сумма налога должна быть ими выплачена, причем сроки оплаты любых сумм аналогичные тем, которые предусмотрены для подачи отчетности, то есть частным предпринимателям нужно перевести выплату до 30 апреля, в то время как компании должны сделать это до 31 марта.
- Если окажется, что вместо стандартной выплаты нужно будет перечислить минимальный налог, его сумма сокращается на перечисленные авансовые платежи, и если их общий объем окажется больше, платить его не обязательно, причем оставшаяся часть авансовых платежей может учитываться в процессе начисления налогов в следующем году или же возвращена обратно предпринимателю, если он напишет соответствующее заявление в Налоговую службу.
Стоит отметить тот факт, что в 2020 году оплата налога уже будет осуществляться на новый код бюджетной классификации – 18210501021010000110.
Ведение бухгалтерского учета для ИП на УСН значительно проще, т.к. необходимо сдать всего одну налоговую декларацию в год.
Образец учетной политики при УСН по доходам смотрите тут.
Что делать в случаях, если расход превышает доход при УСН — расскажем здесь.