Что из себя представляет нулевая декларация по налогу на имущество за 2020 год

Налоговый кодекс Российской Федерации позволяет получить льготу на имущество, которое находится в собственности предприятия в ходе налогообложения. Но для этого объекты, о которых идет речь, должны соответствовать ряду особенностей.

Только в случае с отдельными, предусмотренными Правительством РФ объектами недвижимости возможна нулевая декларация по налогу на имущество за 2020 год.

В связи с некоторыми трудностями в понимании того, можно получить нулевую ставку или нет, налоговая служба дала разъяснения по заполнению второго раздела декларации. С ним и нужно ознакомиться, чтобы избежать проблем с ФНС.

Нужно ли подавать

Законом утверждена обязательность подачи деклараций по имуществу для частных предпринимателей. В данную бумагу вносятся данные как о приобретенных объектах, так и о тех, которые давно находятся в собственности.

Если же как таковое имущество отсутствует, то плановой подачи декларации не может быть. Данный документ подают в налоговую службу только при приобретении в собственности какого-либо движимого или недвижимого объекта. После его покупки следует оформить декларацию и отнести в ИФНС. При этом конкретные сроки отсутствуют.

При покупке транспортного средства, следует пройти регистрацию в ГИБДД. Только после этого на руках у предпринимателя будут необходимые отметки, которые будут внесены в декларацию для налоговой инспекции.

Приобретенный земельный участок также подлежит постановке на учет. Для начала подается пакет документов в государственную регистрационную службу. Там владелец получает расписку о том, что организация получила необходимую документацию. Далее следует внести все сведения о земле в декларацию и передать документ в налоговую.

Что важно учесть

Роль и требования к данным

В связи с изменениями Налогового кодекса в 2020 году, нулевую декларацию должны подавать все. При этом отсутствие доходов не имеет значения. Сдают декларацию в тех случаях, когда предприниматель не работал и не получил доход, или же работал, но уровень дохода был низким — без получения прибыли.

Нулевой декларацией для физических лиц следует считать ту, в которой указывается продажа имущества, но его цена была такой же, как и при покупке. Заполнять документ в таком случае нужно, а вот доход в нем будет значиться нулевой.

Для индивидуальных предпринимателей нулевая декларация по налогу на имущество за 2020 год будет свидетельствовать о том, что хоть прибыли за указанный период бизнесмен и не получил, но продолжает осуществлять свою деятельность.

Выделяют несколько категорий бизнеса, в котором возможна подача такой декларации:

• деятельность, привязанная к сезону — отталкивается от климатических и погодных условий;
• во время отчетного периода предприниматель работал по найму в другом учреждении;
• не производилось начисление заработной платы. Этот случай возможен на старте деятельности;
• если работа предприятия была остановлена.

Среди требуемых к предоставлению данных следует выделить:

• ФИО того, кто совершает уплату налога;
• ИИН;
• понадобятся коды физлица, удостоверяющие личность, отвечающие за налоговый период, ОКАТО.
• паспортные и регистрационные сведения;
• тип корректировки.

Стоит отметить, что большая часть документа и его граф будут пустыми.

Главные положения

В декларации следует указывать те активы, которые облагаются имущественным среднегодовым налогом и недвижимость с кадастровой стоимостью.

При заполнении документа стоит воспользоваться такими подсказками:

Льготные объекты следует отделить от прочих	Движимые амортизационные объекты относятся к льготным, поэтому нельзя просто внести стоимость имущества без учета льготного. Данный показатель следует вписать в 3 графу второго раздела. И в 130 строке нужно будет указать необходимый код по льготе.
Активы двух групп отражаются в документе	Согласно письму ФНС от 7 августа 2020 года №БС-4-11/13906, в строке 270 должны быть данные о стоимости средств из первой и второй групп по амортизации. При этом в расчет налога эти цифры не входят.
Третий раздел заполняется по каждому из объектов	В этом разделе указываются сведения по объектам кадастровой стоимости. Даже если имущество отсутствует, следует заполнить ИНН, КПП и проставить порядковый номер страницы. В оставшихся графах ставят прочерки. При этом если на балансе учреждения есть имущество, для каждого из объектов следует заполнить отдельный лист.

Условия, сроки и ответственность

При заполнении декларации, следует учитывать условия, прописанные законодательством:

• Все цены в документе следует указывать в рублях. Нецелые значения следует округлять до рублей.
• Нумерация должна быть сквозной, ее следует разместить на всех страницах, начиная с титульного листа. Для цифр в декларации присутствуют специальные поля. Начинать нумерацию нужно со значения 001.
• Помарки и ошибки исправлять нельзя — следует заново заполнить лист.
• Недопустимо использовать двустороннюю печать.
• Заполняют декларацию при помощи чернил трех цветов — синего, черного и фиолетового.
• Все данные вносятся исключительно в отведенных для них поля.
• Текстовые данные указываются заглавными печатными буквами.
• Если данные в поле отсутствуют, необходимо проставить там прочерк.

Все плательщики налогов в стране предоставляют необходимую информацию налоговикам в соответствии с установленными ФНС сроками и по указанным периодам.

Стандартными считаются такие сроки:

• до 28 числа — отсчитывать следует с того момента, как закончился отчетный срок;
• за прошлый период следует предоставить данные до 28 марта;
• в случае совпадения крайнего срока с выходным или праздничным, можно подать документы как заранее, так и на следующий за выходным днем.

В случае срыва сроков передачи налоговой декларации в ФНС, следует ожидать штрафов и пеней.

В Налоговом кодексе РФ в статье 119, пункте 1 указано, что за непредставление налоговой отчетности предусмотрен административный штраф. Его размер зависит от той суммы налога, которую следовало заплатить. Обычно этот показатель составляет 5 процентов от суммы.

Статья 119. Непредставление налоговой декларации

Стоит учесть, что существуют максимальный и минимальный размер штрафа. На сегодняшний день штраф не может быть меньше 100 рублей и больше 1000. Максимальный сбор не будет превышать 30% за отчетный срок.

Объекты деятельности

Согласно Федеральному закону от 30 октября 2009 года №242-ФЗ, уплачивать имущественный налог должны только те организации, у которых есть объекты, подлежащие налогообложению. Такие указаны в Налоговом кодексе в пункте 1 статьи 373. Данное изменение вступило в силу еще 1 января 2010 года.

Статья 373. Налогоплательщики

К такому имуществу могут быть причислены объекты, стоящие на балансе учреждения как основные средства компании:

• движимые и недвижимые;
• полученные в аренду или в постоянное использование;
• переданные на основании доверенности;
• присовокупленные к совместной предпринимательской деятельности.

Что касается льгот, то они могут применяться ко всем объектам, которые находятся в собственности предприятия. Но вот от заполнения налоговой декларации они не освобождены и должны подавать все расчеты. Поскольку данное имущество имеет место быть и должно подчиняться общим порядкам.

Заполнение и подача нулевой декларации по налогу на имущество за 2020 год

ИП и юр. лица, которые используют упрощенную систему налогообложения должны заполнять только три листа документа.

На первом следует указать такие данные:

• ИНН, КПП, код налоговой инспекции;
• ФИО предпринимателя или название организации;
• ОКВЭД, сведения о директоре компании;
• дата и подпись.

На втором листе размещают данные об имущественном объекте, ОКАТО и информацию по доходам и расходам.

Последняя страница должна отражать налоговую ставку. Остальные ячейки не заполняются — в них ставят прочерки.

Если же предприятие работает по схеме ОСНО, то нулевую декларацию следует подавать посредством интернета. Для этого потребуется установить специальное программное обеспечение и обзавестись электронной цифровой подписью.

Подробный алгоритм

Первое, что необходимо сделать — внести данные в титульный лист. Там указывают сведения об учреждении и декларации. После этого заполнение осуществляется в обратном порядке. Сначала следует оформить третий раздел, потом второй и в заключение — первый.

Третий раздел следует заполнять в отношении каждого имущественного объекта. При этом налог на него рассчитывают по кадастровой стоимости. Если такой недвижимости в собственности компании нет, что следует поставить прочерки во всех графах, кроме ИНН и КПП.

В том случае, если объект находился в собственности организации часть отчетного периода, то следует заполнить строку 090. В ней следует указать цифру, полученную в результате соотношения периода владения объектом на полное количество месяцев в году.

Стоит учесть, что месяц, в котором было приобретено или продано имущество будет считаться полным — вне зависимости от даты совершения сделки. К примеру, покупка имущества состоялась 30 сентября. То в соответствующей графе указывается значение 4/12.

Вторых разделов в документе также может быть несколько. Здесь все зависит от того, под каким кодом ОКТМО находится имущество. Бывает, что на одной и той же территории, два здания будут иметь разные коды. В том случае, если один из объектов пользуется льготой по налогу, заполняется еще один лист второго раздела.

Остаточную цену по основным объектам вносят в строку 270 раздела.

Исключение становятся земельные участки и некоторые группы имущества:

• которое включено в первую и вторую группы амортизации;
• здания, которые подпадают под налогообложение согласно кадастровой стоимости;
• объекты, которые находятся на балансе обособленного предприятия.

В случае подачи документации в одну налоговую организацию, строки 270 у ОП и предприятия будут идентичными.

Первый раздел включает в себя шесть групп с графами от 010 до 040. Они предназначены для указания налоговых сумм, которые следует уплатить или же уменьшить. При этом используется классификация по ОКТМО.

Расшифровка кодов строк такова:

010	Подразумевает под собой указание кода ОКТМО, согласно которому будет производиться оплата сбора.
020	Это код бюджетной классификации.
030	Строка для внесения размера суммы налога, которую следует заплатить.
040	Сумма, на которую налог следует уменьшить.

Для заполнения строки 030 потребуется сумма налога, полученного из балансовой стоимости и сумма налога по кадастровой стоимости. При этом коды ОКТМО должны быть одинаковыми.

Сложные ситуации

Бывают ситуации, при которых заполнение декларации усложняется.

Чаще всего трудности возникают в трех случаях:

Нет объектов	Если имущество, подлежащее налогообложение отсутствует, то организация автоматически не является плательщиком налогов. Исходя из этого, подавать документацию в налоговую данное предприятие не должно.
Все имущество подлежит льготе	Предоставляемые государством льготы для налогообложения имущества могут распространяться на весь спектр деятельности предприятия. В таких ситуациях организация не уплачивает налог, однако не перестает быть налогоплательщиком. Поэтому заполнять декларацию такое предприятие обязано в соответствии с общим порядком.
Остаточная стоимость равна нулю	Если все имущество, которое облагается налогом является амортизационным и его остаточная цена равняется нулю, то налог к уплате будет отсутствовать. В связи с этим налог будет нулевым, но сам факт налогообложения остается. Исходя из этого, предприятие должно предоставить налоговую декларацию даже по объектам с нулевой остаточной стоимостью.

Стоит помнить, что отсутствие суммы к уплате налога не снимает с налогоплательщика обязанности предоставления отчета в налоговую инспекцию. Ведь обязательства как по объекту, так и по плательщику налога остаются.

Заполнение налоговой декларации на имущество — несложный процесс. Важно определить ситуацию, когда ее можно не подавать и ту, когда сдача отчетности обязательна даже с нулевыми показателями.