Переход предпринимателей на упрощенную систему налогообложения носит уведомительный характер, то есть для начала ее использования налогоплательщику достаточно просто отправить соответствующее сообщение в налоговый орган.
Никакого разрешения или каких-либо других разрешительных актов, позволяющих пользоваться УСН, ожидать от контролеров не обязательно, но при этом в некоторых случаях компаниям нужно подтвердить тот факт, что она соответствует установленным законодательством условиям перехода на эту систему.
Именно поэтому всем предпринимателям, которые собираются пользоваться данной системой, полезно будет узнать о том, как нужно правильно оформлять уведомление о переходе на УСН в 2020 году.
Стандартные оговорки
Прежде, чем приступать к процедуре оформления необходимой документации, стоит запомнит несколько важных нюансов, с которыми можно встретиться в процессе проведения данной процедуры.
Охватываемые виды деятельности
Использовать упрощенную систему могут предприниматели, занимающиеся любыми видами деятельности за исключением тех, которые прописаны в пункте 3 статьи 346.12 Налогового кодекса, а именно:
- банковские организации;
- компании с филиалами и представительствами;
- организации, ведущие страховую деятельность;
- частные пенсионные или инвестиционные фонды;
- лица, ведущие профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг;
- ломбарды;
- компании, которые занимаются производством и реализацией подакцизной продукции или полезных ископаемых;
- компании, занимающиеся организацией и проведением азартных игр;
- нотариусы, ведущие частную практику, а также адвокаты и другие аналогичные профессии;
- компании, которые заключили договор о разделе продукции;
- предприятия, которые переходят на систему налогообложения в целях производства сельскохозяйственной товарной продукции;
- компании, которые имеют более 25% в доле уставного капитала от других организаций;
- бюджетные и казенные организации;
- компании, в которых работает более 100 сотрудников;
- компании, в которых остаточная стоимость основных средств превышает установленный предел в 100 миллионов рублей;
- иностранные компании;
- компании, которые не отправили в установленные сроки уведомление в налоговую службу;
- микрофинансовые структуры.
Изменение режима
Сменить режим можно только в начале нового года, в связи с чем уведомление можно подавать вплоть до конца текущего. При этом стоит отметить тот факт, что судебная практика нередко сталкивается с делами, при которых налогоплательщик получает право работать по упрощенной системе даже в случае пропуска срока подачи формы, но на такие ситуации не стоит ориентироваться, так как пропуск срока в соответствии с действующим законодательством рассматривается как условие, при котором дальнейшее использование упрощенной системы не предусматривается.
Налоговые органы не должны после принятия документов сообщать налогоплательщику о наличии у него права на использование УСН, так как вся процедура в данном случае является уведомительной, в связи с чем он должен сразу же начать ведение бухгалтерского учета по новой системе.
Если же деятельность организации не будет соответствовать установленным требованиям, инспекция отправит налогоплательщику сообщение с указанием этого факта.
Кто имеет право
Перейти на использование УСН имеют право следующие лица:
- компании с численностью сотрудников менее 100 человек;
- компании, у которых предельный объем дохода за последние девять месяцев составляет менее 45 миллионов рублей;
- компании, у которых нет каких-либо филиалов;
- компании, общая сумма активов которых находится в пределах 100 миллионов рублей.
Соответственно, после перехода на упрощенную систему компания может лишиться права ее использования в том случае, если ее деятельность не будет соответствовать хотя бы одному из представленных требований.
Соответствие критериям
Помимо указанных выше критериев, стоит отметить также несколько правил, которые учитываются сотрудниками налоговой службы:
- компания не должна заниматься теми видами деятельности, для которых не предусматривается возможность работы на упрощенной системе налогообложения;
- другие компании имеют в уставном капитале этой организации долю в размере менее 25%;
- компания не относится к участникам договоров о разделе продукции;
- компания не относится к категории бюджетных, казенных или иностранных организаций.
Уже работающие компании имеют право просто поменять уже действующий у них налоговый режим с целью перехода на упрощенную систему, но сделать это можно будет только с начала нового отчетного периода.
Налоги и освобождение от них
В связи с использованием упрощенной системы с налогоплательщиков снимается обязанность по выплате налогов, которые накладываются при общей системе.
Если речь идет о юридическом лице, то ему не нужно платить:
- налог на прибыль за исключением тех, которые выплачиваются с дивидендов и определенных типов долговых обязательств;
- налог на имущество;
- налог на добавленную стоимость.
Бланк новой формы 4-ФСС был утвержден приказом ФСС.
Бланк декларации по земельному налогу можно скачать здесь.
Для частных предпринимателей же освобождение заключается в отсутствии таких налогов, как:
- налог на доход физических лиц касательно прибыли, полученной от предпринимательской деятельности;
- налог на имущество, используемое в целях ведения предпринимательской деятельности;
- налог на добавленную стоимость за исключением того, который должен оплачиваться в процессе импорта товаров на таможне.
При этом сразу стоит отметить, что если у предпринимателя есть наемные сотрудники, использование упрощенной системы не освобождает его от необходимости подавать отчетность по выплаченным НДФЛ с доходов своих сотрудников.
Частные случаи регистрации
В зависимости от особенностей регистрируемого лица непосредственно будут зависеть и тонкости проведения процедуры регистрации в каждом конкретном случае.
ООО
Процедура перехода на УСН для ООО предусматривает целый ряд своих особенностей, в связи с чем уполномоченным лицам ООО легче всего просто соблюдать пошаговую инструкцию:
- Проводится проверка на предмет соответствия критериям для использования УСН (упоминались выше).
- Выбирается объект налогообложения. ООО могут выбрать один из двух вариантов – 6% от общей суммы прибыли или же 15% от разницы между прибылью и затратами.
- Рассчитываются плановые выплаты по этой системе налогообложения.
- Уточняются срока, в которые нужно оплачивать налог.
- Отправляется уведомление в налоговый орган о желании перейти на упрощенную систему.
Для подачи уведомления нужно подать заявление, которое может быть составлено как по установленной форме 26.2-1, так и в произвольном виде, но лучше всего, конечно, отталкиваться от официально принятого варианта.
Подача уведомления по произвольной или установленной форме может осуществляться вместе с остальным пакетом документов, которые отправляются в налоговый орган в процессе регистрации ООО, но при этом заявление на переход на УСН можно подать и позже.
Действующее законодательство стандартно устанавливает сроки в размере 30 дней, на протяжении которых у компании есть возможность отправить в налоговый орган соответствующее уведомление.
ИП
Сразу стоит отметить, что предприниматели могут начать пользоваться упрощенной системой, если объем их прибыли в течение года составляет не более 60 миллионов, и если в течение отчетного периода прибыль его будет выше указанного предела, он теряет право на использование данной системы и переходит на общий режим.
Если в процессе своей регистрации предприниматель решает, что собирается пользоваться упрощенной системой, ему нужно отправить в налоговую службу соответствующее уведомление и заявление. Сделать это можно на протяжении 30 дней с момента регистрации, и в принципе закон предусматривает возможность одновременной заявки на регистрацию и использование УСН.
Если же предприниматель по каким-либо причинам не вложится в установленные сроки, то в таком случае ему придется пользоваться общим режимом вплоть до следующего года. Менять режим можно только один раз в год в самом его начале, подавая заявление в ближайшее отделение налоговой службы.
Стоит отметить, что для действующих предпринимателей возможность оформления на УСН предусматривается только в период с 1 октября по 30 ноября.
Подача заявления
При перехода на упрощенную систему нужно будет подать уведомление в отделение налоговой службы, расположенное по месту регистрации, причем регистрируемые предприятия могут подавать его вместе со всеми документами на регистрацию, просто прилагая бланк, составленный по форме №26.2-1.
Скачать актуальный бланк № 26.2-1 (формат PDF)
При этом стоит отметить тот факт, что для правильного заполнения заявления нужно будет:
- получить официальный бланк уведомления;
- заранее узнать о порядке и точном примере оформления этого документа;
- заполнить бланк без ошибок, после чего оставить на нем уникальную печать предприятия и подпись руководителя.
Заполнение уведомления о переходе на УСН
Для того, чтобы правильно оформить уведомление о переходе на УСН, нужно заполнить его следующим образом:
- В верхней части бланка указать личную информацию о заявителе, включая его КПП, ИНН, а также код того отделения, в котором регистрировалась компании.
- В поле «Код признака налогоплательщика» указать соответствующее цифровое значение, где: «1» указывает на одновременную подачу документов на регистрацию и использование УСН; «2» говорит о желании вновь образованной компании перейти на упрощенную систему с ЕНВД; «3» свидетельствует о переходе на УСН с каких-либо других систем налогообложения, которые не относятся к ЕНВД.
- Указывается полное название компании.
- Указывается код даты перехода на упрощенную систему, где: «1» — 2020 год; «2» — момент регистрации компании.
- Указывается код, соответствующий объекту налогообложения, где: «1» — прибыль; «2» — прибыль минус затраты.
- Далее две строки нужно заполнять только тем компаниям, которые переходят на УСН с каких-либо других режимов, прописывая сумму своего дохода на протяжении последних девяти месяцев этого года, а также точную остаточную стоимость основных средств.
- Ставится подпись руководящего сотрудника компании или частного предпринимателя.
- Ставится дата оформления этого документа.
Плюсы и минусы
| Преимущества |
|
| Недостатки |
|
В связи с этим использование упрощенной системы налогообложения будет оптимальным далеко не для всех организаций, и руководству лучше заранее задуматься над тем, насколько эффективным будет ее использование в условиях работы конкретного предприятия.
Универсальный передаточный документ утвержден ФНС России письмом от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@.
Как правильно заполнить и сдать заявление о подтверждении права на имущественный вычет по НДФЛ — рассказываем в этой статье.
Образец акта об оказании услуг по гражданско-правовому договору смотрите тут.
