Я часто слышу вопрос: зачем компании держат овердрафт, когда рядом классические ссуды. Разберу механизм, выгоды и подводные камни, опираясь на собственный опыт финдиректора производственного холдинга.
Овердрафт — инструмент, при котором банк временно доводит остаток расчётного счёта до отрицательной величины. Фактически клиент тратит будущую выручку, экономя часы на оформлении долгосрочного кредита. Лимит возобновляется автоматически, процент начисляется на фактический оминусованный остаток.
Внутри банковской методологии фигурирует термин «валютирование» — дата, с которой сумма учитывается при расчёте процентов. Корректная настройка валютирования снижает затрату фирмы, так как один день овердрафта нередко равен десяткам тысяч рублей.
Плюсы для оборота
Главный бонус — скорость. Заявка оформляется один раз, далее автоматическая линейка лимита закрывает кассовые разрывы независимо от календаря платежей. Комиссия платится лишь за использованную часть ресурса, поэтому финансовый менеджмент получает гибкость без обязательной переплаты.
Овердрафт подходит фирме с сезонным доходом: летом скачок продаж, зимой провал и наоборот. Вместо подушки ликвидности на счетах достаточно принять белую зарплату на два дня раньше или задержать поступление акцизов на сутки, лимит возместит временную амплитуду.
Минусы и ловушки
Главная ловушка скрыта в слове «автоматический». При острой нехватке средств банк спишет поступившую выручку в погашение, оставив поставщиков без оплаты. В результате контрагенты прекращают отгрузку, а фирма теряет рейтинг надёжности.
Ещё один риск — плавающая процентная ставка. Банки закладывают премию за ликвидность, ориентируясь на индекс RUONIA либо на ключевую ставку ЦБ плюс маржу. В стресс-периоды годовая нагрузка резко возрастает, убивая маржу бизнеса. Для защиты соглашение фиксирует cap — верхнюю границу стоимости.
Бухучёт и налоги
В проводках овердрафт отражается в пассиве субсчёта 66-02 «Кредиты банков до одного года». При закрытии внутри суток сумма переводится на 51 счёт обратной проводкой. Процент признаётся прочим расходом одновременно с начислением, учитывая принцип начисления, а не момент уплаты.
Налог на прибыль допускает вычет процентов, при условии что ставка не превышает предельный ориентир согласно п. 1 ст. 269 НК. Если договор содержит капитализацию, фирма включает проценты в полном объёме без временных разниц, так как ПБУ 18 рассматривает их как номинальные расходы.
Для НДС овердрафт нейтрален. Списанные проценты выносятся за рамки облагаемой базы, код операции 310. Поэтому остаток вычета сохраняется, а декларация не обременена лишними строками.
При МСФО задолженность подпадает под IFRS 9. Кредитный убыток оценивается по модели expected credit loss. Внутренний рейтинг контрагента, основанный на PD, LGD, EAD, отражается через корректирующий счёт 63, тем самым формируя резерв.
Здесь встречается термин «контокоррент» — единый счёт для расчётов и кредитования, распространённый в германском праве. Контокоррент устраняет границу между овердрафтом и обычным текущим счётом, однако российская практика пока отделяет их юридически.
Договоры часто содержат клаузы cross-default. Они активируют досрочный возврат, если фирмаа нарушила обязательство по иному кредиту. Финансовый директор следит за ковенантами ежедневно, иначе случайное нарушение спровоцирует блокировку лимита.
Полезно внедрить алерты в ERP: при снижении коэффициента текущей ликвидности ниже 1,2 система посылает сигнал, бухгалтер отправляет платёжку в поручение на лимит слота по овердрафту, избегая автоматического списания.
Овердрафт остаётся гибким спутником корпоративной кассы, когда управленец держит в фокусе календарь платежей, ковенанты и стоимость ресурса. Правильный контроль превращает сервисный продукт в безопасную подушку ликвидности, открывая путь к росту оборота без избыточной долговой нагрузки.
