Условия оформления отчета о движении денежных средств

Бухгалтерия предприятия занимается составлением всевозможных отчетных документов. Они необходимы для отражения финансовой деятельности компании.

Одной из важных составляющих является отчет о движении денежных средств. Он предоставляет сведения о поступлениях и платежах учреждения, остаточных средствах на начало и конец рассматриваемого периода.

Законодательно, на основании приказа Министерства финансов РФ, разработана унифицированная форма документа. Но многие бухгалтеры не знают, как заполнять ее и что входит в список отражаемой информации.

Стоит отметить, что данные предоставляются на конец года. Они входят в состав годовой отчетности по бухгалтерии. Необходимо рассмотреть пример заполнения формы в 2020 году.

Главные понятия процедуры

Для того, чтобы отчет о движении денежных средств был оформлен правильно, необходимо знать требования к его подготовке. Также в учреждении должно быть определено, кто должен заниматься составлением документации и внесением данный в программу 1С 8.3.

Кто должен это подготовить

Составление отчета о движении средств вменено всем организациям, ведущим бухгалтерский учет. В правиле есть некоторые исключения.

Нет необходимости предоставления документации организациям, использующим УСН. К ним относят субъекты малого бизнеса.

Отчет отражает текущий, инвестиционный и финансовый уровень деятельности.

В этом случае создаются разделы для внесения информации о:

• текущих операциях;
• инвестировании;
• финансовой деятельности.

В них отражаются денежные потоки в виде платежей и поступлений. Если средства не изменяют сумму бюджета, отражать их не следует.

В отчете не нужно прописывать:

• инвестиционные вклады в денежные средства;
• поступления при погашении денежных эквивалентов;
• операции по обмену валюты;
• получение и сдачу средств в банк.

Эта норма отражена в шестом пункте ПБУ 23/2011.

Юридические требования к оформлению

Для того, чтобы правильно сформировать отчет, необходимо провести разделение поступлений от платежных операций. Они указываются в разных разделах.

Свернутый вид используется при прописывании средств:

• характеризующих деятельность контрагентов;
• передающихся после поступления другим лицам в виде выплаты;
• имеющих быстрые обороты, короткие сроки возврата.

Отражение средств производится в рублевом эквиваленте. Если денежные потоки выражены в иностранной валюте, производится их перевод в рубли по курсу Центрального Банка РФ на момент перевода средств или поступления платежа. При масштабных платежных операциях перевод осуществляется по среднему курсу. Но важно отследить, чтобы разница была незначительной.

При совершении конверсионных операций (обмен рублей на иностранную валюту или наоборот), в отчете не отражается промежуточный пересчет.

Учетная политика, отражающая цели бухучета, должна содержать:

• методы разделения денежных средств и других вложений;
• способы классификации потоков, не прописанных в ПБУ;
• порядок перевода иностранной валюты в рублевый эквивалент;
• возможность указания свернутого представления денежных потоков;
• другие пояснения.

Сведения не должны предоставлять фирмы, которые используют упрощенную систему налогообложения, а также физическое лицо, зарегистрированное в качестве ИП. Первые могут, но не обязаны, подавать документы.

Особенности заполнения отчёта о движении денежных средств

Денежный эквивалент – финансовое вложение, обращенное в денежные средства при минимальных рисках изменения стоимости. Отчетный документ содержит сведения о потоках средств организации и остаточных величинах в конце и начале отчетного периода.

Отражению не подлежат:

• внутренние операции в организации;
• процедуры по обмену валют;
• перечисление средств по денежным эквивалентам (погашение, приобретение);
• обмен эквивалентов.

Для заполнения документа используется инструкция. В ней построчно прописывается порядок внесения данных о расходах и поступлении средств компании.

В разделе Денежные потоки от текущих операций, отражаются перечисления по основным видам деятельности.

Скачать образец отчета о движении денежных средств

В данный пункт не вносят:

• проценты, если оформлены займы (кроме средств инвестиционных активов);
• проценты по дебиторке;
• арендные платежи;
• перепродажи финансовых вложений;
• налог на прибыль.

Обязательно отражается сумма поступлений всего.

Данный раздел включает в себя несколько строк:

1. В строке от продажи продукции, товаров, работ и услуг прописываются средства по операциям с покупателями и заказчиками (4111). Могут быть использованы счета 50, 51, 52, 55, 57, 58, 76.
2. Плата за предоставления имущества в пользование отражается в строке 4112. В этой строке помимо основных поступлений прописывают сумму НДС при перечислении от контрагентов, контрагентам, в бюджет и из него. Могут быть использованы счета 50, 51, 52, 55, 57, 58, 76.
3. В строке 4113 прописываются средства при продаже вложений, которые были приобретены с данной целью.
4. Далее строки 4114–4118 объединяются, а сумма отражается в строке поступления всего.
5. Ниже прописываются прочие поступления (4119), которые нельзя отнести к вышеуказанными видам. Среди них выделяют средства погашения займов работниками, неизрасходованные деньги, выгоду от обмена валюты, безвозмездно полученные средства и другие.
6. Строка 4120 отражает общую сумму платежей
7. Далее прописывается количество денежных потоков, переданных поставщикам за сырье, материалы и т.д. (4121). Отражение производится в свернутой форме при указании средств для выплаты другим лицам и характеристике деятельности контрагентов.
8. Оплата труда работников показывается в строке 4122. В баланс можно внести удержанные и перечисленные НДФЛ, платежи по исполнительному листу, кредитным обязательствам. Использовать необходимо счета 50, 51, 52, 55.
9. Строка 4123 содержит сведения о процентах по задолженностям. Используются счета 50, 51, 52, 55.
10. Количество средств, предусмотренных для уплаты налога на прибыль, прописывается в строке 4124. Для предоставления сведения необходимо обратиться к счетам 51 и 55.
11. При объединении строк 4125–4128 прописывается сумма платежей всего.
12. В строку 4129 внесены прочие платежи.
13. Строка 4100 содержит сведения о денежных потоках по текущим операциям. Сальдо высчитывается путем вычитания суммы платежей из суммы поступлений.

Требования к содержанию и отбору данных

В отчет о движении средств вносятся данные о платежах и поступлениях предприятия. Все компании, которые ведут бухучет, сдают документацию по окончанию периода. Заполненная форма должна быть предоставлена до окончания I квартала следующего года.

Стоит помнить, что бланк не должен содержать информации о:

• средствах по товарообменным сделкам;
• инвестирования в денежные эквиваленты;
• валютных операциях;
• бесплатно проведенных операциях;
• получение средств в банке, перевод между счетами при сохранении общей суммы.

Анализ данных производится по трем направлениям. На основании их денежные средства отражаются в особенном порядке.

Акт о приеме-передаче объекта основных средств (форма ОС-1) – это документ, на основании которого происходит передачи основных средств новому владельцу.

Скачать бланк декларации по налогу на прибыль можно здесь.

Прочие критерии и условия

Стоит помнить, что в зависимости от вида деятельности, данные должны вноситься в определенный раздел. При этом используются различные методы отражения информации.

Вариации деятельности

Компания, разделяющая деятельность по трем направлениям, может подробно отследить финансовое положение. Одинаковые операции могут представлять разные потоки, что приведет к особенной классификации.

Операционная деятельность отражает состояние компании в отношении погашения займов, производительной активности, перечисления дивидендов. Она основывается на выручке предприятия.

В этом разделе могут быть представлены:

• средства, поступившие в бюджет в результате реализации продукции;
• рентные платежи;
• выплаты поставщикам и работникам;
• страховые премии;
• налоги на прибыль;
• поступления или выплаты при выполнении коммерческих операций.

Инвестиционная детальность отражает расходы на ресурсы, которые в будущем могут обеспечить доход предприятия.

К ним относят средства для:

• покупки активов нематериального и внеоборотного характера;
• приобретения акций;
• кредитования других организаций и др.

Финансовая деятельность необходима для отражения денежных требований по предоставлению капитала.

Она включает в себя:

• поступления от эмиссий акций;
• перечисление средств собственникам;
• заемные выплаты;
• погашение обязательств перед арендаторами.

Для предоставления отчета используется прямой и косвенный метод. В первом случае информация предоставляется о классах валовых поступлений и выплат. Во втором случае учитывается чистая прибыль с учетом неденежных операций, отложенных сумм.

Доступные методы

Предоставление денежных потоков может осуществляться с помощью двух методов: прямого и косвенного.

Прямой метод основывается на отражении поступления средств при продаже и расходах для оплаты услуг поставщиков, возврата займов. Анализ проводится на основании выручки от продажи.

Косвенный метод используется иностранными государствами. Для отражения средств на зарубежных счетах применяют деление деятельности на инвестиционную, операционную, финансовую.

Утверждённый порядок

Министерство финансов РФ в 2011 году утвердило положение по бухучету. Оно необходимо для приближения стандартов российской деятельности к международному уровню на базе МСФО.

Новые правила предусматривают отражение средств и эквивалентов. Поэтому изменилось и название строки.

Выделяют основной порядок отражения средств с учетом внесенных изменений:

1. Денежные потоки указываются для представления состояния финансовой деятельности и платежеспособности компании.
2. Движение денежных средств показывается на основании денежных эквивалентов, сумму косвенных налогов, свернутых оборотов, которые не составляют денежный поток и депозит предприятия.
3. При заполнении раздела о денежных потоках от текущих операций, вносятся данные о поступлениях и расходах на основную деятельность.
4. Денежные потоки от инвестиционных операций предоставляют сведения о приобретении, создании и выбытии внеоборотных активов.
5. В следующем разделе прописываются потоки, которые наблюдались при финансовых операциях. Они показывают средства по долговой и долевой основе.
6. После заполнения всех разделов отмечается сальдо денежных потоков. Сумма получается при сложении потоков от текущих, инвестиционных и финансовых операций.

Обзор результатов расчёта

Строка с результатами определена для отражения разницы между суммой поступлений и расходами при текущей деятельности. Она может иметь положительное и отрицательное значение. Если получается сумма со знаком минус, то ее берут в круглые скобки.

При отражении инвестиционной деятельности прописываются данные о:

• продаже объектов основных средств и имущества;
• дивидендах и процентах;
• прочих поступлениях.

На основании этой информации высчитывается показатель Всего.

В строке о направлении денежных средств всего прописывается:

• приобретение основных средств;
• финансовые вложения;
• другие выплаты и перечисления.

Строка о результатах движения средств при ведении инвестиционной деятельности содержит разницу между поступившими и выбывшими средствами.

Отчет о движении денежных средств имеет множество особенностей. Составлять его необходимо внимательно, чтобы получить возможность анализа эффективности работы предприятия.

Форма П-4 утверждена постановлением Федеральной службы государственной статистики от 24.09.2014 № 580.

Инструкцию по заполнению декларации о доходах УСН 2020 года можно найти на этой странице.

Образец журнала уведомлений о начале отпуска смотрите здесь.