После того, как применение универсальных форм первичной документации было отменено, налоговая служба разработала новый документ, созданный на основе счета-фактуры и форм наиболее часто применяемой «первички». Бумага получила название «универсальный передаточный документ».
Позднее сотрудники ФНС выпустили разъяснение, что оформление отгрузок с помощью такой бумаги рисков не несет. Универсальный документ позволяет одновременно подтвердить право на получение вычета и расходы в целях налогообложения. Однако вопрос о внесении корректировок в бумагу вследствие допущенных ошибок или изменения цены оставался неурегулированным.
Понимая необходимость решения проблемы, специалисты налоговой службы вынесли на рассмотрение суда проект нового документа. Он был создан на основе счета-фактуры. Взяв стандартную форму документа, налоговики добавили в нее реквизиты, которые являются обязательными для первички.
При этом дублирующаяся информация была исключена. Доработанный счет-фактура получил название «универсальный корректировочный документ».
Обновленная бумага используется для достижения целого перечня целей. С ее помощью выполняется целый спектр операций по отгрузке товаров или приемке-передаче выполненных работ. Торговля упрощается. УКД – полноценный первичный документ.
С его помощью может осуществляться обоснование расходов по налогу на прибыль. Документ используется для выявления входного НДС. Чтобы бумага способствовала достижению целей, она должна быть составлена правильно.
Основополагающие моменты
Правовые нормы
Универсальный корректировочный документ был разработан и предложен к использованию специалистами ФНС РФ. Возможность применения документа на практике была закреплена в письме N ММВ-20-3/96.
Создание бумаги стало продолжением инициативы налоговой службы по разработке документации, необходимой для оформления наиболее часто совершаемых сделок между налогоплательщиками. Использование подобных форм поможет уменьшить объем документообмена и сократить затраты на обработку информации всех участников налоговых правоотношений.
Налоговая служба не собирается останавливаться на достигнутом. В планах специалистов государственного органа находится создание и утверждение электронного варианта бумаги. Проект подобного приказа уже прошел необходимые проверки. Для его вступления в силу остается дождаться выполнения формальной процедуры регистрации.
Суть, реквизиты и азы содержания
Если происходит передача имущественных прав или отгрузка товаров, необязательно оформлять счет-фактуру и передаточный документ отдельно друг от друга.
Бумаги способен заменить универсальный передаточный документ. В его состав входят сведения, содержащиеся в обеих вышеперечисленных формах. В дополнение к бумаге был выпущен универсальный корректировочный документ. Он составляется, когда в оформленные бланки нужно внести корректировки.
Если ознакомиться с правилами, выяснится, что форма УКД – рекомендуемая, а не обязательная. Это значит, что предприниматель имеет право самостоятельно принимать решение о том, использовать ли ему бумагу для совершения операций или нет.
Владелец бизнеса может создать свою форму документа и осуществлять контроль за проведенными операциями с ее помощью. Начать использовать УКД можно в любой момент времени.
Скачать универсальный корректировочный документ
УКД можно разделить на 2 блока:
| Первый блок | Включает в себя форму корректировочного счета-фактуры. Раздел бумаги полностью дублирует вышеупомянутую бумагу. |
| Второй блок | Разработан для замены первичного учетного документа, который позволяет зафиксировать согласие покупателя на изменение стоимости отгрузки продукции. Чтобы УКД был признан действительным, в его состав должны входить обязательные реквизиты первичного учетного документа. |
Согласно установленным правилам, в перечень включают:
- название и дату составления документа,
- название компании, которая составила бумагу,
- описание факта хозяйственной деятельности,
- величина измерения факта хозяйственной деятельности с указанием единиц измерения,
- указание должностных лиц, ответственных за заполнение УКД,
- подписи продавца и покупателя.
Не все строки, входящие в состав УКД, обязательны к заполнению. Например, графа А предусмотрена для удобства поиска позиции, а графа Б – для идентификации товара. С полным перечнем граф и строк можно ознакомиться, изучив приложение №3 к письму №ММВ-20-15/86@.
Кто и когда вправе их применять
Документ могут использовать индивидуальные предприниматели и организации. Закон разрешает применять бумагу и тем, кто может не платить НДС.
Перечень случаев, когда применяется универсальный корректировочный документ, четко обозначен в действующем законодательстве. Он может использоваться, если произошло изменение стоимости товара.
Кроме того, с помощью бумаги можно зафиксировать согласие продавца с претензией покупателя, которую тот предъявил из-за несоответствия количества или качества ценностей во время приемки.
Однако документ оформить нельзя, если:
- происходит возврат товаров покупателем с выставлением счета-фактуры;
- происходит возврат всей партии товара, во время которой покупатель регистрирует собственный счет-фактуру в книге покупок;
- изменение стоимости произошло из-за допущенной продавцом ошибки.
Выставление УКД не приводит к необходимости вносить налог на добавленную стоимость.
Детали исправления универсального корректировочного документа
Если заполнение документа было осуществлено с ошибками, их нужно исправить. Порядок проведения манипуляции завит от того, какой статус имеет бумага – 1 или 2.
Кроме того, но внимание принимается помешает ли ошибка налоговикам идентифицировать участников сделки и ее предмет. С учетом этих особенностей были разработаны 2 подхода к внесению изменений в бумагу.
Если осуществляется исправление документа со статусом 1, нюансы процедуры зависят от ситуации.
Ведомость на выдачу подарков по правилам фиксирует количество выданных сотрудникам подарков и их стоимость.Образец составления акта приема-передачи выполненных работ смотрите далее.
Так, если продавец допустил ошибку и в показателях счета-фактуры, и в данных первичного документа, необходимо:
- составить новый универсальный документ, заполненный в соответствии с установленными правилами,
- сохранить номер и дату, которые были присвоены бумаге до внесения изменений,
- внести в строку 1а запись о номере внесения изменений и даты осуществления корректировок,
- перенести все показатели, которые не требуют уточнения, в новый экземпляр.
Обновленная бумага должна содержать сведения, которые хотел внести или уточнить человек, решивший исправить документ. Подписание бумаги осуществляется в том же порядке, в котором происходила аналогичная манипуляция с ошибочно заполненной формой.
Если продавец одновременно допустил ошибки в показателях счета-фактуры и первичного учетного документа, но данные не мешают вычету НДС, документ можно оставить без изменений. Это может происходить, если бизнесмен желает уточнить некоторые показатели счета-фактуры.
Однако если уточнения необходимо внести в обязательном порядке, документ придется переоформить.
Для осуществления манипуляции предстоит выполнить следующие действия:
- сохранить номер и дату, которые были присвоены бумаге до внесения исправлений,
- заполнить строку 1а, указав порядковый номер корректировки и дату ее осуществления,
- перенести данные из первоначального экземпляра и зафиксировать изменения,
- в исправленном документе указать статус 2 вне зависимости от того, каким был первоначальный статус.
Исправленный экземпляр в книге покупок и продаж, а также в журнале учета не регистрируется. Если ошибки были допущены только в показателях, относящихся к первичному учету, коррективы вносятся в соответствии со схемой, указанной в предыдущем примере.
Все коррективы, вносимые в документ, имеющий статус 2, должны осуществляться в соответствии с правилами, зафиксированными в ФЗ №402. Чтобы исправление было признано действительным, оно должно содержать дату внесения изменений, подписи и инициалы лиц, которые его выполнили.
Бумага, в которой содержится ошибка, может быть полностью переоформлена, или неточность может быть исправлена непосредственно в тексте.
Уточняющие детали
Замены и назначения данных бумаг
Назначение универсального документа зависит от присвоенного ему статуса. Бумаги составляет продавец товара или исполнитель, если речь идет об оказании услуги. Он и занимается присвоением статуса документа.
Универсальным бумагам может быть присвоено 2 вида статуса 1 или 2. Первый из них означает, УКД можно использовать, как первичный документ или счет-фактуру. Если бумаге присвоен второй статус, она может использоваться только для оформления хозяйственных операций в качестве первичного документа.
Сам статус имеет чисто информативный характер. Чтобы узнать особенности документа, нужно обратить внимание на то, какие реквизиты зафиксированы в бумаге. Так, если в документе будет пустовать графа «Налоговая ставка», покупатель не сможет предъявить траты к вычету.
Условия оформления
Чтобы документ был признан действительным, он должен быть заполнен правильно. Для минимизации появления ошибок в тексте можно использовать образец. Его можно скачать в интернете.
Передаточный документ необязательно заполнять вручную. Для внесения данных может использоваться программа 1С 8.3. С нее помощью бухгалтер упростит фиксацию информации. Он не должен выводить все позиции.
Начинать внесение данных нужно с заполнения поля «Статус». В него можно внести 1 или 2 в зависимости от нюансов операции и назначения УКД. Нюансы составления могут отличаться в зависимости от ситуации. Все они зафиксированы в письме № ММВ-20-15/86@. Документ содержит дополнительные материалы, позволяющие составить представление об особенностях заполнения бумаги.
Дата, дополнительные поля и подписание
В первой части документа должны присутствовать подписи руководителя компании и главного бухгалтера. Если бумагу оформляет ИП, то требуется только его подпись.
Если бумаги присвоен статус 1, реквизит должен присутствовать в обязательном порядке. Такое правило закреплено в статье 169 НК РФ. Если документу присвоен статус 2, наличие подписи в первой части не требуется. В этой ситуации реквизит проставляется в нижней части УКД.
В документе предусмотрено место для проставления печати. Однако она не является обязательным реквизитом первичного учетного документа. По этой причине отсутствие печати не может выступать поводом для получения вычета или учета расходов для налога на прибыль. Однако, если оттиск будет проставлен, строки 11 и 15 можно не заполнять.
В УКД присутствуют 2 даты, которые оказывают непосредственное влияние на момент отражения операции в книгах покупок и продаж. В начала бумаги указывается дата ее составления, а в нижней части присутствует строка 13, предназначенная для выражения согласия на предложение об изменении цены.
Следует помнить, что дата, указанная ниже, не может быть раньше даты составления УКД, которая указывается вначале документа.
Строку, предназначенную для обозначения даты согласия, не нужно заполнять в обязательном порядке. Однако чиновники рекомендуют вносить в нее данные, аргументируя это тем, что фиксация даты не допустит несогласованного внесения изменений в документы. Эксперты советуют не пренебрегать требованием.
Существует и более весомый аргумент, из-за которого не следует пренебрегать требованием. По дате, обозначенной в нижней графе, определяется момент отражения корректировок в книге продаж или покупок. По этой причине не следует пренебрегать необходимостью заполнения строки.
Работа над ошибками
Исправление ошибок в бумаге может осуществляться 2 способами – полным переоформлением документа или внесением корректировок в текст.
Выбрав второй вариант, предприниматель должен будет зачеркнуть ошибочные данные, а затем вписать верные сведения, указав рядом дату исправления, а также реквизиты и подпись. Если они будут отсутствовать, бумага может быть признана недействительной.
Бланк бухгалтерского баланса бесплатно скачайте тут.
Инструкцию по заполнению декларации по налогу на имущество организаций за 2020 год можно найти наэтой странице.
