Я ежедневно вижу, как живые купюры становятся нервной системой бизнеса: испортится сигнал — и тело организации дёрнется штрафом. Распоряжение ЦБ № 3073-У задаёт правила, по которым этот нерв проводит импульсы. Разберём, куда и на какие цели вправе идти наличные.
Границы применения наличности
Ключевой пункт 1.2 Распоряжения: приём и расход осуществляются только через кассу либо через подотчётного. Из перечня целей прямо названы: расчёты с физ лицами, выдача зарплаты, стипендий, командировочных, социальные выплаты, возврат займов участникам, расчёты по договорам ГПХ, покупка валюты. ИП вправе обойтись без кассовой книги, но журнал учёта доходов-расходов по ст. 346.24 НК должен отражать каждую купюру.
Наличность служить ещё нескольким нишам, неупомянутым текстуально, но одобренным судебной практикой: выкуп акций при выходе участника, компенсация расходов ревизионной комиссии, расчёты по облигациям с физлицами. Здесь действует п. 2.3: одобрение учредителя равно первичному документу. Вексилография называет это «индоссамент наличного типа».
Лимит остатка кассы
П. 2.5 Распоряжения требует лимит: максимальная сумма, остающаяся в сейфе после закрытия дня. Формула двойственная: среднедневной расход за предшествующие 92 дня либо среднедневная выручка. Беру показатель больший, затем округляю до тысячи рублей. ИП, работающий в одиночку, вправе задать лимит «ноль» и каждый вечер сдавать выручку в банк. ЮЛ с сезонным доходом могут использовать метод «плавающей кварты»: пересчитывать лимит каждые три месяца.
Наличные сверх лимита, полученные вечерним инкассо, можно хранить до 12:00 следующего дня — позволяющая оговорка п. 2.7. Температура штрафа за превышение: ст. 15.1 КоАП, от 40 000 до 50 000 руб. плюс 4 000-5 000 для должностного лица. В моей практике инспекторы любят фотографировать сейф с купюрами: визуальный казус почти всегда пробивает защиту юриста.
Ответственность за нарушения
Росфинмониторинг вмешивается при сумме свыше 100 000 руб. наличными между ИП и ЮЛ: действует 115-ФЗ. Банк обозначит операцию кодом «UX14» и потребует подтверждающие документы. Если акты, чеки и сметы отсутствуют, денежный поток признается сомнительным, счёт блокируется по схеме «принцип Эскалибур» — мгновенный отсек мечом без частичного размораживания.
П. 4.1 Распоряжения вводит термин «класс-корреспондент»: кассир, который формирует электронный образ ПКО и РКО. При ошибке в КПП или ОГРН документ считается недействительным, даже если подписан ЭЦП. Прецедент: дело № А40-182596/21, арбитраж Москвы признал доначисление НДФЛ за незаконно выданную премию наличными.
Эссудография (исторический учёт займов) подсказывает ещё один риск: возврат долга участнику наличными свыше 100 000 руб. при отсутствии письменного требования трактуется как дарение, налогообложение НДФЛ 13 % перекладывается на организацию.
Налоговая оптимизация без нарушений
П. 6.3 Распоряжения одобряет использование подотчёта до 60 дней. Я рекомендую «мачтовый» способ: заранее фиксировать список расходов, срок и сумму. Командировочное удостоверение теперь не обязательно, но маршрутное задание спасёт от спорных суточных. При ввозе импортной фурнитуры наличный расчёт с нерезидентом запрещён, иначе п. 11.3 – штраф 75 % суммы.
Для ИП система проще: расход на личные нужды разрешён без оправдательных бумаг, но в книге учёта появится графа «снятие наличных». Дивиденды самому себе не выплачиваются, поэтому НДФЛ отсутствует. При покупке квартиры из средств бизнеса рекомендую применить распределительный коэффициент 01, иначе налоговая пересчитает инвестиционный вычет.
Новые технологии в кассе
Средства могут идти в цифровой кошелёк только через кассу: сначала выдать работнику под отчёт, затем пополнить e-wallet. Иные схемы трактуются как «квазикасса» и подпадают под п. 7.6 – нарушение порядка оборота наличности. Тонкость: QR-коды С БП считаются безналом, лимит кассы не затрагивается.
3073-У воспринимаю как стройное соло виолончели: жёсткие ноты, но чистый звук. Наличность по-прежнему нужна для зарплаты, социальных выплат, расчётов с физлицами, возврата займов и мелких закупок. Лимит кассы, подотчёт до 60 дней и аккуратное хранение первички делают процесс законным и экономичным.