Проводки по выданным займам

Проценты, начисленные по оформленным программам кредитования, начисляются относительно способа учета доходности. Для этого могут использоваться проводки по выданным займам. Соответствующая операция должна в обязательном порядке осуществляться особенным способом.

Это обуславливается тем, что в вносимая в организационный реестр запись о мероприятиях финансового характера очень важна. В случаях с заемщиками она представляет собой определенную сумму процентов, причисленных в пользу непосредственного кредитора.

Для понимания характерных особенностей проводок необходимо ознакомиться с определением понятий, с видами кредитования, с порядком оформления, с существующими видами бухгалтерских проводок, с начислением процентов, а также с установленным перечнем первичной документации.

Определение понятий

Проводки по выданным займам являются записью в специальном журнале о характере операций, совершенных за определенный временной промежуток. Все бухгалтерские проводки указываются в кредите одного счета и в дебете другого. Организации могут начислять проценты по отпущенным займам, которые, в свою очередь, базируются на методе учета доходов.

По решению сотрудника кредитного отдела компании займы могут стать беспроцентными. В положениях действующего Гражданского кодекса указывается особая глава, которая содержит в себе актуальную информацию о порядке выдачи. Например, соответствующее мероприятие должно быть обязательно прописано в отчетной документации.

Кредитор может выдать в пользу заемщика определенную сумму в качестве займа на покупку каких-либо имущественных объектов. Каждый конкретный заемщик берет на себя обязательства по выплате суммы в полном размере или в выдаче имущества в том же состоянии.

Заключаемое двустороннее соглашение в подавляющем большинстве случаев включает в себя следующие позиции:

• процентная ставка по займу, если она имеется;
• актуальные сроки возврата средств;
• порядок погашения долговых обязательств.

Стоит отметить, что величина кредитования может быть абсолютно любой – действующее федеральное законодательство не устанавливает пределы и ограничения.

Виды кредитов

Займы представляют собой передачу денежных средств от организации, которая выступает в качестве кредитора, физическим лицам (заемщикам). При этом заемщик берет на себя конкретные обязательства по возврату денег в установленные сроки, что регламентируется нормами статьи 807 Гражданского Кодекса РФ.

Статья 807. Договор займа

Для удобства бухгалтерского учета займы имеют следующую классификацию:

Порядок оформления

В качестве основного юридического документа для регламентации выдачи и возврата денежных средств выступает двусторонне соглашение.

Для бухгалтеров принципиальную важность имеют следующие условия:

• размер и формат кредитования;
• порядок начисления процентов, которые формируют сумму переплат;
• сроки и способ погашения кредитных обязательств;
• способ выплаты процентов.

При составлении двустороннего соглашения в каждом конкретном случае рекомендуется руководствоваться нюансами, прописанными в статье 809 Гражданского Кодекса. В случаях, если в рамках договора не указывается процентная ставка, то она автоматически приравнивается к действующей ставке рефинансирования. В соответствии с этим денежный кредит можно считать беспроцентным только тогда, когда такой факт указан в договоре.

Что касается кредитования в натуральной форме, если в тексте соглашения не прописывается ставка по процентам, то операция может считаться беспроцентной по умолчанию. Для начисления на тело займа определенной суммы процентов необходимы процентные основания.

Учет напрямую зависит от формата заемного ресурса. Таким образом выдача наличных подразумевает бухгалтерские операции по выдаче кассовых ордеров, а безналичный расчет – по выдаче специальных платежных поручений. Для материальных ценностей учет производится с помощью транспортных или товарных накладных. Все проценты определяются в рамках бухгалтерской справки.

Бухгалтерские проводки при выдаче займа

Согласно положениям действующего законодательства, стороны кредитного договора имеют законные основания для самостоятельного решения того, на каких условиях будет проводится сделка. В результате займы могут носить как процентный, так и беспроцентный характер.

В любых случаях факт осуществления операции отражается в соответствующей бухгалтерской отчетности, которая предоставляется в территориальные налоговые органы.

Проценты начисляются ежемесячно в последний день.

В таком случае стоит использовать следующие категории проводок:

Все без исключения денежные займы должны в обязательном порядке вписываться в соответствующую отчетность в ежемесячном формате. Что касается кредитов в натуральной форме, то на них такое правило не распространяется. Из-за этого указывать в документации такой платеж нужно только после фактического возвращения долга в полном размере.

Проценты по натуральным займам вносятся в следующие проводки:

Сотруднику

Организация может оформить своему сотруднику кредит на беспроцентной основе с условием снятия оплаты за него с заработной платы. Для этого нужно прописать в соответствующем соглашении размер снимаемой суммы и сроки. При выдаче средств необходимо обязательно сообщить об этом сотрудникам территориальной налоговой службы. Это обуславливается тем, что компания в таком случае выступает в качестве налогового агента.

Учет таких ссуд прописывается на счете 773 о расчетах по предоставленным кредитам. По дебету счета указывается оформление займа, а по кредиту – возврат. Все процентные ставки должны учитываться в рамках того же счета.

В случаях, если в пользу работников выдаются займы без процентного обеспечения или по ставке ниже 2/3 от действующей ключевой ставки Центрального Банка РФ, то у них будет автоматически формироваться выгода материального характера по факту экономии на процентах. В таких ситуациях компания обязуется вычесть налоговый сбор и перечислить его в установленный уровень бюджета по ставке 35%.

Соглашение между сторонами в каждом конкретном случае составляется в письменном виде. В рамках документа обязательно указывается дата, с которой договор приобретает юридическую силу.

В противном случае соглашение будет считаться недействительным. Сумма кредита также прописывается. Если ее величина превышает 25% от стоимости имущества, то необходимо проведение собрания совета директоров для подтверждения операции.

Стоит выделить также следующие нюансы:

• займы могут быть оформлены только в российских рублях;
• на усмотрение кредитора договор может носить беспроцентный характер;
• в случаях, если в соглашении не прописывается срок погашения долговых обязательств, то соответствующая операция должна осуществляться в течение 30 дней с момента предъявления требования со стороны кредитора;
• возможен досрочный возврат кредита, если это указано в договоре;
• обязательно указание целевого назначения средств.

Учредителю юридического лица

Юридическим лицам довольно просто оформить кредит. В подавляющем большинстве случаев в качестве непосредственного учредителя организации и заемщика выступает один и тот же человек. При оформлении договора остальные участники предприятия должны вынести решение о том, что средства должны возвращаться кредитору с прибылью или без нее.

Зачастую происходит собрание учредителей, на котором решается порядок предоставления материальной помощи в пользу заемщика. Практика показывает, что заключение подобных договоров является довольно распространенной процедурой. Стоит отметить, что кредитные средства не облагаются налоговым сбором на прибыль.

Для минимизации возможных рисков, связанных с предъявлением претензий со стороны налоговых служб, необходимо прописать в договоре следующее:

• кредит оформляется на беспроцентной основе;
• соглашение заключается только в отечественной валюте;
• учредитель может на законных основаниях заключить договор сам с собой – поэтому необходимо самостоятельно проставить подписи лица в соответствующих позициях.

При начислении процентов

По кредитам, предоставляемым в денежной форме, проценты начисляются после завершения каждого конкретного отчетного периода. Проводки следующие: дебет 76, кредит 91 – начисление определенной суммы процентов по соглашению о займе и дебет 50, кредит 76 – получение процентов за использование кредита.

Что касается начисления процентов в натуральном формате, то их отражение производится в рамках следующих проводок:

Первичные документы

В рамках бухгалтерского учета необходимо в обязательном порядке указывать все взаиморасчеты и операции хозяйственного характера на основании первичной документации.

В рамках выдачи денежных средств в качестве таких документов выступают:

• договоры;
• платежные поручения с указанием целевого назначения кредитования;
• выписки со счетов, с помощью которых может быть подтверждён факт оплаты процентов;
• приходные и расходные ордера.

Оригиналы первичных бумаг передаются в бухгалтерию организации и остаются на сохранении в течение определенного временного промежутка, который, в свою очередь, устанавливается внутренними нормативными актами. Все документы должны в обязательном порядке заключаться в момент фактического совершения того или иного мероприятия.

Общие правила взаимодействия сторон по кредитным договорам устанавливаются законодательством. Они могут быть изменены в соответствии с нюансами внутренней учетной политики компании. Например, зачастую изменяются способы и временные рамки начисления процентов.

Вся такая информация указывается в пояснительной записке, которая в дальнейшем предоставляется в территориальные налоговые службы вместе с отчетом о балансе. Важно помнить о том, что только корректное отображение информации может устранить вопросы со стороны представителей налоговой службы и препятствовать начислению штрафных санкций или пени.