Пороговые величины, расчет аванса и порядок регистрации патента с 1 января 2026 года переведены на цифровую шину ФНС. Заявка, выдача, аннулирование и продление работают сквозь личный кабинет, QR-патент получает криптографическую подпись. Бумажный бланк переходит в музей налоговой истории.
Что изменилось
Федеральный закон № 360-ФЗ от 29.12.2025 установил дефляторный коэффициент 1,23 и повысил лимит выручки по патенту до 120 млн руб. годовых. Показатель привязан к медиане отраслевой маржи, а не к ИПЦ, поэтому скачки инфляции больше не искажают планирование. Количество работников на патенте застыло на отметке 20, однако в расчет теперь входят «периодические трудовые вкладчики» – фрилансеры, занятые свыше 60 календарных дней.
Раздельный учет
Совмещая патент с УСН-6 %, предприниматель ведет двоякий регистр: реестр выручки от патентных операций и книгу доходов-расходов для упрощёнки. Перекрёстные записи запрещены. Доход, не классифицированный в течение 15 банковских дней, попадает в «пенумбровую» зону и признаётся по ставке 8 % сверху, если не декларирован вовремя. Постановление ФНС № ММВ-7-3/112@ ввело три граничных алгоритма распределения смешанных платежей: пропорциональный, меточный и аподиктический. Последний основан на первичном документе-метке с указанием кода КАК. Превалировать должен один метод внутри отчётного года.
Приведу схему. Сфера услуг на патенте, торговля на УСН. Покупатель переводит 118 000 руб. за комплексный пакет. Чек-тег «патент40» сегментирует 40 % суммы. Программа «1С:Учет2026» автоматом оформляет приход по патенту 47 200 руб., остаток 70 800 руб. идёт в книгу доходов УСН.
Оптимизационные кейсы
Кейс «Ремонт-Маркет». ИП держит патент «ремонт бытовой техники» (база 240 000 руб.), одновременно продаёт запчасти. Перевод сервисного персонала в обособленный филиал с отдельным счётом снизил совокупную нагрузку до 4,2 % валовой маржи при сохранении требований анти-дробления.
Кейс IT-агрегатор. Приложение арендует патенты по регионам, где доля клиентов выше 35 % от федерального трафика. Регионы с меньшей активностью переводятся на УСН, так как патентная база там непропорционально высока. Налоговый профит достигает 1,8 млн руб. при капитальных затратах 150 тыс.
Анти-дробление. Пункт 7 статьи 346.43 вводит концепцию «контролируемой делимости». Если доля взаимозависимых лиц превышает 25 % в уставном капитале либо имеется синхронизированная IP-телефония, доходы суммируются. Методику подтверждает письмо ФНС № СД-4-15/2241@.
Для лёгкой проверки годового лимита рекомендую контроль-табло в BI-панели: актуальный доход, прогноз до конца года, остаток лимита и коэффициент «патент/УСН». При превышении 80 % лимита индикатор зажигается жёлтым, при 95 % – красным. Таким образом риск потери права на режим сводится к минимуму.
С 2026 года авансовый платёж по патенту делится на три доли: 40 % в течение 25 дней после начала срока, 30 % ровно через 90 дней, финальные 30 % за десять дней до окончания срока. Неравномерный график синхронизирован с денежным циклом малого бизнеса.
Закрываю обзор тезисом: патент сохраняет привлекательность посредством предсказуемой базы и низких проверочных издержек, а УСН остаётся гибким инструментом для сервисов с переменной маржой. Грамотная сегментация потоков и точный раздельный учёт формируют законную экономию без аналогового шлейфа.
