Все юридические лица, относимые к плательщикам торгового сбора, должны встать на учет в ФНС и подать уведомление ТС-1. Бланк, утвержденный на законодательном уровне, заполняется также, если меняется адрес объектов, их физические характеристики, а также при окончании деятельности в данных объектах при их сохранении налогоплательщиком в собственности. При обнаружении в форме ошибки при заполнении, бланк заполняется повторно.
Подача уведомления зависит от того, является ли объект мобильным, передвижным или стационарным. Для стационарных видов установлена подача документов по месту расположения, а для нестационарных видов документы подаются по адресу юрлица. При наличии нестационарных объектов торговли у частного предпринимателя, документация подается по адресу проживания предпринимателя.
Нет необходимости заполнять бланк по торговым сборам по всем объектам по отдельности. Достаточно заполнить один бланк и указать в нем все налогооблагаемые объекты. При подаче документов избирается отделение фискального органа по месту расположения первого в перечне объекта.
Общие моменты и требования
Отчисления по торговому сбору поступают в местный бюджет от организаций и индивидуальных предпринимателей, чья деятельность связана с ведением розничной торговлей, оптовыми и мелкооптовыми продажами с помощью объектов имущества (движимого и недвижимого). Порядок уведомления, расчета торгового сбора, правил отчислений регламентирован положениями статей 411-412 33-й главы налогового законодательства.
Общие положения по торговому сбору выглядят следующим образом:
| Параметр | Описание | Положения закона |
| За что платится торговый сбор? | Используемые при торговле здания, сооружения, помещения, движимые и недвижимые объекты, точки торговли. | Ст. 413 НК
Статья 413. Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых устанавливается сбор |
| Дата начала исчисления торгового сбора | Начало использования имущества в торговле, оптовой продаже совпадает с моментом возникновения объекта. | П.2 ст. 412 НК
Статья 412. Объект обложения |
| Дата прекращения исчисления | Окончание использования движимых и недвижимых объектов совпадает с моментом завершения деятельности на объекте | П.2 ст. 412 НК |
| Период расчета и уплаты | Сбор начисляется и уплачивается один раз в квартал, при условии хотя бы единичного использования объекта в течение отчетного периода. | Ст. 414 НК
Статья 414. Период обложения |
Что важно знать об условиях
Участники и объекты
Положения относительно уплаты нового вида налогового отчисления стала действовать с 01.01.2015 года, когда вступила в силу глава 33 налогового законодательства. Применение регламента главы НК началось с июля 2020 года.
В рамках реализации положений НК относительного торгового сбора, следующие виды деятельности подлежат дополнительному налогообложению:
- торговля в стационарных объектах торговой сети без обустройства торговых залов, исключая автозаправки;
- движимые объекты торговли, представленные палатками, лотками, оборудованными машинами, временными объектами торговли;
- недвижимые объекты торговли с оборудованными торговыми залами в виде павильонов или магазинов;
- торговля со склада партиями товара.
К облагаемой налогом деятельности также относится организация розничных рынков, о чем указано в п.3 ст. 413 НК).
Данный вид налога подлежит исчислению и уплате не с доходов предприятия или предпринимателя, а с используемых в торговле объектов.
К плательщикам сбора относят предприятия и индивидуальных предпринимателей, ведущих деятельность в пределах определенного муниципального образования, к которым применимы действующие местные нормативные акты мунобразований с установлением размера сбора за использование объектов торговли.
Вышеуказанные лица, согласно ст. 416 НК, обязаны осуществить постановку на учет в ФНС в качестве плательщиков торгового сбора, а при изменении каких-либо показателей по объектам торговли – своевременно сообщать в налоговую. На передачу сведений в налоговую отводится 5-дневный срок.
Кто освобождён
Не все юрлица и предприниматели, связанные с торговлей, обязаны уплачивать данный сбор.
Согласно ст. 411 НК, освобождению от оплаты подлежат:
- ИП, работающие по патенту;
- Лица, работающие по единому сельхозналогу;
- Льготные категории лиц, определяемые местными законами в соответствии с п.3 ст. 410 НК.
В законодательстве г.Москвы (Закон №62 от 17.12.2014) указаны отдельные категории, которые освобождены от торгового сбора в пределах своего региона:
- торговля через автоматы;
- реализация продукции на ярмарках в выходной день, специализированных ярмарках и пр.;
- торговля в розницу на рынках;
- разносная торговля;
- продажа товара в розницу на территории зданий, помещений, сооружений, управляемых бюджетными и казенными организациями;
- розничные продажи в пределах имущественного комплекса, относимого к продовольственной группе;
- реализация товар в музеях, кинотеатрах, театрах и пр.
Законодательство Москвы создало максимально комфортные условия для стимулирования торговой деятельности, освободив от уплаты налога многие виды торговли в розницу.
Алгоритм заполнения уведомления о торговом сборе
Уведомление о торговом сборе первоначально имело рекомендательный характер, чуть позже, фискальный орган разработал правила заполнения и структуру самого бланка ТС-1.
Ввиду относительной новизны сборы, порядок заполнения знаком не всем индивидуальным предпринимателям и организациям. По этой причине, следует, накануне его заполнения, скачать бланк бесплатно, а также ознакомиться с образцом и форматом представления сведений.
Был утвержден особый «Порядок заполнения» формы ТС-1, которая служит средством сообщения о постановке на учет в рамках уплаты торгового сбора, и также для внесения изменений в какие-либо параметры существующего налогообложения.
На законодательном уровне были приняты две формы, позволяющие осуществлять взаимодействие с налоговым органом: ТС-1 (документ о постановке на учет или прекращении объекта обложения налогом) и форма ТС-2 (документ о снятии с учета организации-участника торгового сбора полностью).
Две формы ТС-1 или -2 могут заполняться ручкой синими или черными чернилами, либо быть набраны и распечатаны на принтере. Для передачи информации в фискальный орган достаточно иметь 1 экземпляр уведомления. В бланках содержатся поля, требующие обязательного заполнения, кроме некоторых случаев-исключений, отраженных в общем «Порядке заполнения».
Документ не подлежит корректировке, исправлению, нанесению помарок. При распечатывании документа выбирают «двусторонний тип» печати. Листы не скрепляются т.к. это ведет к порче бумажного документа.
Бланк заполняется в строгом соответствии с графами: каждый показатель вносится в соответствующее поле с ограниченным количеством знаков. Дата вносится согласно образцу заполнения в формате «дд.мм.гггг». Например, 01.05.2017.
В форме ТС-1 нумерация идет сквозная, с первого листа. Номер проставляют в соответствующем поле «стр.», исчисляемом тремя знакоместами. Формат внесения записи: «001», «002» и т.д.
Если текст уведомления вносится вручную, информация подлежит занесению слева направо, с использованием первого знакоместа и далее. Ячейки могут содержать цифры, буквы, коды. Текстовое поле заполняется с первой заглавной буквы. Если остаются свободные ячейки для знакомест – ставится прочерк посередине каждого незаполненного знакоместа.
Если бланк ТС-1 или ТС-2 заполняется на компьютере, используется шрифт Courier New с размером 16-18 пунктов.
Прочие формальности
Ответственность за действия
Следует знать, что при получении информации от другого компетентного органа, налоговая инспекция вправе самостоятельно принять на учет организацию или ИП. Данное право возникает согласно положениям п. 1 ст. 416 и пп.1-2 ст.418 НК.
Например, в московском регионе таким органом может выступать департамент экономической политики. При получении от данного органа соответствующих сведений, ФНС в 30-дневный срок отправляет налогоплательщику требование уплатить торговый сбор.
Статья 416. Учет плательщиков сбора
Статья 418. Полномочия органов местного самоуправления
Если деятельность компании подпадает под действие закона о торговом сборе, неуведомление налоговой о данном факте влечет за собой штрафные санкции в связи с работой без постановки на учет.
Согласно п.2 ст. 416 инспекция вправе начислить штраф за отсутствие своевременного уведомления в размере 10%-ного размера от дохода компании. Минимальный штраф для организации составляет 40 тысяч рублей.
К налогоплательщику может быть применена административная ответственность согласно положениям КоАП (ст. 15.3.2): должностное лицо выплачивает сумму штрафа 2-3 тысячи рублей, однако в отношении индивидуальных предпринимателей данное правило не применимо.
Куда стоит подавать
В отношении мест подачи уведомления о торговом сборе действует общее правило – при наличии недвижимого имущества, выступающего объектом торговой деятельности, документ подается по месту нахождения объекта.
Аналогичное правило действует в Москве относительно следующих объектов:
- объект стационарной торговой сети (исключая заправки);
- объект торговли с оборудованными торговыми залами;
- организации розничных мест на рынках.
Уведомление об уточнении налоговой декларации нужно послать в ФНС сразу же после обнаружения ошибки.
Сроки сдачи заявления о досрочном прерывании отпуска за свой счет — указаны здесь.
При отсутствии недвижимых объектов, информация подается по месту адреса юрлица или ИП.
При наличии нескольких объектов в пределах одного муниципалитета на территориях, относимых к разным подразделениям ФНС, сведения подаются по месту расположения первого объекта (созданного первым или записанного в уведомлении первым).
При расхождении региона регистрации юрлица или предпринимателя и объектов ведения торговли, сведения подаются в налоговую по месту расположения объектов. Подробнее разъясняется в письмах налогового органа, опубликованных в 2020 году за №№ГД-4-3/11229 и ГД-4-3/10382.
Уведомление по форме ТС-1 или ТС-2 может быть подано одним из более удобных способов:
- на бумажном носителе лично руководителем или предпринимателем;
- на бумажном носителе представителем организации по доверенности;
- через заказное письмо;
- в электронном виде посредством телекоммуникационного канала связи;
Если уведомление предпринимателя подается его представителем, на него оформляется доверенность с нотариальным заверением документа.
Порядок расчёта и оплаты
При исчислении и уплате налогового торгового сбора действует периодичность – один раз в квартал. Ввиду того, что сбор является ежеквартальным, показатели, применяемые при расчете, исходя из значения за квартал согласно ст. 414 НК.
Срок уплаты сбора истекает 25 числа следующего за отчетным периодом месяца. Это означает, что перечисление должно осуществиться после окончания квартала, в следующем месяце до 25 числа, т.е. за 1 квартал срок оплаты истекает 25 апреля, за второй квартал – срок оплаты – 25 июля и т.д.
Предусмотрена ответственность в случае отсутствия оплаты по торговому сбору:
- полная или частичная неуплата влечет за собой штраф в размере 20,0% от суммы сбора;
- если неуплата возникла умышленно, сумма штрафа возрастает до 40,0% от размера неуплаченного сбора;
- при частичной неуплате штраф налагается на ту сумму, которая не поступила в бюджет своевременно.
Правила несения ответственности согласованы со статьей 122 налогового законодательства.
При расчете суммы сбора используется значение физических характеристик объектов торговли по факту (площадь помещений по регистрационным документам). Данную величину необходимо умножить на действующую по данному показателю ставку.
В федеральном законе указаны только максимальные значения ставок, в то время как текущие ставки определяют сами муниципалитеты согласно ст.415 НК (пп.1, 3, 4). Как правило, ставки различаются в зависимости от вида торговли и места расположения объекта.
Детали содержания
При возникновении сложностей с заполнением, можно скачать действующую инструкцию по заполнению бланков.
В процессе заполнения документа, потребуется внести следующие сведения:
- ИНН плательщика сбора;
- КПП организации, для предпринимателей поле остается незаполненным;
- причина подачи документа;
- код налогового органа заносится в поле «Представляется в налоговый орган»
- информация о налогоплательщике;
- ОГРН – значение номера регистрации для организаций;
- ОГРИП – регистрационный номер для предпринимателей;
- поле «С приложением документов» заполняется данными о количестве листов документа, который подтвердит права представителя плательщика.
Помимо основных сведений о плательщике, предстоит также заполнить следующие разделы уведомления:
- сведения об объекте;
- сведения о достоверности;
- данные о деятельности плательщика;
- расчет торгового сбора к уплате.
К бланку уведомления разработаны два приложения с кодами видов по торговой деятельности и кодами объектов торговли, способствующих правильному заполнению формы и расчету сбора.
В какие сроки
Согласно федеральному законодательству, каждая организация или частный предприниматель, начавший торговую деятельность в рамках облагаемой торговым сбором, обязаны подготовить и направить в адрес налоговой заполненный бланк уведомления, подтверждающий начало обложения торговым сбором. Законом отводится 5-дневный срок подачи для выполнения своих обязанностей.
В дальнейшем, инспекцию необходимо уведомлять о каждом случае изменений, затрагивающих объекты ведения торговли. Для сообщения новой информации используется тот же бланк и те же сроки на исполнение.
В случае несвоевременной подачи данных сведений, предприятие или ИП понесут налоговую и административную ответственность.
Нарушение сроков подачи документа ведет к наложению штрафа. Минимальный размер может быть применен только, если сотрудники фискального органа не смогут подтвердить факт ведения юрлицом или ИП торговой деятельности без уведомления ФНС. В противном случае, сумма штрафа будет значительно выше.
В отношении должностных лиц предприятия, халатно относившихся к обязанности предоставлять нужные сведения в ФНС, предусмотрена административная ответственность в рамках положений КоАП. Сумма штрафа составит до 500 рублей, однако при исправлении ситуации и подаче сведений с запозданием штраф с должностного лица может быть снят.
Следует быть осторожным и различать постановку на учет в качестве налогоплательщика и в качестве плательщика торгового сбора. Если торговая компания предоставляла ранее сведения для постановки на учет в налоговую, для исчисления и контроля уплаты торгового сбора, она обязана повторно выполнить мероприятия по постановке на учет по торговому сбору отдельно.
Инструкция по заполнению декларации по налогу на имущество организаций нужна для правильного заполнения всех полей и отсутствия необходимости в дальнейшем посылать уточнения.
Бланк запроса о предоставлении сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, скачайте по ссылке.
Образец заполнения декларации по налогу на прибыль на 2020 год можно найти здесь.
