В чём заключаются различия вмененки и упрощенки

Сразу после регистрации предприятия необходимо определиться с системой налогообложения (СНО), на которой оно будет работать. Если не сделать этого вовремя, по умолчанию будет применена самая сложная – общая система (ОСНО).

Помимо высокой налоговой нагрузки компания получит обязанность ведения полного учета, т.е. составления огромного количества отчетов для представления в государственные органы. Есть у ОСНО и плюсы. Она предпочтительна для ведения бизнеса с крупными контрагентами, работающими с НДС, а также при импорте товаров.

При выборе СНО перед большинством предпринимателей встает вопрос, какая из них лучше: «упрощенка», «вмененка», патент или ОСНО? Каждой системе присуще свои плюсы и минусы. Для принятия правильного решения важно ознакомиться с ними заранее. Оценку стоит проводить, учитывая максимально возможное количество факторов.

Обзор параметров

На упрощенную систему (УСН) вправе перейти ИП и юридические лица при соответствии установленным законом условий. ЕНВД может применяться к определенным видам экономической деятельности.

Оба режима носят упрощенный характер. Суть их заключается в снижении налоговой нагрузки путем замены трех налогов (на прибыль, имущество и НДС) единым налогом и облегченном варианте ведения бухгалтерского учета.

При УСН субъект предпринимательства самостоятельно выбирает базу для налогообложения: доходы (по ставке 6%) или чистая прибыль (по ставке 15%). На ЕНВД налог уплачивается не с фактического дохода, а с вмененной суммы. Его величина зависит от физических показателей и региона присутствия бизнеса. Алгоритм расчета определен законом. Ставка составляет 15%.

При расчете налога по УСН возможна его оптимизация и снижение налоговой нагрузки. Режим вмененного дохода в этом ограничен.

Периодичность уплаты налога на «упрощенке» — год и кварталы. В рамках ЕНВД — ежеквартально.

Упрощенная система может совмещаться не со всеми другими режимами. Переход возможен только с начала года. ЕНВД составим со всеми системами. Переходить на него разрешается в любом месяце.

Главные сведения

Перейти на ЕНВД можно фирме с численностью персонала до 100 человек. Учредительный состав не должен обладать уставным капиталом свыше 25%.

Применять «вмененку» не имеют право:

• медицинские организации;
• образовательные учреждения;
• заведения общественного питания и др.

Компания, работающая на УСН, может совместить ее с ЕНВД. В таком случае необходимо будет вести раздельный учет (п 7 ст. 346.26 НК РФ). Можно полностью перейти на вмененный доход, отказавшись от упрощенной системы. Для этого необходимо обратиться в налоговую службу с уведомлением в любое время в течение года. Обратный переход – с ЕНВД на другой режим – возможен только с начала нового года.

Статья 346.26. Общие положения

Право на применение УСН есть, если:

• прибыль за прошедший год меньше 60 млн. рублей;
• штатная численность до 100 человек;
• стоимость основных средств менее 100 млн. рублей;
• у компании нет обособленных подразделений;
• доля уставного капитала учредителей не превышает 25% (ст. 346.12 НК РФ).

По упрощенной системе имеются некоторые ограничения. Ее не могут применять предприниматели, занимающиеся адвокатурой, нотариатом, банковской деятельностью, услугами ломбарда. Не имеют право на УСН и государственные учреждения. Весь список ограничений определен ч. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Статья 346.12. Налогоплательщики

Перейти на УСН в середине года можно только вновь созданной организации. Поменять ее на другой режим разрешается только с начала года. Исключение составляет переход на ОСНО в случае нарушения компанией условий, позволяющих вести бизнес на УСН.

Обязательно стоит учесть

Что в них общего

ЕНВД и УСН обладают многими общими чертами:

• выбираются добровольно;
• применять можно с численностью сотрудников до 100 человек;
• освобождены от налога с прибыли, имущественного налога, НДС;
• не освобождаются от страховых взносов и других налогов (транспортного, земельного, водного);
• единый налог можно снижать за счет других налогов или затрат;
• платежи налога производятся поквартально;
• упрощенная бухгалтерская отчетность.

Как видно, у систем имеется множество сходств. Однако, различия вмененки и упрощенки имеют большее значение для предпринимателей. Особенно это касается открытия новых предприятий.

Сравнительная система

В выборе наиболее подходящей СНО помогут предварительные расчеты налоговой нагрузки на каждом из режимов и сравнительный анализ их результатов. Для наглядности целесообразно рассмотреть практический пример.

ИП работает в Санкт-Петербурге. Вид деятельности – услуги по мойке автотранспортных средств. Штатная численность в составе двух человек. Оклад каждого сотрудника – 20 тысяч рублей. Ежемесячный доход автомойки составляет 250 тысяч рублей. Помимо расходов на оплату труда и налоги, у ИП имеются затраты по коммунальным услугам в размере 15 тысячи рублей и иные в сумме 7 тысяч рублей ежемесячно.

Для удобства и простоты сравнения в расчет не принимались страховые взносы, уплачиваемые ИП за себя и от несчастных случаев.

Физический показатель, принимаемый для определения вмененного дохода – численность персонала (3 человека вместе с самим ИП). Базовый доход установлен в размере 12 тысяч рублей. К1 = 1,798 (приказ Минэкономразвития № 698 от 2020 года). К2 = 1 (для сервиса по мойке автотранспорта в Санкт-Петербурге). Ставка ЕНВД – 15%.

Расчет налога за год: 12 000 * 12 * 3 * 1,798 * 15% = 116 510 (руб.).

12 – число месяцев.

Полученная сумма может быть уменьшена на страховые взносы (144 тысяч рублей), но не более, чем на 50%. Поскольку размер их выплат превышает налог, то сумма к уплате составит: 116 510 * 50% = 58 260 (тыс. руб.).

Единый налог при УСН:

• «доходы»: (250 * 12 * 6%) * 50% = 90 (тыс. руб.);
• «доходы минус расходы»: ((250 * 12) – (20 * 2 + 22 + 12) * 12) * 7% = 147,84 (тыс. руб.).

В сводной таблице представлено сравнение налоговой нагрузки ИП по трем СНО:

Как видно, в данном примере ИП выгоднее применять ЕНВД. Однако, при изменении фактического дохода ситуация может поменяться коренным образом. Кроме того, коэффициенты К2 устанавливаются в регионах самостоятельно. Поэтому при работе в другом субъекте РФ разница в налоговой нагрузке может оказаться значимой.

Не меньшую роль играет и вид деятельности. От него зависит методика расчета ЕНВД, поскольку базовая доходность и физические показатели используются разные.

Как сориентироваться с выгодой

При выборе лучшего варианта СНО для бизнеса исходить нужно на сопоставлении выгод, получаемых на каждом режиме.

В отношении УСН и ЕНВД необходимо:

• оценить будущую успешность дела;
• соотнести плановую выручку с долей в ней налогов;
• рассмотреть возможность снижения налоговой нагрузки на законных основаниях, в том числе по региональному законодательству;
• постараться сориентироваться, какого можно достичь уровня бизнеса и освоения новых ниш, которые могут привести к утрате права на применение упрощенного режима налогообложения;
• взять в учет законодательные изменения на федеральном и региональном уровне, включая негативные.

Что будет лучше

На выбор СНО существенное влияние оказывает вид экономической деятельности предприятия. ЕНВД применяется при оказании услуг автомойки, технического обслуживания и ремонта транспорта.

В торговле он возможен только розничной. Вмененка применяется при безналичных расчетах с физическими лицами, не являющимися ИП. При поступлении на счет средств от юридических лиц необходимо применять УСН.

Возможно совмещение режимов. Например, компания на УСН вела торговлю оптом и открыла дополнительно магазин розничных продаж, который можно вести на ЕНВД. Торговая площадь его не должна превышать 150 кв. м.

Большая часть кафе и магазинов не имеют права использовать УСН, поэтому вынуждена работать на ЕНВД.

Для грузоперевозок выгоднее остановиться на УСН. Это позволит сократить налог за счет затрат на топливо, ремонт. Можно будет избежать некоторых налогов. При использовании в таком бизнесе ЕНВД внимание необходимо обратить на количество транспортных единиц. Если их больше 20, то применять этот режим нельзя.

Ателье можно поставить на ЕНВД. Единственное, что нужно уточнить, — действует ли этот режим в регионе открытия фирмы. Субъектам РФ разрешается снижать его ставку даже до полной отмены. К примеру, в Москве его вообще нет.

Основные различия вмененки и упрощенки

Выбирая налоговый режим, особое внимание следует обратить на различия вмененки и упрощенки.

У этих систем разные:

• сфера применения;
• специфические требования, разрешающие использование;
• способы формирования объекта налогообложения;
• рычаги воздействия на конечную сумму налога и его базу;
• возможность уменьшения налога за счет затрат;
• срок представления отчетности и отчетный период;
• возможность совмещения с иными режимами;
• время начала применения.

Общие рекомендации

Никаких конкретных рекомендаций по выбору СНО нет. Опираться следует на вид предпринимательской деятельности и индивидуальные расчеты. Только с их помощью можно выявить, что выгоднее – ЕНВД или УСН.

Тем, кто не любит бумажную волокиту, больше подойдет «упрощенка». ЕНВД – универсальный вариант, но с определенными затратами и обилием отчетности. Он предпочтителен в случае полной уверенности в высоком доходе бизнеса.

Имеются некоторые общие рекомендации, облегчающие задачу выбора:

• провести предварительные расчеты прибыли и налоговой нагрузки;
• принять во внимание регулярность прибыли;
• проанализировать отличия результатов расчетов, преимуществ, недостатков;
• учесть возможность снижения налогового бремени на каждом режиме;
• ознакомиться с изменениями закона в отношении налоговых режимов.

На практике самой популярной системой является УСН. ЕНВД – менее гибкий режим, но имеющий свои преимущества в определенных случаях.

Плюсы и минусы

У обеих систем имеются свои преимущества и недостатки:

Обобщая приведенные списки, сложно сказать, какая система лучше. На расчет налога оказывает влияние множество факторов. Чем выше уровень фактического дохода, тем выгоднее применять ЕНВД. Однако, для точного определения оптимального режима, нужно исходить из вида деятельности и места ее ведения.