Овердрафт представляет собой краткосрочное превышение остатка по расчётному счёту. По сути банк закрывает временный кассовый разрыв клиента, взимая проценты за фактический период использования лимита. Я часто называю механизм «скорой помощью ликвидности».
Юридическая природа
Гражданский кодекс относит овердрафт к разновидности кредитной линии (п. 1 ст. 850). Договор комплексный: включает расчётный счёт, условие о лимите, ставку, порядок досрочного закрытия. Гибкость инструмента сочетается с правом банка аннулировать лимит при ухудшении финансовых коэффициентов компании.
Ключевая оговорка — порядок безакцептного списания. Я читаю положения о выдаче распоряжений через систему ДБО: банк списывает средства сразу после возникновения задолженности, тем самым исключается риск просрочки по техническим причинам.
Процентная ставка строится на формуле «ключ + маржа». Маржа отражает класс риска, компания инвестиционного уровня обычно получает надбавку 1-2 п.п., тогда как строительная фирма с высокими авансами — до 4 п.п.
Расчёт лимита
Формула кредитного отдела включает средний дневной оборот, коэффициент сезонности, рейтинг платёжной дисциплины. Я беру за базу десятидневный объём списаний по счёту, умножаю на коэффициент 0,6 — баланс между оперативной свободой и банковским риском. Процент начисляется на фактическую задолженность, а не на лимит.
Применяю метод 365/Actual: ставка делится на 365, умножается на объём задолженности, далее на число дней. Такой подход исключает разночтения при високосном годе. При плавающей ставке фиксирую рейдовой пункт, чтобы предотвратить скачок расходародов при турбулентности рынка фондирования.
Для резерва ликвидности использую κ-фактор (kappa-factor) — отношение ожидаемых денежных поступлений к прогнозу списаний в течение горизонта десять дней. Значение ниже 1,2 сигнализирует о вероятном кассовом вакууме, поэтому повышаю лимит или ускоряют инкассацию дебиторки.
Бухучёт расходов
В российском плане счетов проценты отражаются через 91-ый субсчёт. Главное — отделить плату за пользование лимитом от комиссии за резервирование. Второй элемент по МСФО трактуется как плата за опцию, списывается пропорционально сроку линии. Для налога на прибыль проценты включаются во внереализационные расходы в пределах норматива п. 1 ст. 269 НК.
Штраф за просрочку часто выражен в двукратной ключевой ставке. Финансовый директор заносит сумму с приходного кассового ордера в расходы будущих периодов, затем амортизирует прямой линией.
Крамбульное покрытие — резерв на неусвоенный лимит, термин пришёл из французской банковской школы XIX столетия, обозначал страховку неопределённых убытков. Банки рассчитывают комиссию coverage fee исходя из 0,2–0,4 % годовых, списывая пропорционально неизрасходованному остатку.
Латеральный своп облегчает погашение овердрафта межфилиальным займом. Процедура фиксирует внутреннюю ставку transfer pricing, что даёт гибкость группе без привлечения внешнего фондирования.
При аудите советую предъявить банку выписку с расшифровкой процентов, комиссий и штрафных санкций. Такое приложение облегчает верификацию коэффициентов аудиторами и снижает риск доначисления налога на прибыль.
