На плечи хозяйствующих субъектов бизнеса государством возложена обязанность по составлению бухгалтерской отчетности. Она должна предоставляться в налоговые органы ежегодно. Так, в 2020 году сдаются отчеты за 2020 год.
Основными отчетным документом является бухгалтерский баланс предприятия, дополнительным – отчет о прибылях и убытках. Они составляются как крупными, так и малыми предпринимательскими структурами.
Отчет о финансовых результатах, как сейчас называется Отчет о прибылях, представляет собой таблицу с отражением финансовых результатов ведения своей деятельности фирмой за конкретный период. С 2012 года он был переименован. Состав показателей документа, как и его главная суть не изменились.
Формируется Отчет о прибылях всеми хозяйствующими субъектами, ведущими бухгалтерский учет своей деятельности. В отличие от бухгалтерского баланса, в котором показывается имущественное состояние предприятия и его финансовые источники, Отчет о финансовых результатах отражаются именно итоги работы в определенных показателях, по которым проводится оценка эффективности деятельности организации.
Вместе с бухгалтерским балансом Отчет о прибылях и убытках сдается в налоговую инспекцию и государственные органы статистики. Им пользуются также партнеры, банки, инвесторы, сотрудничающие с компанией. Он является основным информативным источником при осуществлении финансового анализа.
По Отчету о финансовых результатах и бухгалтерскому балансу определяются и оцениваются все показатели и коэффициенты, характеризующие деятельность фирмы. Поэтому особо важным является правильная их подготовка.
В чём суть документа
В Отчете о прибылях и убытках содержится информация о доходах предприятия, по которой видна эффективность его деятельности, рентабельность и прибыльность. Составление его нарастающим итогом обеспечивает возможность изучения динамики показателей.
Этот документ именуется по-разному: «отчет о финансовых результатах», «финансовый отчет по прибыли». Однако, вне зависимости от названия, роль его остается неизменной – формирование представления о работе компании и выгодности для собственников.
Информацией, содержащейся в Отчете, пользуются не только для внутреннего анализа. Она необходима также для внешних пользователей: партнеров, кредиторов, инвесторов. Предприятия, ведущие международную деятельность, составляют финансовую отчетность по-английски для ее доступности внешним пользователям.
Отчет о финансовых результатах должен в полной мере отражать прибыль хозяйствующего субъекта.
А именно:
- каким образом компания получила прибыль;
- доли прибыли по отдельным видам деятельности;
- издержки предпринимательского процесса;
- размер чистой прибыли за вычетом всех издержек.
Для правильной оценки результатов деятельности предприятия проводится комплексный анализ финансового отчета. Это позволяет определить эффективность бизнес-модели, что необходимо руководству фирмы, инвесторам и кредиторам. Вне зависимости от форм собственности, будь то ООО, ОАО, ЗАО, отчет о прибылях каждой организацией сдается в налоговый орган и Росстат.
Наиболее распространённые схемы
В мире известны различные схемы построения отчетов о финансовых результатах.
Среди всех оснований для их классификации можно выделить:
- по тому, как располагаются показатели;
- по подходу к группировке расходов;
- по методике раскрытия разности доходов с расходами;
- по способу определения финансовых результатов.
Исходя из того, какая применяется схема группировки затрат, определяется формат себестоимости и расходов. МСФО представляет 2 типа классификации: функциональный и естественный. Первый предусматривает распределение по назначению, второй – по характеру затрат.
Согласно функциональной схеме затраты группируются по классам в зависимости от их функций. Так, в себестоимость реализации продукции входят коммерческие, административные и другие расходы. Предприятия, использующие эту схему, предоставляют дополнительные данные о характере затрат, включая зарплату сотрудников организации, производимые амортизационные отчисления.
По естественной схеме затраты подразделяются на следующие группы:
- на материалы;
- на оплату труда персонала;
- на предусмотренные амортизационные отчисления и пр.
Важное отличие схем расходов и себестоимости – показ в естественной схеме изменений в незавершенном производстве и запасах готовой продукции. В практике в финансовых отчетах по прибыли обе схемы объединяются.
Основные замечания
Общий каркас содержания
Отчет о финансовых результатах включает следующие показатели:
- Полученные доходы и осуществленные расходы по обычным видам деятельности. В них входит нетто-выручка (полученная при продаже продукции без НДС, акцизов и прочих аналогичных выплат) и себестоимость (без управленческих и коммерческих затрат). К этой группе относится валовая прибыль предприятия, расходы на управление, коммерческие расходы, прибыль или убыток от реализации товаров, выполнения работ, сервиса.
- Операционные доходы и расходы содержат в своем составе проценты, которые предприятие получает и выплачивает, доходы от участия в иных фирмах, прочие аналогичные расходы и доходы компании.
- Внереализационные доходы и расходы, включая прибыль или убыток, рассчитанные до налогообложения и от обычной деятельности, а также налог на прибыль и иные подобные выплаты.
- Отдельной группой отражаются чрезвычайные расходы и доходы.
- Итоговый показатель — чистую прибыль.
Пример КУДиР УСН доходы(6%)
Центральные показатели
В Отчете о финансовых результатах можно выделить следующие основные показатели:
| Выручка | Ею характеризуется результативность работы предприятия и эффективность его управленческого учета. |
| Прибыль/убыток от продаж | Данный показатель содержится лишь в полной форме отчета, ведущейся крупными фирмами. В его содержание входит результативность реализации и все произведенные расходы на производство, продажу, управление. |
| Прибыль/убыток от реализации до налогообложения | В этом показателе объединены прибыль по обычным видам деятельности с прочими доходами (от процентов по займам, реализации основных фондов, участия в иных фирмах и т.д.) и расходами, не связанными с основной работой предприятия (к примеру, по банковским услугам). |
| Чистая прибыль/убыток | Результирующий показатель деятельности фирмы. Отражает ее реальный доход за вычетом всех произведенных расходов. Ее распределение – одна из важнейших сфер управленческого учета. |
Что отражено в структуре
По итоговым показателям Отчета видно из чего предприятие получило свой финансовый результат. Они сопоставляются с аналогичным предшествующим периодом. Такая структура обеспечивает возможность анализа показателей не только на отчетную дату, но и в динамике.
Освобождение от НДС может получить не каждое предприятие. Например, это может быть ООО, которое занимается поставкой инвалидных кресел.
Как проводится налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций — бухгалтера рассказали вот тут.
Зачастую финансовый отчет нужен по промежуточным периодам. Поэтому он составляется по итоговым данным закрытых месяцев. В его показателях нуждаются экономический отдел, руководство, собственники, инвесторы, банковские учреждения, контрагенты.
Отчет о финансовых результатах построен так, что сначала отражаются самые значительные данные (выручка, прибыль от реализации, себестоимость). Далее следуют показатели по косвенным источникам доходов и расходов предприятия.
Пустой бланк упрощёнки КУДИР
Как правильно оформить отчет о прибылях и убытках
Документ оформляется по установленной законодательством форме бухгалтерской отчетности – форме 2. Внесенные в него данные приближают отчет по степени важности к бухгалтерскому балансу организации.
Субъекты малого бизнеса имеют право выбора на сдачу отчета в полной форме или в сокращенном варианте. Официальный бланк содержит приложение № 66н к приказу Минфина от 02.07.2010 г.
По своей структуре форма 2 может корректироваться в зависимости от потребностей конкретной фирмы. Эти изменения должны осуществляться в соответствии с общими требованиями, установленными к официальному бланку.
Прежде, чем формировать финансовый отчет по прибыли, необходимо произвести расчет налоговых платежей предприятия. Они оказывают прямое воздействие на сумму чистой прибыли.
Построчные рекомендации
Отчет о прибылях и убытках организации заполняется по строкам:
| 2110 | Проставляется выручка от основных видов деятельности. Зачастую возникает вопрос, как отражается эта выручка с НДС или без него. Сумма ее не включает ни НДС, ни акцизы. |
| 2120 | Вносится себестоимость равная сумме расходов предприятия, понесенных в ходе осуществления обычных видов деятельности без НДС и акцизов (на выпуск и продажу, покупку товаров, выполнение работ, прочие затраты по основной деятельности). Показатель пишется в круглых скобках. |
| 2100 | Отражается валовая прибыль, исчисляемая как выручка за вычетом себестоимости. Отрицательный результат указывается в скобках. |
| 2210 | Указываются коммерческие расходы, произведенные по основным видам деятельности фирмы. |
| 2220 | Записывается прибыль/убыток от продаж. Показатель определяется как разность валовой прибыли компании и ее коммерческих затрат. Отрицательное значение вносится в скобки. |
| 2310 | Строка содержит сумму доходов от участия в других организациях и отражает сумму поступлений от осуществления данных операций. |
| 2330 | Проставляется сумма процентов, которые были выплачены предприятием при использовании взятых кредитов и займов. |
| 2340 | Вносится размер прочих доходов за вычетом акцизов и НДС, а также сумм строк 2310 и 2320. |
| 2350 | Величина, получаемая разностью прочих расходов и тех, что отражены в строке 2330. |
| 2300 | Прибыль/убыток до налогообложения рассчитывается по данным бухгалтерского учета до произведения начислений налога на прибыль организации. Порядок определения по строкам отчета: Стр. 2200 + стр. 2310 + стр. 2320 + стр. 2340 – стр. 2330 – стр. 2350. Отрицательный показатель заключается в скобки. |
| 2410 | Пишется сумма текущего налога на прибыль, рассчитанная по сведениям налоговой декларации. Предприятия, не платящие налоги на прибыль, графу не заполняют. |
| 2400 | Сумма полученной чистой прибыли или убытка вычисляется следующим образом: стр. 2300 – стр. 2410 + (-) стр. 2430 – (+) стр. 2450 + (-) стр. 2460. |
В отчете о прибылях и убытках пустые строки заполняются однократным прочерком.
Пример расчета основных показателей:
| Выручка | 320400 тыс. руб. |
| Себестоимость | 29000 тыс. руб. |
| Валовая прибыль (строка 2100) | 320400 – 298000 = 22400 (тыс. руб.) |
| Коммерческие расходы | 812 тыс. руб. |
| Прибыль/убыток от продаж | 22400 – 812 = 21588 (тыс. руб.) |
| Прочие доходы | 57 200 |
| Прочие расходы | 31400 |
| Прибыль до налогообложения | 21588 + 57200 – 31400 = 47388 (тыс. руб.) |
| Текущий налог на прибыль | 2350 |
| Чистая прибыль | 47388 – 2350 = 45038 (тыс. руб.) |
Прочие советы по заполнению
В отчете о прибылях и убытках отражаются финансовые результаты работы предприятия за определенное время, именуемое отчетным периодом. Так, он может составляться ежемесячно, ежеквартально, каждое полугодие и 9 месяцев, за год нарастающим периодом.
Показатели с отрицательными значениями и те суммы, которые следует вычитать (расходы), пишутся в круглых скобках. Все включенные в отчет доходы и расходы должны быть подразделены на 2 группы: обычные и прочие.
Данные, вносимые в отчет о прибылях и убытках, не определяются по остаткам счетов бухгалтерского учета. Необходимо вносить оборот по конкретному счету/субсчету или суммировать обороты сразу по нескольким синтетическим счетам. Упрощенная форма, предусмотренная для малых фирм, включает те же показатели, но укрупнено.
Максимально упрощает заполнение финансового отчета образец, предложенный Минфином России, который можно скачать бесплатно в правовой системе.
Анализ итогов
Основным назначением отчета о финансовых результатах является характеристика результирующих показателей деятельности фирмы:
- валовой прибыли;
- прибыли/убытка от реализации продукции;
- прибыли/убытка до налогообложения;
- чистой прибыли/убытка, полученной за отчетный период.
Этот документ — главный информационный источник для проведения анализа рентабельности деятельности компании, рентабельности ее производства и размера чистой прибыли. Пояснения к отчету включают данные, относящиеся к учетной политике предприятия, не включаемые в основное содержание, но необходимые для качественной оценки его финансового состояния.
Образец копии СЗВ-М нужно утвердить подписью руководителя, чтобы бланк был действителен.
Как составить уведомление о выбранных объектах налогообложения — читайте вот тут.
В этой статье мы напишем, почему могут оформить отказ в выдаче патента и что делать в таком случае.
