Акцизы представляют собой отдельную категорию выплат, которые относятся к косвенному налогообложению, взыскание которого осуществляется в государственный бюджет.
Указанная группа налогов взыскивается за товары алкогольной, топливной, табачной и некоторых других видов продукции. При этом стоит отметить, что Правительство регулярно поднимает вопрос о повышении установленных ставок, объясняя это необходимостью дополнительного увеличения доходов государственного бюджета.
Некоторые из таких предложений в конечном итоге все-таки были приняты, в связи с чем предпринимателям полезно будет узнать о том, что представляют собой ставки акцизов на 2020 год и какие выплаты предусмотрены действующим законодательством.
Положения закона
1 декабря Президент подписал закон о том, чтобы расширить имеющийся список подакцизной продукции, а также увеличить ставки, которые будут действовать с 2020 по 2020 годы. В частности, на указанный период существенно увеличатся ставки акцизов, установленные на сидр, пиво, шампанское и вина, различные изделия крепкой алкогольной продукции, а также бензин для автомобилей и дизельное топливо.
Помимо всего прочего, введение акцизов затронуло сферу продажи электронных сигарет и нагреваемого табака, в то время как безалкогольное пиво, как и раньше, остается в категории товаров, на которых акцизы не распространяются.
Таким образом, акцизная ставка на шампанское, которое производится из иностранного сырья, на данный момент составляет 36 рублей за каждый литр, причем ставки акциза на те напитки, которые производятся из отечественного винограда, не будут дополнительно увеличиваться, так как это было указано в предыдущей редакции норм Налогового кодекса.
Помимо этого, в указанном законе присутствует также достаточно большое количество поправок, которые относятся к управлению консолидированными группами плательщиком. В частности, документом уточняются основные требования, которые предъявляются к таким группам, и порядок формирования консолидированной базы налогообложения.
Отдельно была ограничена сумма убытка компании, который переносится на остальные налоговые периоды, а также определяется ставка налога, начисляемого на добычу полезных ископаемых в процессе добычи многокомпонентных комплексных руд и корректируются параметры определенных показателей, которые применяются в процессе расчета налога на добычу.
Общие черты
Ставки, принятые на 2020 год, несколько отличаются от тех, которые существовали ранее, и выглядят они следующим образом:
| Тип подакцизной продукции | Ставка, установленная с 1 января 2020 года |
| Природный газ | 30% |
| Этиловый спирт, изготовленный из непищевых или пищевых материалов, который продается компаниям, ведущим деятельность в сфере изготовления косметической или парфюмерной продукции с использованием спиртосодержащей продукции | Отсутствует |
| Этиловый спирт, изготовленный из непищевых или пищевых материалов, который продается компаниям, не выплачивающим авансовые платежи акцизов | 107 рублей за каждый литр используемого безводного спирта, который содержится в составе подакцизной продукции |
| Парфюмерная или же косметическая продукция, имеющая в составе спирт и продаваемая в аэрозольной металлической упаковке | Отсутствует |
| Бытовая химия, имеющая в составе спирт и продаваемая в аэрозольной металлической упаковке | Отсутствует |
| Торговая продукция с содержанием спирта | 418 рублей за каждый литр используемого безводного спирта, который содержится в составе подакцизной продукции |
| Алкогольные изделия, в которых общая доля спирта составляет более 9% | 523 рубля за каждый литр используемого безводного спирта, который содержится в составе подакцизной продукции |
| Алкогольные изделия, в которых общая доля спирта составляет менее 9% | 418 рублей за каждый литр используемого безводного спирта, который содержится в составе подакцизной продукции |
| Вина | 10 рублей за каждый литр |
| Вина, имеющие защищенное географическое указание места производства | 10 рублей за каждый литр |
| Пуаре, медовуха, сидр | 10 рублей за каждый литр |
| Игристые вина | 27 рублей за литр |
| Игристые вина, имеющие защищенное географическое указание места производства | 14 рублей за литр |
| Пиво, имеющее нормативное содержание спирта менее 0.5% | Отсутствует |
| Пиво, имеющее нормативное содержание спирта в диапазоне 0.5-8.6% | 21 рубль за каждый литр |
| Пиво, имеющее нормативное содержание спирта более 8.6% | 39 рублей за каждый литр |
| Табак | 2 200 рублей за каждый килограмм |
| Сигары | 155 рублей за каждую единицу товарной продукции |
| Сигариллы, кретек и биди | 2 207 рублей за каждую 1000 единиц товарной продукции |
| Папиросы и сигареты | 1420 рублей за каждую 1000 единиц товарной продукции, а также вдобавок 9.5% от расчетной стоимости (в сумме должно быть не менее 3020 рублей за каждую 1000 единиц товарной продукции) |
| Легковые автомобили, имеющие мощность двигателя менее 90 лошадиных сил | Отсутствует |
| Легковые автомобили, имеющие мощность двигателя в диапазоне 90-150 лошадиных сил | 43 рубля за каждую лошадиную силу |
| Легковые автомобили и мотоциклы, имеющие мощность двигателя более 150 лошадиных сил | 402 рубля за каждую лошадиную силу |
| Бензин класса 5 | 7 430 рублей за каждую тонну |
| Бензин других классов | 12 300 рублей за каждую тонну |
| Дизель | 5 093 рублей за каждую тонну |
| Бензол, ортоксилол и параксилол | 2 800 рублей за каждую тонну |
| Моторные масла, которые используются для обслуживания карбюраторных или же дизельных двигателей | 5 400 рублей за каждую тонну |
| Средние дистилляты | 5 093 рублей за каждую тонну |
| Авиационный керосин | 2 800 рублей за каждую тонну |
Порог рентабельности продаж можно узнать тут.
Чем характерны ставки акцизов на 2020 год
Как указано выше, ставка акцизов непосредственно зависит от того, какую именно продукцию реализует компания, и от вида товаров сумма может изменяться достаточно сильно, в связи с чем лучше заранее учесть ключевые особенности таких выплат.
Алкоголь
Этиловый спирт является основным источником прибыли от введения акцизных сборов, и в процессе сравнения ставок за последние несколько лет, можно сказать о том, что они довольно сильно увеличились к 2020 году, но при этом без каких-либо изменений осталась ситуация с пивным акцизом, в котором содержится менее 0.5% спирта.
Если же рассматривать состояние акциза на водку, он также возрос, что, соответственно, отразилось на стоимости продукции в торговых сетях.
При этом стоит отметить тот факт, что акцизами не облагаются товары, которые производятся для экспорта, ввозятся через портовую зону или же конфискуются на таможне.
Нефтепродукты
Выплата акцизных сборов на бензин осуществляется в установленном порядке, причем обязанность эта лежит на конечном потребителе. Таким образом, на каждом этапе реализации топлива каждый контрагент имеет право самостоятельно рассчитать точную сумму акциза и указать ее в стоимости продукта, обеспечивая передачу данной обязанности следующему звену.
В качестве налогового периода для данного сбора является стандартно календарный месяц, и если на протяжении определенного налогового периода у компании появилась обязанность по начислению акциза, его нужно перечислить в государственный бюджет до 25 числа.
Отчетность же подается в Налоговую службу в те же сроки, а форма декларации прописана в Приказе ММВ-7-3/1@, который был опубликован 12 января 2020 года. Помимо этого, в указанном приказе также присутствует информация о том, как правильно нужно оформлять и заполнять отчетную документацию.
Виды и варианты расчета
Ставки акцизов для каждого отдельного вида продукции устанавливаются в соответствии с нормами статьи 193 Налогового кодекса, но при этом не стоит забывать о том, что в 2020 году могут использоваться разные варианты расчета выплаты, и все зависит от того, о какой форме ставки идет речь.
Именно поэтому стоит учитывать особенности каждого отдельного варианта расчета:
| Тип ставки | Описание |
| Твердые | Сумма акциза по всем видам товарной продукции, для которых предусмотрены специфические взносы, рассчитывается в виде произведения налоговой ставки и базы для налогообложения, которая устанавливается в соответствии с нормами, указанными в статьях 187-191 Налогового кодекса |
| Комбинированные | Сумма акциза по всем видам товарной продукции, для которых установлены комбинированные ставки, рассчитывается в виде суммы акциза, который был рассчитан в виде произведения твердой налоговой ставки, и объема реализованной продукции в натуральном выражении, а также соответствующая адвалорной установленной ставке часть максимальной розничной стоимости таких товаров в процентном соотношении. |
Поднимется или нет
2 ноября 2020 года в процессе проведения пленарного заседания Думы в первом чтении приняли новый законопроект №11078-7, в соответствии с которым для увеличения прибыли региональных бюджетов на будущий год предусматривается увеличение суммы ставок акцизов в два раза, и в частности, это увеличение распространяется на вина, которые производятся без наличия в составе этилового ректификованного спирта, а также вина, имеющие защищенное графическое указание.
В результате увеличения ставок акциза на указанные вина должна существенно сократиться имеющаяся разница со ставками акциза на игристые вина, и в частности, это было отмечено в пояснительной записке законопроекта. Благодаря этому обеспечивается устранение заинтересованности в изготовлении газированных винных напитков вместо стандартных шампанских вин, производящихся в соответствии с традиционной технологией.
Также предлагается включить в перечень подакцизной продукции на электронные сигареты, чтобы стимулировать здоровый образ жизни, и также это касается нагреваемого табака и никотинсодержащей жидкости. Помимо этого, предлагается выравнивание ставки на все виды табаков.
Скачать образец счет фактуры за 2020 год можно здесь.
Из статьи вы узнаете расшифровку кодов КОСГУ.
