Я часто начинаю финансовый аудит компании с вопроса: какая доля свободных средств хранится на вкладах «до востребования»? Этот инструмент принято считать простым, однако нюансов предостаточно.
Вклад «до востребования» — денежные средства клиента, размещённые на банковском счёте без заранее установленного срока. Клиент вправе изъять капитал в любой рабочий день, банк обязуется вернуть средства по номиналу плюс скромный процент.
Правовая рамка
Гражданский кодекс (ст. 836–838) закрепляет открытый характер договора. Банк ведёт книгу регистрации, запрашивает паспорт, ИНН, идентификатор LAI при работе с юр лицом. Овердрафт разрешается лишь при наличии отдельного соглашения, ставка по нему афишируется в тарифах.
Вознаграждение по таким счетам минимально, поскольку ликвидность для клиента эквивалентна наличным. Ставка обычно равна 0,01–1 % годовых. Банку интересен ресурс для расчётной деятельности: деньги поступают и уходят, снижая потребность в межбанковских заимствованиях.
Бухучёт и отчётность
В российском плане счетов организации фиксируют вклад «до востребования» на субсчёте 55-03. Дт 55-03 – Кт 51 отражает перечисление средств, обратное движение проводится при снятии. Для процента применяется проводка Дт 76-03 – Кт 91-01.
При трансформации отчётности к МСФО счёт классифицируется как cash and cash equivalents. Отрицательный остаток трактуется как кредит с мгновенной датой погашения и попадает в краткосрочные обязательства. Для налогообложения проценты относятся к внереализационным доходам, дата признания совпадает с поступлением на счёт.
Практические нюансы
Стратегия казначейства корпорации часто включает коридор ликвидности: минимальный остаток на вкладе «до востребования» рассчитывается исходя из ежесуточного операционного цикла. Излишек переводится в инструменты money market, чтобы повысить фондоотдачу — отношение прибыли к среднему остатку.
Юрлица, работающие в ЕАЭС, отслеживают требование Basel III к коэффициенту LCR: быстро конвертируемые активы (вклад «до востребования» входит в High Quality Liquid Assets Level 1) покрывают предполагаемый отток средств за 30 дней. Для граждан удобство счёта заключается в мгновенном доступе и отсутствии комиссий за досрочное снятие.
При закрытии холдинга рекомендую оформлять распоряжение о переводе остатка на корреспондентский счёт управляющего банка с указанием SWIFT-кода. Такой шаг помогает избежать висящих остатков и упрощает последующую налоговую сверку.
Вклад «до востребования» напоминает пожарный гидрант: стоит тихо до появления критической ситуации, но обеспечивает мощный поток ликвидности в нужный момент. Грамотное планирование превращает привычный продукт в гибкий элемент корпоративной стратегии.
