Все предприниматели, использующие упрощённую и патентную систему налогообложения, законодательством вменено ведение налогового учета (ст. 346.24 НК РФ).
Согласно приказу Министерства финансов Российской Федерации от 31.12. 2008 года N154н, установлены две формы Книги учета для упрощенного налогообложения и налогоплательщиков, использующих патентный режим.
Индивидуальные предприниматели, ведущие деятельность на упрощенной или патентной системе налогообложения, при этом, ведущие книгу доходов и расходов, освобождаются от ведения бухгалтерского учета.
Книга учета дает возможность учитывать доходы и расходы, исчислять налоговую базу, применять страховые вычеты, вносить убытки прошлых отчётных периодов. Для организации важно составить приказ о порядке ведения книги учета, своевременно и грамотно ее заполнять. Отсутствие документа или несоответствие записей реалиям является грубым нарушением законодательства РФ.
Если на предприятии присутствуют обособленные подразделения, то налоговый учет ведется непосредственно организацией-налогоплательщиком. Однако, все прибыли и траты заносятся в одну Книгу, не разделяясь на подразделения.
Федеральная налоговая служба, совершая проверку, может потребовать предоставить КУДиР для проверки либо получения каких-либо документов, касающихся определенной сделки. Предоставить инспектором КУДиР следует в течение 5 рабочих дней. Если требования налогового инспектора не выполнены, то предполагается наложение штрафных санкций.
Почему так важно правильно вести учет на предприятии
Бухгалтерия является одной из необходимых структур любой действующей организации. Бухгалтера ведут всю хозяйственную часть предприятия.
В их обязанности входит:
- начисление заработной платы работникам;
- составление платежных документов;
- составление квартальных, годовых отчётов;
- составление и упорядочивание всей финансовой документации.
В крупной организации вести бухгалтерский учёт гораздо сложнее, чем, например, индивидуальному предпринимателю. Обусловлен этот факт более активной хозяйственной деятельностью, многочисленностью работников, которым два раза в месяц начисляется заработная плата.
Следовательно, выписывается больше платежных документов, оформляется больше деловых бумаг, за правильность которых следит как юрист, так и бухгалтер. Если индивидуальный предприниматель со штатом работников в 10 человек и небольшим оборотом, может справиться сам, то организации, численностью более 50 человек, требуется бухгалтер на постоянной основе.
В более крупных предприятиях, где численность работников превышает 100 человек, а также работают несколько обособленных подразделений, открывается вакансия для двух и более бухгалтеров. Каждый из которых выполняет работу по своему подразделению. В этом случае один из бухгалтеров назначается главным, который подписывает документы вместе с директором либо собственником предприятия в обязательном порядке.
Главной задачей бухгалтерского учета, согласно законодательству, считается передача статистических и налоговых данных в соответствующие органы.
Бухгалтерия обязана предоставить достоверные данные о деятельности компании, так как они влияют на Налоговую базу. Помимо получаемых данных, грамотный учет помогает не допустить отрицательных значений в деятельности компании, следовательно, избежать банкротства.
Благодаря произведенным расчетом, аналитики или хозяин бизнеса разрабатывают стратегию ведения дел, определяет, где затраты лучше уменьшить либо увеличить. Также бухгалтерский учёт показывает рентабельность предприятия. баланса, встраиваемые на активах и пассивах, даёт полную картину состояния бизнеса за определенный учетный период.
Назначение журнала доходов и расходов
Книга учета доходов и расходов отмечает все движения средств компании за отчетный период. Данные вносятся непосредственно в процессе проведения сделки, либо сразу после его завершения. Ежеквартально формируется отчет о результатах хозяйственной и финансовой деятельности компании. Также отчет формируется по истечении 12 месяцев со дня создания книги.
Основным назначением КУДиР считается обеспечение контрольных органах в полной информации о деятельности компании.
Так как налоговый учет на упрощенной системе налогообложения на патентной режиме освобождён от ведение бухгалтерского учета, журнал остается единственным инструментом, фиксирующим операции, вследствие которых, по итогам работы предпринимателя, начисляется налоговая база за отчётный период.
Регистрация в налоговой
В соответствии с законодательством в 2013 года регистрировать КУДиР в налоговом органе не нужна. Также заверяет подписями в контрольных организациях, предпринимателям использующим УСН (доходы и расходы), ПСН, ОСНО, ЕСХН не требуются.
Начиная с января 2013 года, Индивидуальные предприниматели и компании на упрощенной системе налогообложения заполняет журнал учета доходов и расходов самостоятельно. Также самостоятельно подписывают прошивают и хранят в течение 4 лет для налогоплательщиков единого сельскохозяйственного и упрощенного налога в срок хранения увеличен до 11 лет.
Образец нулевой отчетности
Штрафы, предусмотренные за отсутствие КУДиР, составляет от 10000 до 30000 руб. Для организации и от 200 до 500 руб для должностных лиц.
Формы ведения документа и приказ о порядке ведения книги учета
С начала налогового периода, создается приказ о порядке ведения книги учета и заводится новая книга. Форма КУДиР предполагает систематическое отображение данных.
Видео книгу учета для нового налогового периода следует указать все данные о предпринимателе или организации, деятельность которая будет отображена данные книге:
- название прочитанные организации, фамилия имя отчество и физический адрес индивидуального предпринимателя;
- ИНН;
- вид деятельности, основываясь на ОКВЭД;
- объект налогообложения на упрощенной системе (доходы, доход минус расход);
- единицы, в которых измеряется товар (услуга);
- адрес, по которому осуществляется работа либо адрес по прописке ИП ;
- все виды счетов, имеющие отношение к бизнесу;
- документ, удостоверяющий, что налогоплательщик использует упрощенную систему налогообложения (номер и дата постановки на учет).
Согласно приказу номер 135н от 22.10.2012 Минфина России, предприниматель или должностное лицо ежедневно вносит записи книга учета о сумме полученной выручки. С 2020 года июля месяца утверждена новая форма КУДиР, доступная к заполнению как в электронном виде, так и на бумажных носителях.
Пример КУДиР УСН доходы(6%)
Книга прошнурован и пронумерован до начала использования.
Последняя страница журнала включает следующую информацию:
- число страниц;
- дата;
- печать;
- подпись руководителя;
- подпись должностного лица.
Пустой бланк упрощёнки КУДИР
Внимание! Подпись главного бухгалтера собственника бизнеса или должностного лица должно быть на титульном листе КУДиР!
Книги учета расходов и доходов, которые ведутся в электронном виде, по истечении налогового периода, то есть 1 года, выводятся на бумажный носитель, нумеруются, прошнуровываются и скрепляются подписями и печатями главного бухгалтера собственника бизнеса или доверенного лица.
При допущении ошибок, возможны исправления, которые имеют серьёзные основания. Исправленные данные подлежат заверению подписью должностного лица, главбуха или директора, а также печатью. Для коррекции неточностей в журнале учета на бумажном носителе, следует ненужное зачеркнуть, поставить дату, подпись и печать руководителя о верном исправлении.
Если журнал ведется в электронном виде, то следует ввести дополнительную графу со знаком минус, чтобы вывести баланс в 0, тогда ошибка будет исправлена.
Как правильно заполнять журнал
Заполняя КУДиР, следует придерживаться правилам, предложенным Минфином Российской Федерации.
Форма акта списания автотранспортных средств применяется для оформления и учета списания пришедших в негодность автотранспортных средств.
Порядок заполнения и представления форм 1-МС и 2-МС подробно изложен в этом материале.
Первый раздел
Если предприниматель или организация применяет упрощенный режим налогообложения «доходы», то в разделе отображается прибыль и страховые затраты «за себя» для ИП и работников (для организаций и предпринимателей). В том случае, если бизнес ведется на «упрощенке «доходы минус расходы», то в I раздел журнала учета вписываются как доходы, так и затраты.
Вписывая показатели о затратах, следует руководствоваться статьей 346.16 Налогового кодекса РФ.
Статья 346.13. Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения
Своевременное заполнение расходов происходит в определённую дату:
- день полного расчета с контрагентами;
- день, когда производятся работы предоставляются услуги или поступает товар от контрагента;
- день, когда конечный товар поступает покупателю.
Любые внесенные данные обязательно должны быть подтверждены первичными документами. Это могут быть как товарные чеки, бланки строгой отчётности, так акты выполненных работ и прочее.
Первый раздел журнала заполняется в следующем порядке:
- номер, под которым регистрируется операция;
- дата и номер совершённой сделки;
- вид заключаемой сделки;
- совокупность доходов от сделок;
- совокупность всех расходов. Заполняется должностным лицом компании, находящейся на режиме УСН «доходы уменьшенные на расходы».
Руководствуясь платежными документами, во временной последовательности, в первом разделе журнала отображаются все операции, относящиеся к хозяйственной и финансовой деятельности. Согласно закону, первичные документы не имеют принятого стандарта и заполняется с учетом рекомендаций Налогового кодекса и Минфина РФ.
Руководитель либо ИП утверждает должностных лиц, которые имеют право оформлять первичные документы. Назначаются лица в приказном порядке. Документы, которые имеют отношение к денежным и нематериальным операциям, заверяются главбухом, собственником либо доверенным лицом.
Второй раздел
Указываются затраты на основные средства, требуемые для деятельности предприятия, а также нематериальные активы.
В случае приобретения средств в тот период, когда применялся режим УСН, затраты указываются в полноценной сумме на дату ввода данного основного средства в работу. Такие расходы относят на конец налогового периода. Закон позволяет приобрести атрибут, ввести его в эксплуатацию, внести стоимость в расходы, но оплату за неё произвести следующем налоговом периоде.
Если ОС вводится в оборот до вменения УСН, то высчитывается цена полезности на дату перехода. Это значение вносится в затраты, согласно времени его работы.
Средства, срок полезной работы которых составляет до 3 лет, списывается за один налоговый год.
Средства, срок использования которых более 3, но менее 15 лет, вписывают в затраты согласно порядку:
| Первый год | 50% от первоначальной цены |
| Второй год | 30% от стоимости |
| Третий год | Списывают последние 20% |
Средства, полезный срок работы которых превышает 15 лет, при режиме УСН, списываются в течение 10 лет.
Во втором разделе КУДиР по затратам, которые имели место быть во время применения налогоплательщиком упрощенной системы, следует вводить следующие показатели:
| 1 графа | Порядковый номер совершенной операции. |
| 2 графа | Название, такое же, как прописано в техническом паспорте, и других документах. |
| 3 графа | Данные о начале эксплуатации объекта. |
| 4 графа | Данные о платеже за средства, основываясь на платежках. |
| 5 графа | Цена ОС на момент покупки. |
| 7 графа | Срок полезной работы ОС. |
| 12 графа | Сумма расходов, потраченных на покупку средства (если проплата в полной сумме, списывается данные с пятого пункта). |
| 15 графа | Сумма затрат на приобретение СО, которая будет списана в дальнейшем. Высчитывается минусом 5 и 12 пункта. Показатель имеет нулевое значение. |
| 16 графа | Дата полного списания (выбытие из работы) средства, документальные данные подтверждения. |
Если объект приобретен до применения УСН, то графы 1-5 II раздела, заполняются по выше указанному примеру.
Начиная с 6 главы:
| 7 графа | Временные рамки полезности ОС, исчисляются согласно Постановлению Правительства РФ от 1 января 2002 года N 1. |
| 8 графа | Вносится количество в налоговом периоде, когда средство было введено в эксплуатацию все оплачено. Если оплата была произведена до перехода на упрощенную систему налогообложения, то отчет начинается с отчётного периода, когда была совершена оплата, либо со следующего, если атрибут оплатили в последний месяц квартала. |
| 9 графа | Если оплата за основное средство деятельности была произведена до перехода на «упрощенку», то ставится значение 4 квартала. При переходе в середине квартала, то он засчитывается полностью. |
| 10 графа | Цена продуктивного пользования до внедрения УСН. |
| 11 графа | Та часть цены объекта, что была проплачена до использования УСН, принимающаяся в расходы при ежеквартальном учете. Часть цены делится на кол-во кварталов, остаток заканчивается за четвертым знаком после целого числа. Формула расчёта: графа 10/графа 9 = графа 11. |
| 12 графа | Сумма расходов, отраженная нарастающим итогом, например, первый квартал, полугодие, 9 месяцев, в год.
Высчитывается:
|
| Графа 13 | Суммарный показатель затрат, которые используются на покупку средства. Высчитывается минусом показателей по графе 12 за фактический и предшествующий периоды налоговой отчетности. Итоговые суммы расходов за отчетный год помещены в седьмой графе первого раздела КУДиР. |
| 14 графа | Сумма расходов, которая определяется сложением показателей, прописанных в 12 графе, за прошедшие периоды, когда ИП или организация использовали УСН. |
| 15 графа | Остаток, который подлежит списанию в следующем налоговом году. Показатель определяется по формуле: графа 6 — графа 12 — графа 14. |
| 16 графа | Данные о списании средства, основываясь на подтверждающий документ. |
Итоговая строка 2 раздела КУДиР отражает общую сумму расходов по графам 5-6 и 12-15.
Третий раздел
Формируется по убыточным показателям в прошедших налоговых периодах. Вносится информация в этот раздел исключительно при фактах убытков в прошлые периоды или если имеются текущие, способные уменьшить налоговую базу данного отчетного года.
Четвёртый раздел
Создается для плательщиков налогов на «упрощёнке», обязанных указывать только доходы. В этом разделе прописываются страховые взносы на индивидуального предпринимателя и работников, больничные листы и прочее.
Акт приема монтажа оборудования имеет форму, утвержденную нормативными документами и обязателен в применении.
Ознакомиться и скачать новую форму декларации УСН за 2020 год на нашем сайте можно по следующей ссылке.
Сроки сдачи декларации по транспортному налогу указаны в этой статье.
