Налоговый платеж, введенный в 2020 году законодателями, в бизнес-среде получил название «торговый сбор», и правила его начисления устанавливаются как Налоговым кодексом, так и целым рядом других нормативных актов.
При этом стоит отметить тот факт, что данный налог предусматривает массу особенностей начисления, в связи с чем предпринимателям, на которых лежит обязанность по его выплате, нужно учитывать их в процессе оформления отчетности и расчета собственного бюджета.
В частности, нужно запомнить, какой установлен срок уплаты торгового сбора за 4 квартал 2020 года, чтобы впоследствии не столкнуться с различными проблемами со стороны контрольных органов.
Нормативные границы
Глава 33 была введена в Налоговый кодекс после того, как был принят закон №382-ФЗ, вступивший в законную силу 29 ноября 2020 года.
После этого, как и в случае с любыми местными налогами, Налоговым кодексом регулируются основные правила взыскания указанного сбора, и в частности, был обозначен:
- конкретный перечень лиц, которые обязаны начислять указанный платеж;
- перечень объектов, которые входят в категорию налогооблагаемых;
- предусмотренные границы ставок в зависимости от объекта налогообложения;
- порядок, в соответствии с которым рассчитывается торговый сбор;
- налоговый период и сроки, в которые нужно перечислить платеж в государственный платеж;
- порядок, по которому плательщики сбора должны становиться на учет в Налоговую службу;
- полномочия отдельных регионов в части определения конкретного порядка в тех пределах, которые указаны в Налоговом кодексе.
Чтобы ввести данный сбор в определенном регионе, должно быть принято несколько законодательных актов местными органами, и в частности, в этой документации региональные власти имеют право самостоятельно определить:
- детализацию плательщиков и объектов налогообложения;
- особенности, в соответствии с которыми указанными сборами облагаются определенные виды и места ведения деятельности;
- собственную систему, в соответствии с которой осуществляется начисление ставок и льгот, включая также полное освобождение от выплаты по тем или иным основаниям;
- местный орган, ведущий сбор всей необходимой информации об объектах налогообложения, а также передающий указанные сведения в Налоговую службу.
При этом стоит отметить тот факт, что местные власти не имеют права регулировать срок начисления выплаты или налоговый период.
Охватываемые товары
Расчет налогооблагаемой базы для торгового сбора представляет собой не прибыль, полученную в процессе ведения деятельности предпринимателя, а те объекты, которые используются для ее получения. При этом налогообложению в данном случае подвержено как недвижимое, так и недвижимое имущество, то есть к любым объектам торговли, начиная от торговых фургонов и заканчивая полноценными магазинами.
Таким образом, на необходимость начисления торгового сбора не сказываются такие факторы, как:
| Право собственности на торговый объект | Выплата налога является обязательной для всех лиц, которые используют те или иные торговые объекты в своей деятельности, причем нет никакой разницы в том, являются ли они собственниками торгового помещения или же его арендаторами. |
| Сумма полученного дохода | Сумма, которая начисляется за торговый сбор, рассчитывается в соответствии с площадью той территории, которая занимается для продажи. Помимо этого, в учет также принимается тип и местонахождение торговых объектов. |
| Адрес регистрации | Уплата указанного сбора предусматривается для всех лиц, ведущих предпринимательскую деятельность на той или иной территории, и нет никакой разницы в том, где именно зарегистрировано указанное лицо. |
| Факт ведения деятельности | Расчет налога осуществляется за полный квартал, в связи с чем количество отработанных дней или же сезонность бизнеса в данном случае не имеют никакого значения. |
Кто платит, а кто освобожден
Торговый сбор является обязательным для начисления всеми предпринимателями, которые ведут:
- торговую деятельность с использованием объектов стационарной торговой сети, которые не используют торговые залы, а также нестационарных торговых сетях, расположенных в Москве;
- разносную или торговлю различной товарной продукцией в розницу;
- торговую деятельность с использованием объектов стационарной торговой сети, оснащенной торговыми залами;
- организацию рынков для ведения розничной продажи.
При этом стоит отметить тот факт, что необходимость оплаты торгового сбора не распространяется на компании и частных предпринимателей, которые пользуются каким-либо имуществом для ведения следующей деятельности:
- ведение розничной торговли с использованием специализированных торговых автоматов;
- ведение торговли на ярмарках;
- ведение торговли с помощью объектов нестационарной или стационарной торговой сети, если они расположены на территории рынков, организованных для ведения розничной продажи;
- организация розничной торговли в различных помещениях, которые находятся в оперативном управлении бюджетных, казенных или же автономных учреждений.
Торговый сбор для Интернет-магазинов не предусматривается только в том случае, если предприниматель, организовавший данный бизнес, не имеет какого-либо имущества, которое относится к перечню объектов обложения сбора. Помимо этого, выплата торгового сбора не предусматривается для компаний федеральной почтовой связи, а также государственных учреждений.
Расчеты, ставки и порядок
Ставка по торговому сбору непосредственно зависит от того, как именно ведет свою деятельность предприниматель:
| Вид деятельности | Ставка, установленная законодательством (в рублях) |
| Торговля на территории Москвы с использованием нестационарной торговой сети или стационарной, не имеющей оборудованных торговых залов. | 28 350 – 81 000 за каждый объект в зависимости от того, в каком районе ведется деятельность |
| Ведение развозной или разносной торговли товарной продукцией в розницу | 40 500 за каждый объект |
| Ведение торговли на территории Москвы с использованием стационарных торговых сетей, имеющих площадь залов менее 50 м2 | 21 000 – 60 000 за каждый объект в зависимости от того, в каком районе ведется деятельность |
| Ведение торговли на территории Москвы с использованием стационарных торговых сетей, имеющих площадь залов более 50 м2 | 420 – 1 200 рублей за каждый м2 помещения в зависимости от того, в каком районе ведется деятельность |
| Торговля на специализированных розничных рынках | 50 за каждый м2 торгового помещения |
Образец заполнения бухгалтерского баланса за 2020 год можно найти тут.
Для расчета суммы нужно определить общее количество торговых объектов предпринимателя, территорию, к которой они относятся, тип объектов, а также общую площадь стационарных залов, после чего, основываясь на этой информации, получить уже точную сумму сбора, которая должна быть выплачена.
Установленный срок уплаты торгового сбора за 4 квартал 2020 года
Оплата торгового сбора осуществляется до 25 числа того месяца, который идет после отчетного периода. Таким образом, к примеру, за последний квартал 2020 года оплата указанной суммы должна осуществляться до 25 января 2020 года. При этом стоит отметить тот факт, что сроки выплаты торгового сбора всецело приходятся на рабочие дни, в связи с чем их перенос на сегодняшний день не предусматривается.
Таким образом, установленные законодательством сроки выплаты на сегодняшний день выглядят следующим образом:
| За первый квартал | 25 апреля |
| За второй квартал | 25 июля |
| За третий квартал | 25 октября |
| За последний квартал | 25 января |
Если же в один из годов предельно доступный срок для начисления торгового сбора придется на выходной день, то в таком случае он будет перенесен на ближайший рабочий день.
Льготы и ответственность
Торговый сбор, который начисляется на движимое и недвижимое имущество, которое используется для ведения предпринимательской деятельности, не может возлагаться на лиц, указанных выше.
При этом стоит отметить тот факт, что любые компании, относящиеся к федеральной почте и государственным учреждениям, а также частные предприниматели, работающие на патентной системе или ЕСХН в принципе освобождаются от необходимости начисления этого налога.
Если же предприниматель в установленные сроки не регистрирует свою деятельность, то в таком случае на него накладывается соответствующее денежное взыскание на сумму:
| 10000 рублей | Если предприятие не было поставлено на учет в установленные сроки. |
| 10% от прибыли компании за определенный промежуток времени | За отказ от оформления на учет (минимальная сумма штрафа – 40000 рублей). |
| 200 рублей | При отсутствии своевременного уведомления о снятии с учета. |
| 20% от общей суммы долга | При наличии хотя бы частичной его невыплаты. |
| 40% от общей суммы долга | При наличии доказательств намеренной невыплаты. |
Чтобы исключить возможность наложения каких-либо штрафов, лучше всего оплачивать торговый сбор в те сроки, которые установлены действующим законодательством, и при этом отслеживать корректность производимых расчетов, а также точность оформления платежной документации.
Обязателен ли обязательный аудит — читайте далее.
Код вида предпринимательской деятельности в 2020 году можно узнать тут.
