Каждый ИП обязан уплачивать страховые взносы в установленном законодательством РФ размере за себя. Перечислению подлежит вся сумма в полном объеме, и никаких привилегий не предусмотрено.
При уплате страховых взносов за своих наемных сотрудников компании и ИП вправе применять льготные тарифы.
Кто именно имеет право использовать льготные тарифы? Какие документы необходимо предоставить? Каким требованиям необходимо отвечать? Какие именно пониженные тарифы страховых взносов в 2020 году применяются?
Льготные размеры платежей
Компании и ИП, находящиеся на “упрощенке”, вправе использовать льготные тарифы.
Основные требования для использования пониженного тарифа:
| Льготные условия | Тарификация пенсионных взносов |
| Компании и ИП при “упрощенке”, если их доход за год не превысил 79 миллионов рублей | 20% |
Некоммерческие компании, использующие УСН, и при этом осуществляют трудовую деятельность в таких направлениях:
Не распространяется на профессиональный. |
20% |
| Благотворительные компании при УСН | 20% |
Стоит отметить, что льготы не распространяются на социальные и медицинские взносы.
Что говорит Закон
Возможность использования льготных (пониженных) тарифов предусмотрено статьей 427 НК РФ в последней редакции от 3 апреля 2020 года.
Статья 427. Пониженные тарифы страховых взносов
Согласно закону, необходимо отвечать требованиям:
- прибыль от своей деятельности сначала года должна составлять не меньше 70% от суммарного объема прибыли за отчетный период;
- суммарный доход не больше 79 миллионов рублей.
При соблюдении указанных условий допускается возможность использования льготных тарифов.
Для кого действуют пониженные тарифы страховых взносов
Нулевая тарификация по страховым взносам распространяется на компании, совершающие выплату заработной платы членам экипажей судов и только по отношению к данным выплатам.
Ставка в 7,6% (из них: 6% ПФР, 1,5% ФСС и 0,1% ОМС) распространяется на компании и ИП, которые:
- являются непосредственными участники экономической зоны Крыма и Севастополя;
- относятся к резидентам тех территорий, где наблюдается максимальный уровень экономического и социального развития, и свободного порта “Владивосток”.
Льготная ставка в 14% (исключительно в ПФР) применяется исключительно для исчислений взносов компаниями, которые активно принимают участие в проекте “Сколково”.
Льготная ставка в 14% (из них: 8% пенсионные взносы, 2% в Фонд социального страхования и 4% ОМС) распространяется на такие категории:
- компании, занимающиеся в сфере интеллектуальной деятельности;
- компаниям и ИП в области ИТ;
- компании и ИП, трудовая деятельность которых туристического или технического (внедрение) характера, подписавшие соглашение с руководством экономической зоны (особой).
Ставка в 20% (20% в ПФР, по остальным 0%) используется такими плательщиками, которые применяют спецрежимы, а именно:
- ИП на патенте для расчетов необходимых взносов за наемный персонал, трудовая деятельность которых лежит в патентной деятельности. Тариф не может быть использован теми ИП, которые сдают в аренду недвижимость либо земельные участки, работают в сфере общепита, занимаются розничной торговлей.
- Используемые ЕНВД. К ним относятся предприниматели, занимающиеся фармацевтической деятельностью. Тарифная ставка может использоваться исключительно для наемного персонала.
- Компании, основная деятельность которых — благотворительность, причем они находятся на УСН.
- Некоммерческие компании, работа которых в сфере научных разработок, искусства, медицины, спорта либо же образования. Тариф не может быть задействован муниципальными учреждениями.
- ИП и компании при УСН, трудовая деятельность которых относится к “льготируемой” и при этом их суммарная прибыль не меньше 70% от общего дохода. К данной категории относятся и те, чей доход не больше 75 миллионов рублей.
Трудовая деятельность указанных плательщиков должна отвечать указанным в статье 427 НК РФ требованиям.
Документы для оформления
Необходимый перечень документов указан в таблице:
| ИП и компании, использующие пониженные тарифные ставки | Необходимый перечень документов |
| ИП и компании, подписавшие соглашение о технико-внедренческой трудовой деятельности |
|
| ИП и компании, подписавшие договор относительно туристско-рекреационной трудовой деятельности |
|
| ИП и компании, являющиеся участниками свободной экономической зоны в Республике Крым и Севастополе | Подлинник свидетельства, подтверждающий статус участника. Все необходимые дополнительные сведения будут сообщены сотрудниками налоговой службы. |
| ИП и компании, являющиеся резидентами свободного порта “Владивосток” | Документ, подтверждающий статус резидента в свободном порту. Все остальные сведения будут сообщены представителями Минвостокразвития. |
| Компании, трудовая деятельность которых в сфере информационных технологий |
|
| Компании, являющиеся участниками разработанного проекта “Сколково” | Документ (свидетельство), подтверждающий статус участника. Вся остальная информация будет предоставлена управляющей проектом компанией проекта “Сколково”. |
| ИП и компании, которые начисляют выплаты членам экипажей судов, находящихся на регистрации в РМРС |
|
| ИП и компании, у которых есть лицензия на работы в фармацевтической области | Достаточно тех документов, которые подтверждают трудовую деятельность |
Некоммерческие организации, используемые “упрощенку” в таких направлениях:
На государственные и муниципальные учреждения не распространяется. |
Достаточно предоставить исчисления страховых взносов о наличии прав использования льготных тарифов. Остальная информация предоставляется Министерством юстиций. |
| Компании, чья трудовая деятельность относится к благотворительности | Все сведения предоставляет Министерство юстиций. |
Хозобщества и иные партнерства, использующие на практике интеллектуальную деятельность, право собственности на которую имеют учредители:
|
Всю необходимую информацию предоставляют представители Росеестра |
Порядок начисления
При использовании пониженной ставки “пенсионные” взносы и социального страхования исчисляются в пределах максимального размера базы. Простыми словами, если лимит в 876 тысяч рублей для ПФР и 755 тысяч для ФСС превышается, производить начисление с превышающего размера нет необходимости.
Индивидуальные предприниматели используют пониженные тарифы страховых взносов в 2020 году исключительно по отношению к денежным выплатам своим наемным рабочим. Взнос “за себя” уплачиваются стандартным образом – в фиксированном объеме.
Рассмотрим пример. ИП Таран работает в фармацевтической сфере и применяет пониженный тариф по страховым взносам. У него работает только 1 наемный рабочий. Выплата сотруднику в 2020 году составила 900 тысяч рублей, общая прибыль – 6 миллионов.
Узнайте срок уплаты страховых взносов в 2020 году здесь.
За 2020 году владельцем были уплачены в бюджет такие суммы страховых взносов.
База для исчисления страховых взносов за сотрудника превысила максимально допустимый лимит, соответственно, взнос начисляется в пределах 876 тысяч рублей, а на превышающую лимит сумму (900 тысяч – 876 тысяч = 24 тысячи рублей), взносы не начисляются, поскольку используется льготный тариф в 20%:
- 876 тысяч х 20% = 175 тысяч рублей – размер пенсионных взносов за наемного рабочего;
- взносы относительно ОМС и соцстраха за наемного рабочего составляют 0%.
“За себя” Таран уплачивает установленный законодательством РФ размер страховых взносов.
Он составляет:
| 23 тысячи 400 рублей | ОПС |
| 4 тысячи 590 рублей | ОМС |
С прибыли, которая превышает лимит в 300 тысяч рублей, необходимо уплатить 1% взносов на ОПС, но не больше 163 тысяч 800 рублей:
(6 миллионов – 300 тысяч) х 1% = 57 тысяч рублей.
Суммарный размер взносов для ИП Таран:
175 тысяч + 23,4 тысячи + 57 тысяч = 255 тысяч 400 рублей.
Нужно будет дополнительно уплатить 4 тысяч 590 рублей на ОМС.
Восстановление в случае превышения размера доходов
Немаловажным вопросом считается и период, за который необходимо будет восстановить страховые взносы при факте превышения установленного лимита доходов по завершению налогового периода.
Невозможно провести сравнение с потерей прав использования “упрощенки” из-за возможного превышения дохода, поскольку налогоплательщик в такой ситуации вынужден будет совершить уплату налогов по общему тарифу исключительно с того квартала, где сформировалось превышение.
Страховые взносы подлежат перерасчету исключительно с начала того квартала, в котором организация вынуждена рассчитать свои платежи на общих основаниях.
Льготные тарифы распространяются исключительно на категории плательщиков, чей доход не превышает 75 миллионов рублей. Получается, если прибыль больше установленного лимита, льготный тариф недействителен. Согласно этому, пересчитать страховой взнос нужно будет с начала года.
Потеря права на льготы
“Упрощенцы” могут утратить право использования льготных тарифов на страховые взносы только в том случае, если по завершению отчетного периода их трудовая деятельность не будет соответствовать заявленной ранее.
Необходимо будет сделать перерасчет взносов по общей тарификации с начала того квартала, где был выявлен факт несоответствия.
Восстановленный размер страховых взносов необходимо перечислить в бюджет, пеня при этом не начисляется. Во многом это связано с тем, что восстановленный размер не относится к доплате по причине неполной суммы уплаты страховых взносов в оговоренный законодательством РФ период.
Если плательщик “упрощенки” использовал льготный тариф, но по каким-либо причинам утратил эту возможность, возникает обязательство перерасчета взносов на общих основаниях и доплатить недостающую сумму.
Узнайте подробности про страховые взносы по травматизму в 2020 году по этой ссылке.
Как в 2020 году изменятся страховые взносы для ИП в ПФР — узнайте тут.
