Отчетность для налоговиков бывает разной, и декларация, составляемая для налога, взимаемого с прибыли — это один из основных документов, предоставляемых в налоговую инспекцию для отчета. При это важно не только правильно указать все данные, но и позаботиться о их своевременной передаче в контролирующие органы.
Нарушенные сроки сдачи декларации по налогу на прибыль в 2020 году могут привести к проверкам и штрафам. Они обычно выражаются в проценте, добавляемом к сумме долга, но есть и некоторые другие варианты. Чтобы не получить таких санкций, важно узнать, когда необходимо передавать информацию в ФНС.
Важно не откладывать сдачу формы на последний день, ведь при спешной подготовке есть риск ошибиться, и тогда инспектор просто не примет отчет, а если ошибка обнаружится уже после сдачи, будут применены иные санкции.
Главные требования к форме
Основные условия
Предприятия, которые работают по общей системе налогообложения и платят налог на прибыль, а также те юридические лица, которые имеют статус налоговых агентов, которые и передают налог, положенный на прибыль, должны отчитаться по финансовым итогам не позже, чем 28 марта года следующего года.
Когда финальный день предоставления отчетных документов попадает на выходной или день государственного праздника, то сдача продлевается, и дедлайном становится следующий официально рабочий день. И сроки подачи годового отчета и информации по каждому из налоговых периодов — это два разных явления.
Таким образом, налогоплательщики, отчитывающиеся помесячно, должны предоставить годовой отчет в те же сроки, что и плательщики, подающие документацию за квартал. Но регионы вполне имеют право установить собственные выходные дни, это также продлевает сроки подачи налоговых документов. И если в конкретном регионе 28 марта является официальным нерабочим днем, то сдать бумаги необходимо на следующий рабочий день.
По итогу периодов, подлежащих отчетности, все плательщики налогов подают формы по упрощенной системе. И срок подачи зависит от конкретного периода отчета. Если они подаются ежеквартально, то делать это следует не позже, чем 28 число месяца, который следует за кварталом. Если же налогоплательщик перечисляет авансовые платежи помесячно, то и сдавать декларацию необходимо до 28 числа каждого последующего месяца.
Изменения правил
В 2020 году форму декларации сильно изменили по приказу ФНС, и отчет за 2020 год в 2020 году следует заполнять именно в новом варианте. При этом сроки остались теми же, поменялось только содержание бланка и страницы, подлежащие заполнению.
Изменения начались с титульного листа, на котором теперь есть графа для правопреемников компаний, которые претерпели реорганизацию. Такие налогоплательщики должны указать ИНН и КПП, которые были присвоены им до проведения реорганизации. Обозначения всех форм реорганизации вместе с кодом ликвидации можно найти в приложении N1, добавляющемся к Порядку, по которому заполняется декларация.
Также теперь можно встретить листы 08 и 09. Лист 08 предназначен для предприятий, которые произвели занижения налога по причине назначения цен, меньших, чем рыночных, в сделках, проводимых с зависимыми контрагентами. До этого такая информация находилась в первом приложении к листу 02. К листку 09 также поставляется приложение, которое следует заполнять контролерам при учитывании доходов компаний, которые контролируются за рубежом.
Также в листе 02 теперь есть область для кода плательщика, куда пишется и новый код плательщика 6, которые используется для резидентов, присутствующих на территориях опережающего развития социальной сферы и экономики. Еще он получил строки, в которые вписывается торговый сбор, уменьшающий платеж, а также поля, заполняемые участниками инвестиционных проектов в регионах.
В листе под номером 03 изменили ставку дивидендов, которая со значения 9 % изменилась на 13 %, при этом было убрано поле 060, в котором указывались дивиденды в пользу компаний, имеющих неустановленный статус.
Раздел В листа 03 тоже изменился, там убрали зону для вписывания адреса того, кто получает доход, а в разделе Б графа для указания вида дохода теперь содержит коды, 1 — если доходы имеют ставку по подпункту 1 пункта 4 статьи 284 Налогового кодекса, и 2 — если ставка берется оттуда же, но только согласно подпункта 2
В листе 06 также появились новые строчки под номерами 241 и 242, в которых указываются отчисления, использующиеся для приобретения имущества, которое в дальнейшем будет применяться для деятельности, прописанной в Уставе и состоять в страховом резерве. Но при этом были удалены строчки 420, 430 и 440, в которых указывались текущие или относимые на будущее убытки.
Из приложения 1 к листу под номером 02 удалили графу 107, ранее служившую в качестве места для указания дохода, полученного вне реализации, образованного по итогу личной коррекции налоговой базы в ключе контролируемых сделок. Для такой информации теперь используется новый лист 08. К приложении 2 появилось и место, в котором указываются коды плательщика, нет и строчки, в которой давались сведения об убытках, которые образовались вследствие использование права на требование задолженности, она имела номер 203.
Инструкция по заполнению декларации по налогу на прибыль иностранной организации.
Приложение 3 тоже не осталось без изменений, сюда ввели графу для указания нового кода плательщика налогов, под номером 6. Нововведения коснулись и приложения 5, в котором также появилась графа 6 для нового кода и строчка 051, в которой пишется налоговая база, для расчета которой применялась пониженная ставка, нововведением стало появление линий 095-097, в которых указывается размер торгового сбора.
В приложениях 6 и 6А изменения коснулись добавления строчек 095-098, а в 6Б внесена новая строка 061, для корректировок за прошлые периоды, если в результате ошибки был выплачен излишний налог.
Заполнение разделов
В ходе заполнения декларации разным компаниям необходимо заполнять определенные разделы. При этом некоторые получают информацию от всех, без исключения, организаций, иные же подлежат заполнению только определенными налогоплательщиками. Также они имеют разный вид, некоторые выглядят как таблица, другие — как ячейки для размещения данных.
Титульный лист заполняется всеми предоставителями отчетов в налоговую. После указания всей информации, можно переходить к разделу 1. В пункте под номером 1.1, заполняемом всеми плательщиками, указывается информация по каждому из отчетных периодов.
Подраздел 1.2 следует формировать только тем компаниям, которые отчисляют налог в каждом месяце, и делается это согласно каждого месяца. А вот подраздел 1.3 касается ценных бумаг, принадлежащих государству. Его должны заполнять и налоговые агенты, платящие налог с дохода от бумаг, и лица, которые получают доход, но прибыль с которого не взималась.
Бланк декларации по налогу на прибыль иностранной организации.
Лист 02 и первые два приложения к нему заполняется всеми плательщиками налогов, причем делать это необходимо по информации с каждого налогового периода.
А вот приложение 3 заполняют по каждому из периодов, и только те, кто осуществлял в это время:
- продажу имущества с амортизацией;
- продажу невыплаченного компании долга;
- потерпели финансовые потери в результате работы обслуживающих производств и хозяйств;
- вышли в минус от работы благодаря доверительному управлению, но сюда не относятся ценные бумаги, как и популярные пенсионные резервы;
- реализовали участки земли.
Приложение 4 заполняется плательщиками, которые могут подтвердить наличие убытка на начало года, но не переносят его на будущее, делается это по информации с 1-го квартала. Приложение 5 заполняется по каждому из уже прошедших периодов, и в первую очередь это делается налогоплательщиками, которые имеют отдаленные подразделения.
Ими приложение отправляется и в инспекцию по месторасположению не только головного, но и филиалам учета этих подразделений. Если уплата производится в централизованном порядке по всем подразделениям, находящимся в одном районе, то приложение следует подавать в инспекцию, в учете на которой стоит главный филиал, а также ФНС, учитывающее один из региональных филиалов, с помощью которого осуществляется проплата средств в бюджет.
А вот организации, имеющие статус крупных налогоплательщиков, отправляют декларацию, которая составляется в целом по компании и по каждому ее филиалу, в налоговую, на учете в которой стоит компания. В приложения 6, 6а и 6б, информацию вносит ответственный участник консолидированного объединения плательщиков, и подавать их необходимо по месту учета этого участника.
На листе 03 вносят финансовую информации компании, выплачивавшие дивиденды и проценты, касающиеся использования ценных бумаг, принадлежащих государству. А в листе под номером 04 указывают свою информацию компании, которые при получении прибыли не проходили процедуру изъятия платы в бюджет налоговым агентом.
Лист 05 подлежит обработке организациями, получавшими доход по деятельности, которая касается как ценных бумаг, так и сферы срочных сделок, причем деятельность должна вестись в период, начиная с начала 2020 года. А вот в листе 06 отмечаются только пенсионные фонды, которые не принадлежат государству. Лист 07 используется для заключения итогов периода, но при этом предназначен только для благотворительных или же некоммерческих компаний.
Лист под номером 08 используется организациями, корректирующими налоговую базу по сделкам контролируемого типа согласно раздела 1 НК РФ. Лист 09 следует принимать во внимание только лицам, которые производят контроль над иностранной компанией. Оба листа заполняются по итогам всего налогового периода.
Приложение 1 к декларации заполняется теми, кто получил доходы или имеют расходы, которые оговариваются в приложении 4, которое присутствует в Порядке налоговиков, датированном октябрем 2020 года. Причем учитываются только те периоды, в которых присутствовали такие расходы или доходы.
Ну и наконец, в приложении, где указываются размеры доходов, которые были получены посредством налогового агента, либо же представляют собой средства от ценных бумаг, отмечаются агенты, которые проводят любые операции подобного рода.
Фиксированные сроки сдачи декларации по налогу на прибыль в 2020 году
По законодательству налоговым периодом является целый календарный год. Но при этом отчеты следует давать не только за него, но и за каждый, из прошедших отчетных периодов. Причем в случае каждой и организаций он может быть разным.
Льготы по налогу на прибыль в 2020 году рассчитываются с помощью нулевой процентной ставки.
Тут мы расскажем о сроке сдачи декларации по налогу на прибыль в 2020 году.
Фирмы, которые отправляют авансовые платежи каждый квартал, должны отчитаться по его окончанию, при этом рассчитывая суммы по нарастающему итогу. Для них отчеты требуют подавать по окончанию квартала, полугодия и девяти месяцев. Те же требования можно применить и для компаний, которые имеют ежемесячные авансы с корректированием сумм при пересчете за квартал.
Для таких компаний сроки сдачи таковы:
- Если же предприятие выплачивает авансы от фактической прибыли каждый месяц, то и отчеты оно должно сдавать каждый месяц.
- Те, кто платит авансы по фактической прибыли. должны предоставить отчеты до 28 числа последующего месяца. Но в 2020 году исключением будет несколько месяцев. К примеру, январскую декларацию подают до 29 мая, апрельскую можно предоставить до 30 мая, и июльская может быть сдана до 29 августа включительно.
- Годовая декларация должна быть подана, вне зависимости от особенностей отчетного периода, до 28 марта следующего года. Причем этот срок является общим и не имеет зависимости от того, какой период по закону является отчетным.
Ответственность
Если декларация была сдана не вовремя, это грозит не только штрафами, но и приостановкой деятельности банковского счета или электронных переводов. Такие меры принимаются органами, если декларация была задержана на срок более, чем 10 дней. То, как будет сделана пауза в работе счетов налогоплательщика и налогового агента управляется одними положениями Кодекса. Но если сроки нарушит агент, это не приведет к подобным санкциям.
Если же бухгалтер попросту не успевает рассчитать окончательный вариант налога на прибыль, то можно сдать отчет с приблизительной информацией. А после доведения расчетов до нормального вида, можно предоставить уточненный вариант.
И чтобы инспектора не обратили внимание на несогласованность данных, необходимо позаботиться, чтобы суммарно, доходы в декларации за год сходились с доходами в четырех декларациях за кварталы.
Риск штрафа
Что касается штрафов, то их размер будет напрямую зависеть от размера налога на прибыль. Если отчет по периоду был подан несвоевременно, то организация штрафуется на 200 рублей за каждую не представленную вовремя отчетность, а также предоставленную в срок, который не превышает полугода после начала просрочки.
Если же говорить о декларации по налогу на прибыль, то просрочка ее сдачи прописана в статье 119 Кодекса. За такой проступок полагается штраф — 5 % от неуплаченного в срок налога, при этом санкция применяется за каждый из месяцев. Но при этом штраф не должен превышать 30 % от всего налога, и не может быть меньше, чем 1000 рублей.
Эти ограничения снимаются, когда просрочка переваливает за полгода. В таком случае назначается штраф в 30 % от суммы в декларации и добавляется по 10 % от налога за каждый последующий месяц просрочки. На руководителей организации в таком случае также составляется штраф, в размере 300-500 рублей.
Сроки сдачи декларации по налогу на прибыль в 2020 году достаточно суровые, и за их нарушение полагается ощутимый штраф. Кроме сроков, необходимо учитывать и изменения, которые были сделаны в содержании документа. Поэтому бухгалтеру необходимо заранее разобраться в новой отчетности, и только потом начинать ее заполнять.
| 1 квартал | За этот период необходимо предоставить отчет до 28 апреля. |
| 1 полугодие | Отчеты за 2 квартал нужно подать до 28 июля. |
| 9 месяцев | После прошествия трех четвертей года, отчет подается до 28 октября. |
Читайте тут, зачем нужно считать затраты на оценку персонала.
Мы поясним в этой статье, как исчисляется амортизационная премия в налоговом учете.
