Для всех хозяйствующих субъектов — как предприятий, так и для единичных предпринимателей, крайне важно знать сроки представления отчетности и исполнения денежных обязательств по налогам и сборам. Поскольку незнание налогового и бухгалтерского календаря влечет нарушение законных сроков.
В налоговом законодательстве предусмотрена не одна статья, по которой наступает ответственность при просрочке обязанностей.
Помимо санкций Налоговый кодекс в последние годы обеспечил инспекции ФНС полномочиями компенсационных и обеспечительных мер для принуждения не пунктуальных плательщиков к исполнению долгов. Среди этих мер — замораживание счетов и насильственное взыскание через них недоимки и неустойки. Подобные действия приносят колоссальные неудобства активно функционирующих предпринимателям.
В таких условиях учет налогового календаря и постоянный мониторинг соблюдения обязанностей по нему играют значительную роль в экономике бизнеса.
Изменения и порядок взносов
Главным событием в фискальной области стала обратная передача Федеральной налоговой службе администрирования платежей фондов внебюджетного механизма государства.
В 2010 году Пенсионный фонд и частично Фонд социального страхования приняли роль контролеров страховых платежей. Законодатель решил, что внебюджетными взносами должны заниматься сами внебюджетные фонды. Платежи по страхованию перестали относиться к налогам — единый социальный налог был исключен из второй части кодекса. Вместо этого стал функционировать отдельный Федеральный Закон 212, превративший ЕСН в «страховые взносы».
Вернувшись в кодекс вновь под главой 34, социальные платежи не потеряли своей трехчастной структуры, но претерпели некоторые изменения от нового администратора — ФНС. ФНС явно за последние годы доказала умение обслуживать фискальную систему государства, и поэтому в ее компетенции страховые взносы получат большую эффективность и отдачу.
Согласно новшествам 34-й главы кодекса, за первый отчетный период 2020 года бизнес-единицы уже обязаны отчитываться в инспекциях. Однако переходный период все еще продолжается — весь февраль текущего года производился перенос данных о сальдо из ПФР в ФНС, и в рамках этого этапа отчеты по социальным взносам пока подаются в ФСС.
Налоговая служба разработала новую форму отчетности — единый расчет. Приказ об этом был подписан в октябре.
Документ для Соцстраха требуется сдавать по истечении квартала:
- до 20-ого дня наступающего месяца — в бумажном пакете;
- до 25-ого дня наступающего месяца — в цифровом формате;
- следовательно, до 20 или 25 апреля сдается форма за первый квартал.
Единый отчет, утвержденный налоговой службой, необходимо подавать также по истечении каждого квартала:
- до 30-ого числа наступающего месяца — до 30 апреля за первый квартал;
- для крестьянских субъектов предусмотрен отдельный срок сдачи за все годовое время — до 30 января наступающего года.
Важным пунктом новшеств стало утрата права на бумажную подачу декларации, если число сотрудников у лица превышает цифру 25 — налоговые инспекторы не примут бумажный носитель и при непредставлении электронной версии документов за плательщиком будет установлено нарушение сроков.
Если лицо сдаст необходимую отчетность вовремя, но налоговый орган обнаружит в ней ошибки и несоответствия собственным данным, то проверяющий инспектор осведомит лицо о выявленных неточностях и запросит уточнение отчетности. Для этого субъекту дается 5 дней — для корректировки по ТКС, 10 дней — в бумажной форме. Датой подачи будет считаться первоначальная дата представления документов.
Кроме того, страхователи обязаны передавать первичную бухгалтерию за прошедший период:
| Документация СЗВ-М за последний месяц 2020 года, январь, февраль, март 2020 года | Каждого 15-ого дня наступающего месяца. |
| 4-ФСС за прошедшее годовое время | До 20 или 25 января. |
| РСВ-1 ПФР за то же время | До 15 или 20 февраля. |
| Данные о персонифицированном учете за аналогичный период | До 15 или 20 февраля. |
Помимо отчетности, обязательно соблюдения сроков уплаты взносов:
- уплата производится за каждый месяц;
- удержание и перечисление выполняются каждый раз до 15-ого числа наступающего месяца.
Отчетный период по взносам: квартал, главный, налоговый — год.
Правила заполнения и подачи бланка
Все фискальные документы имеют строгую форму и не менее строгую, почти императивную инструкцию по заполнению, несоблюдение которой может повлечь непринятие документа.
Итак, нормы отражения данных в документе: 4-ФСС:
- в отчете предусмотрено 14 листов, среди них основные листы это таблицы показателей — 1, 3, 6, 7, 10 — и титульная страница обязательны к представлению;
- для каждого показателя предназначена отдельная графа;
- недопустимы исправления поверх указанных значений и применение корректирующих канцсредств;
- заполнение выполняется печатными заглавными буквами синим или черным цветом;
- если необходимо исправление, то прежняя величина зачеркивается, указывается правильный показатель, рядом ставится подпись, печать, дата и указание «исправленному верить»;
- наверху каждого листа обозначаются номер плательщика и код подчиненности;
- внизу листов ставится подпись;
- весь бланк нумеруется, на титульной странице указывается общая сумма листов.
Единый расчет, сдаваемый в налоговые органы, аналогичен стандартному бланку декларации и заполняется по общим правилам. В приказе ФНС представлена подробная инструкция для этого отчета.
Существенные отличия налогового календаря для субъектов
С ракурса организационно-правовой формы и специфики деятельности налоговый календарь для каждого хозяйствующего лица имеет свои особенности.
ООО
Самая популярная форма юридического лица в российском гражданском праве — это общество ограниченной ответственности.
Для ООО характерна более широкая амплитуда налоговых обязанностей, поскольку предприятия, как правило, имеют высокие обороты, широкое поле бизнеса, повышенные требования к отчетности, обуславливающий иногда создание отдельного бухгалтерского отдела в фирме.
Деятельность ООО многократно сложнее, чем у ИП. ФНС предусмотрела для контроля за этой деятельностью различные и множественные виды отчетов.
Если говорить о первой квартале года, то ООО в зависимости от режима обложения сдают или платят:
| На УСН | Аванс за первый квартал до 25 апреля. |
| На ЕНВД | Декларация до 20 апреля и налог до 25 апреля. |
| На ЕСХН | В главе не предусмотрен отчетный период в виде первого квартала. |
| НПО с отчетным периодом в квартал | Аванс и декларация до 28 апреля (при ежемесячных авансах — до 25 дня каждого месяца). |
| НДС | Декларация до 25 апреля, налог в одинаковых долях до 25 апреля, 25 мая и 25 июня. |
| Налог на имущество | До 30 апреля, если в регионе утвержден квартальный период. |
Во втором квартале соблюдается тот же порядок и к нему прибавляется «по ЕСХН» — аванс до 25 июля. В третьем квартале продолжается периодичная отчетность и перечисление авансов.
По завершении года — это же четвертые три месяца — сдаются:
| УСН | Итоговая декларация и налог до 31 марта. |
| ЕНВД | Обычная декларация до 20 января и перечисление налога до 25 января. |
| ЕСХН — годовой отчет и налог | 31 марта. |
| НПО | Итоговая отчетность и налог до 28 марта. |
| НДС | Обычная декларация и налог до 25 января и 25 марта. |
| Налог на имущество | Итоговая декларация до 30 марта и перечисление налога по законодательству субъектов России. |
| Первичные документы и иные бухгалтерские отчеты | До 31 марта. |
Прочие сборы и налоги не относятся к среднестатистической фирме, поэтому не представлены здесь, но если компания занята в сфере природных ресурсов или подакцизных товаров и т. д., то к списку прибавятся дополнительные обязанности.
ИП
Большинство ИП работают на специальных режимах. В редких случаях — при достижении успеха, выходящего за рамки лимитов по спецсистемам, ИП переходят на ОСНО, тогда их налоговые обязанности резко расширяются и зачастую требуют найма бухгалтера.
Итак, налоговый календарь ИП за первые три месяца:
| ИП на УСН | Аванс до 25 апреля. |
| На ЕНВД | Декларирование до 20 апреля, перечисление до 25 апреля. |
| На ПСН | Декларирование не предусмотрена, налог уплачивается в зависимости от периода патента и начала деятельности. |
| На ЕСХН | Отчитываться только по наступлении середины периода. |
| НДФЛ | За период нет отчетов и уплаты. |
| НДС | Декларирование до 25 апреля, расчет с бюджетом в три этапа до 25 июня. |
Во втором:
| ЕСХН | Аванс до 25 июля. |
| НДФЛ | Аванс до 15 июля за период с начала года до июля. |
В третьем — по НДФЛ уплачивается аванс за июль-сентябрь до 15 октября.
По четвертому периоду и итогам года сроки такие же, как у ООО, кроме:
| Аванс по НДФЛ за октябрь-декабрь | До 15 января. |
| Годовой НДФЛ | До 15 июля. |
| Годовое декларирование | До 30 апреля. |
Наиболее упрощенный календарь формируется для единичных предпринимателей без работников. Отчетность — минимальная, уплачивается, как правило, один специальный налог.
Работодатели
Кроме отчетов по причитающимся фискальным платежам и сборам, юридические и физические лица, развивающие бизнес, в котором задействован персонал, оформленный по нормам трудового законодательства, представляют отчетность за своих сотрудников:
| ЕР за период с января до марта в налоговую инспекцию | До 30 апреля. |
| СЗВ-М в отделение ПФР | Каждый месяц до 15-ого числа. |
| 4-ФСС в отделение Соцстраха | До 20 или 25 апреля. |
| 6-НДФЛ | До 30 апреля. |
| Среднесписочное число сотрудников (для вновь зарегистрированных лиц) | До 20-ого дня наступающего месяца. |
Во втором и третьем кварталах ничего не меняется, сдаются те же отчеты.
По четвертому кварталу и итогам периода добавляются:
| Справка 2-НДФЛ | До 1 апреля. |
| ССЧ | До 20 января. |
| Справка в ФСС о подтверждении главного деятельного вида | До 15 апреля. |
Индивидуальные предприниматели, не менявшие вид хозяйствования, могут не представлять последний отчет.
Как правильно составить пояснительную записку к балансу учреждения, расскажем на этой странице.
Прочие выплаты
При наличии объектов обложения предприниматели и компании становятся обязанными по остальным вменяемым платежам:
| Налог на землю | Декларирование до 1 февраля, перечисление до 1 февраля предприятиями, до 1 декабря физическими лицами — муниципалитеты России вправе выбирать иные даты. |
| Транспортный налог | Декларирование предприятиями до 1 февраля, перечисление до 1 февраля и 1 декабря на федеральном уровне, даты могут корректироваться в регионах. |
| Водный налог | Декларирование и расчет с бюджетом 20-ого дня каждого наступающего месяца после квартала. |
| Акцизы | Декларирование и перечисление до 25-ого числа каждого наступающего месяца по итогам предыдущего. |
| Акциз по прямогонному бензину и денатурированному спирту | Декларирование и перечисление до 25-ого дня каждого третьего наступающего месяца после отчетного месяца. |
| НДПИ | Декларирование до последнего дня каждого наступающего месяца и перевод в бюджет до 25-ого числа. |
Таковые срочные обязанности по всем налогам и сборам, которые кодекс может инкриминировать экономическим субъектам.
Таблица сдачи в 1 квартале
Для удобства слежения за датами отчетов и перечислений ниже представлены таблицы по трем месяцам первого квартала.
Январь:
| Субъект | Вид отчета | До какого числа |
| Страхователь | СЗВ-М за декабрь-2016 | 15 |
| Не работавшие в четвертом квартале прошедшего года | Упрощенное декларирование за последний квартал 2020 года | 20 |
| Имеющие работников | ССЧ за 2020 год | |
| Плательщики водного налога | Декларирование за последний квартал 2020 года | |
| Плательщики ЕНВД | Декларирование за квартал | |
| Страхователи с работниками меньше 25 | Бумажный расчет 4-ФСС-2016 | |
| Плательщики НДС и НПО | Журнал счетов-фактур за последний квартал 2020 года | |
| Плательщики НДС, налоговые агенты | Декларирование по НДС за квартал | 25 |
| Страхователи с работниками более 25 | Электронный расчет 4-ФСС-2016 |
Февраль:
| Субъект | Вид отчета | До какого числа |
| Предприятия-плательщики земельного налога | Декларирование за 2020 год | 1 |
| Предприятия-плательщики транспортного налога | Декларирование за 2020 год | |
| Плательщики НПО с отчетным периодом — месяц | Налог от доходов по ценным бумагам за январь | 14 |
| Плательщики НПО, занимающиеся виноделием | Декларирование о собранном за 2020 год винограде | |
| Страхователи | Перевод в бюджет взносов | 15 |
| Страхователи | Расчет по взносам за 2020 год на бумаге | |
| Плательщики акцизов | Аванс за февраль | |
| Страхователи | Персонифицированный учет-2016 и за январь на бумаге | |
| Страхователи | Электронный расчет-2016 | 20 |
| Предприятия, зарегистрированные в январе | ССЧ | |
| Страхователи | Электронный персон.учет-2016 | |
| Плательщики НДПИ | Перечисление налога за январь | 27 |
| Плательщики НДС, налоговые агенты | Перечисление трети налога за последний квартал 2020 года | |
| Крестьянские хозяйства | Расчет по взносам за 2020 год | 28 |
| Плательщики НПО | Аванс за январь, расчет за январь | |
| Плательщики НДПИ | Декларирование за январь | |
| Плательщики НДФЛ | Налог от доходов в виде пособий и выплат вместо отпусков |
Март:
| Субъект | Вид отчета | До какого числа |
| Страхователи | Страховые взносы в ФСС и ФНС за январь | 15 |
| Плательщики акцизов | Аванс по акцизам за январь | |
| Плательщики НДФЛ | Налог от доходов по процентам ценных бумаг за февраль | |
| НДФЛ | Персональный учет за февраль | |
| Зарегистрированные в феврале предприятия | ССЧ | 20 |
| Плательщики акцизов | Декларирование и акциз за февраль | 27 |
| Плательщики НДС | Перевод трети НДС за последний квартал 2020 года | |
| Плательщики НПО | Аванс и расчет за первый квартал | 28 |
| Плательщики НПО с ежемесячными авансами | Аванс за февраль | |
| Плательщики НПО | Итоговое декларирование и перечисление за 2020 год | |
| Налоговые агенты по НПО | Расчет за 2020 год | |
| Плательщики НИО | Декларирование за 2020 год | 30 |
| Плательщики на ОСНО | Бухгалтерские отчеты | 31 |
| Плательщики УСН | Декларирование и налог за 2020 год |
Общие сроки сдачи в 2020 году
О датах сдачи документов и перечисления платежей было написано выше. Однако при соблюдении сроков следует обратить внимание на праздничные и выходные дни, в которые налогоплательщики не обязаны исполнять обязанности — они переносятся на следующий рабочий день.
При попадании даты исполнения того или иного обязательства на выходной и осуществления его в рабочий день, не наступает ответственность и не начисляется пеня, так как день уплаты/подачи не считается днем нарушения.
Хотите узнать, есть ли у вас задолженность перед налоговой, читайте наш материал.
Исчерпывающую информацию о налоговом вычете на детей можно получить здесь.
