Условия для налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество

Расчет по авансовому платежу по налогу на имущество был введен в 2020 году и утвержден налоговой службой России в 2011 году. Сдавать такой отчет необходимо стандартно — в следующем месяце.

Получить форму можно бесплатно, но чтобы заполнить ее правильно, необходимо ознакомиться с порядком подачи и подготовки.

Если налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций не будет подан вовремя, к агенту могут быть применены определенные санкции и штрафы, вплоть до ареста счетов. То же самое касается и ошибок, которые могут не только ввести налоговиков в заблуждение, но и привести к неправдивой подаче информации о доходах и уплаченных налогах.

Общие замечания по правилам

Существующие виды

Виды отправки отчета в налоговую инспекцию могут быть разными:

На бумаге с личной доставкой	В таком случае делается два экземпляра расчетов, и на одном инспектор ставит отметку о приеме. Сдать такой расчет можно при личном присутствии или посредством представителя, имеющего доверенность. В некоторых случаях налоговики могут потребовать добавить к бумаге электронный файл расчета на флеш-карте или оптическом диске.
На бумаге почтой	В почтовом отделении послание оформляется как ценное письмо, также делается опись содержимого.
Электронным путем	Это делается отправкой файла через интернет или факс.

Только электронный вариант должны использовать компании, которые имеют штат, больше, чем 100 человек.

Кто должен сдавать, а кто нет

Сдавать в налоговую документы по имущественному налогу обязуются организации, у которых есть активы, находящиеся в статусе объектов налогообложения. При этом остаточная стоимость не играет роли. Для компаний с российской и иностранной регистрациями список налогооблагаемого имущества разный.

Когда фирма не владеет объектами налогообложения, отчет за имущество предоставлять не нужно. Вместе с тем, документы не требуются и для активов, которым положены льготы, а также то, которое соприкасается с нефтедобычей на месторождениях в море. Прочее имущество, с которого необходимо платить налог, следует включать в отчет, даже в случае, когда ему положены льготы.

Это прописано в подпунктах 1-7 пункта 4 371-й статьи Налогового Кодекса РФ. Таким случаем может быть ситуация, когда фирма владеет только землей, и ничего более у нее нет.

Статья 371. Порядок и сроки уплаты налога

Если имущество имеет отношение к 3-10 группам амортизации, их все равно необходимо включить в отчет. Это же касается и имущества, поступившее в собственность в начале 2013 года и позже. Этот документ не сдается индивидуальными предпринимателями и обычным гражданами, которые не обязаны платить подобный налог.

По объектам, которые управляются по доверенности, плательщиком будет непосредственный учредитель. Таким считается организация, которая произвела передачу имущества, и от ее имени составляются и подаются налоговые отчеты.

В случае нулевой стоимости имущества, декларацию все равно необходимо подать со стоимость в виде нуля. У организации может быть недвижимость, для вычисления налога на которую используется стоимость, указанная в кадастре. Но и в таком случае документация по платежам должна предоставляться.

Куда относить бумаги

Чтобы определить, куда именно следует передавать налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций, следует уяснить такие особенности компании:

Статус предприятия	Так, у крупных налогоплательщиков и малого бизнеса организации будут разными.
Как производился расчет налогов по имуществу	Существует два вида: средняя и кадастровая.
Наличие отдельных филиалов или подразделений, которые имеют имущество	Здесь важно учитывать то, каким образом происходит расчет налогов в местный бюджет.

Для крупных налогоплательщиков, необходимо сдавать отчеты по месту регистрации организации. При этом следует указывать и те объекты, которые подлежат налогообложению по кадастру.

Если же компания не является крупной, то для каждого предмета недвижимости формируются отдельные расчеты. В бумагах учитывается месторасположение объекта.

При отсутствии филиалов расчет налогов по средней стоимости отправляется в инспекцию по местонахождению фирмы. Если же филиалы имеются и владеют имуществом, то отчеты формируются в зависимости от бюджетных особенностей региона.

Налог на имущество и авансы перечисляются:

• В бюджет региона. При этом сумма поступает в полном объеме.
• Часть или весь платеж может быть отправлен в бюджет организаций муниципального характера.
• Имеет место быть и распределение средств между разными поселениями. Однако они должны быть частью одного муниципалитета.

Если в регионе не распределяется налог, то расчет авансовых платежей сдается по местонахождению фирмы, то есть централизованно. Но такой шаг обязательно нужно согласовывать с инспекцией.

Бланк налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество:

В случае, когда налог в регионе зачисляется в местные бюджеты, имеется несколько вариантов:

Расположение фирмы/филиала	Где сдают	Количество отчетов	Указание налога в бумагах
Разделены между разными муниципальными органами и относятся к разным отделениям ФНС	В отделения согласно регистрации для каждой единицы недвижимости	Составляются разные документы для разных объектов	Налог, который платится непосредственно по каждому отдельному объекту в определенном месте
Разделены по муниципалитетам, но зарегистрированы в одном и том же филиале ФНС	В соответствии с адресом главного офиса	Один документ по всем единицам имущества	Расчет производится в отношении каждого муниципального образования
В одном муниципалитете			Используется общий код ОКТМО для всех объектов

В случае с районами единый расчет представить нельзя. Это обычно проявляется в случае, когда местные власти перенаправляют часть имущественного налога по районам. Здесь потребуются совершенно отдельные расчеты

Как провести налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций

В бухучете имущественный налог, который вычислен из стоимости баланса и кадастра. Начисления по авансовым платежам оформляются в виде проводок. Для налога на прибыль имущественные отчисления учитываются в виде расходов, вне зависимости от даты уплаты в бюджет.

В налоговой декларации на прибыль, имущественный налог и авансы отражаются в строке 041 во втором приложении ко второму листу. Это делается по нарастающему итогу, а указываются общие размеры налоговых отчислений, которые поступают в отчетном периоде.

Чтобы рассчитать налоговую базу по стоимости имущества, указанной в кадастре, компания должна знать точную цифру. Информацию о стоимости можно получить из самого кадастра. А стоимость определенного актива можно на сайте Госреестра.

Если налог вычисляется по цене, взятой из кадастра, компания может применять расчетную формулу: Кадастровая стоимость на первый день налогового периода * на налоговую ставку / 4 = авансовый налоговый платеж.

Если в кадастре не указана цена конкретного помещения, но имеется цена здания в целом, то стоимость помещения можно вычислить: Кадастровая цена здания на первый день текущего года/общую площадь здания * площадь помещения = налоговая база по помещению с неопределенной кадастровой стоимостью.

Важно и время, в которое организация возымела собственность. Именно собственник оплачивает налог. До того, как собственность была передана, налог должен оплачиваться непосредственным владельцем объекта.

Если налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций рассчитывает другой собственник, он должен учесть коэффициент владения. Если недвижимость меняла собственника на протяжении периода отчетности, то размер аванса, который необходимо уплатить в конкретном отчетном периоде, изменяется в зависимости от месяцев владения.

За полный необходимо принимать месяц регистрации собственности, если это произошло до его середины. Если же право зарегистрировано после этой даты, то месяц не учитывается в налоговой документации.

Также неполным считается месяц, в котором произошло прекращение владения, если это было сделано после его середины. Если прекращение прав было проведено до этой даты, то этот месяц не учитывается при формировании отчетов.

Налоговая база в отношении другого имущества считается по показателю среднегодовой стоимости. Сначала следует высчитать остаточную величину по формуле: первоначальная стоимость — начисленная амортизация.

Остаточная стоимость находится по информации бухучета и равняется первоначальной цене ОС из которой необходимо убрать амортизацию.

Чтобы произвести расчет, необходимо вычислить среднюю стоимость, это делается путем сложения стоимостей ОС на старт отчетного периода, на первое число каждого месяца и на начало следующего, за последним отчетным месяца. Сложенные величины делятся на количество месяцев в периоде, за который формируется документ, к которым прибавлена единица.

Сам же авансовый платеж можно вычислить, умножив усредненный показатель стоимости на налоговую ставку и разделенные на 4.

Обязательные уточнения

Порядок заполнения

В стандартную форму, предоставляемую в налоговую, входит титульный лист, посвященный общей информации и несколько разделов с более конкретными данными:

• с суммой авансового налогового платежа;
• с вычислением суммы платежа по средней стоимости;
• с вычислением суммы платежа по кадастровой стоимости.

На титульном листе указывается ИНН и КПП, номер корректировки. Если расчет первичный, указывается 0-, если уточненный, то 1-, 2- и т.д. Далее пишется код отчетного периода, текущий налоговый период, то есть год.

Код налоговой инспекции можно узнать в свидетельстве об учете, код места предоставления отчетности, который встречается в справочнике. Также потребуется указать точные данные организации, включая название и коды регистраций.

Также указывается контактный телефон, количество страниц и приложений к отчету. Окончание листа состоит из даты заполнения отчета и подписи лица, которая засвидетельствует достоверность и необходимый объем информации. Если документ подается руководителем, то указывается его ФИО, подпись и печать организации.

Если же отчет подается представителем, то указывается ФИО человека, его подпись и вид документа, подтверждающего полномочия. Когда отчеты отдаются в отношении филиалов, следует указывать только КПП. Этот номер можно получить в месте регистрации компании или же ее филиала.

Раздел 1 заполняется в соответствии с информацией из следующих листов, при этом второй раздел нужно заполнять по налоговой базе из средней стоимости, а третий раздел — по кадастровой стоимости. При этом технология заполнения будет схожей.

В начале раздела 2 указывается код вида имущества, обычно это код 3. В строке 010 пишется код ОКТМО по классификатору. А в строчках 020-110 указывается стоимость активов за все время, описываемое в отчете. Если имущество по закону не считается тем, с которого оплатится налог, его не нужно вписывать.

В строке 120 демонстрируется стоимость активов за определенный период, а если у организации есть льгота, это необходимо отразить в специальной графе 130.

Способы предоставления

Организации должны предоставлять документы по авансовым платежам:

• в налоговый орган по месту учета;
• в налоговую по месту расположения каждого подразделения;
• в налоговую по месту расположения недвижимого имущества, если оно стоит отдельно от главной организации и филиалов.

Расчет может направляться в налоговую на бумаге в двух экземплярах, по почте ценным письмом либо же в электронном формате с помощью ТКС. Также могут возникнуть требования добавить к отчетности данные на диске, а также допечатать специальный код для передачи информации, указанной в документах.

Ответственность и ставки

Если сроки сдачи расчета были не соблюдены, то компанию могут оштрафовать на 200 рублей, как за непредоставленный отчет. И не играет роли тот факт, что налог может уплачиваться до подачи расчета.

Также руководитель может быть оштрафован на 300-500 рублей. Статья 119 Кодекса РФ не служит причиной для штрафа, поскольку расчет платежей по аванса не считается декларацией.

Статья 119. Непредставление налоговой декларации

Максимальные ставки имущественного налога прописаны в НК:

2.2 процента	Применяется ко всему имуществу, которое не перечислено дальше.
2 процента	По недвижимости, налог на которую считается по кадастровой стоимости.
1.3 процент	На железные дороги, трубопроводы, энергетические линии и здания, которые неразделимо связаны с этими объектами.

0 процентов применяется к недвижимости газопроводов и сооружений, которые являются их частью. Также рассчитывать на эту льготу могут те объекты, которые присутствуют в Единой системе газоснабжения.

Сроки и периоды отчетов

Компании, которые владеют разными видами имущества, должны не позже, чем через один месяц с конца квартала, предоставить расчет в налоговую. Срок сдачи документов может быть перенесен с выходного дня на следующий рабочий день.

В зависимости от того, по какому принципу высчитывается налог, изменяются и отчетные периоды. Если базой стал показатель усредненной стоимости, то разбивка производится на первый квартал, полгода и срок, величиной в девять месяцев.

Если же компания проводит исчисление налога с помощью информации из кадастра, то периодами будут целые кварталы. Кодекс же дает возможность регионам устанавливать отчетные периоды. Поэтому если компания расположена в регионе не установившем период, то сдача декларации производится раз в год.

Часто задаваемые вопросы

Нужно ли сдавать расчет филиалам, которые имеют ОС?	Так как налог — региональный, расчет направляется в налоговую по месту учета филиала. Если же ОС удален от компании, то отчет дается в налоговую по месту расположения объекта.
Как передают расчет крупнейшие налогоплательщики по филиалам?	Эта категория может передавать централизованный расчет по всем филиалам.
Может ли система кондиционирования быть движимым льготируемым имуществом?	Минфин предоставляет два ответа. Если конструкция встроена в стену здания, она считается недвижимостью без льгот. Если же запчасти можно разобрать без нанесения ущерба зданию, то система может считаться движимым льготируемым имуществом.
Кто платит сбор с объекта ОС, находящегося в аренде?	Сумма оплачивается арендодателем объекта, на балансе которого он находится. Арендатор же указывает ОС на внебалансовом счете и сбор не платит.

Налоговый расчет по авансовому платежу на имущественный налог предоставляется в налоговые органы в обязательном порядке, но некоторые компании имеют льготы на определенные активы. Если же передача отчета не будет сделана вовремя, к фирме могут быть применены санкции.