Особенности и этапы возврата налога с дивидендов

Как показала практика, никто не застрахован от ошибок, вызванных человеческим фактором. Нередко между компанией-акционером и налоговым агентом возникают случаи, когда последней стороной была изъята лишняя сумма налога с прибыли на дивиденды.

К примеру, налоговый агент ошибочно не учел возможность вычета из общей суммы выплат, подлежащих налогообложению, полученную в текущем и предшествующем налоговом периоде.

По этой причине у акционера, с которого вычли лишнюю сумму денежных средств, актуализируется вопрос об их правомерном возврате. Каковы особенности возврата налогооблагаемой суммы денежных средств?

Образец требований

В соответствии с Налоговым Кодексом, сумма излишне выплаченного налога может быть возвращена.

Основанием для возврата является письменное заявление гражданина. Государственные органы, в которых он проходил регистрацию должны вернуть средства течение одного месяца с момента получения заявки.

Требование должно быть составлено в свободной письменной форме.

Образец содержимого документа выглядит следующим образом:

Требование

Компания «А» является акционером компании «В». По итогам общего собрания акционеров от 25.03.2017 ООО «В» должно было осуществить выплату дивидендов в размере 3500215 рублей.

Вследствие технической ошибки, при расчете дивидендов была использована неправильная процентная ставка. Прошу вернуть излишне удержанную сумму денежных средств для налогообложения на счет организации «А».

К заявлению рекомендовано приложить следующие документы:

• документация, подтверждающая факт переплаты (к примеру, выписка из реестра обладателей ценных бумаг);
• выписка из расчетного счета, подтверждающая поступление дивидендов (с учетом удержания налога на прибыль).

Основные моменты

Возврат налога с дивидендов процесс не из легких. Плательщику необходимо тщательно изучить положения Налогового Кодекса для правомерного оформления процедуры, в противном случае гражданин получит отказ.

Среди ключевых особенностей процедуры возврата средств можно выделить следующее:

• Сумма излишних налоговых вычетов должна быть возвращена плательщику или учтена в счет грядущих платежей по представленному или другому налогу, а также по задолженностям или штрафам (при наличии).
• Возврат денежных средств должен осуществляться налоговым органом по месту регистрации плательщика, без начисления процента на возвратную сумму.
• Возврат налогооблагаемой суммы должен быть осуществлен на основании письменного заявления в течение одного месяца, но не ранее окончания срока камеральной проверки.
• Налоговые структуры обязаны осведомлять плательщиков о каждом факте излишнего внесения средств в течение 10 дней с момента выявления подобного факта.
• Налоговые органы должны осведомить гражданина в письменной форме о принятом решение: возврат или отказ в выплате излишне уплаченных средств в течение пяти дней с момента принятия решения.
• В том случае, если налоговые структуры своевременно не вернут денежные средства гражданину он вправе потребовать с них дополнительный процент за каждый день задержки. Процентная ставка должна быть ровна ставке ЦБ РФ, действующей в дни задержки возврата средств.

Кто и в каком размере платит

Перечисления НДФЛ должны быть реализованы плательщиком, в качестве которого выступает физическое лицо, имеющее налогооблагаемый доход.

В качестве таких лиц выступают:

• человек, обладающий паспортом РФ;
• человек, имеющий паспорт другого государства, но получающий прибыль на территории РФ;
• лицо, не обладающее гражданством.

В соответствии с общепринятыми нормами, плательщики условно делятся на две категории:

Определяя статус плательщика в учет берется общее количество дней нахождения на территории РФ в течение года. Расчет включает в себя дни, когда лицо въезжало на территорию России и покидало ее.

Обратите внимание. На статус плательщика влияет не календарный год, а налоговый период. По этой причине статус лица может быть видоизменен по причине перерасчета суммы налога на прибыль плательщика.

Как показала практика, физические лица не вносят оплату самостоятельно. Такие обязательства возложены на налогового агента, который выступает в качестве источника заработка.

Таким образом, налоговым агентом может являться работодатель, юридическое лицо или ИП, заключивший договоренность с лицом, на основе которой осуществляет ему выплаты. Примечателен тот факт, что агенты также должны отчитываться в налоговых органах по доходу, полученному работником в течение налогового года.

Чиновниками создано понятие «дивиденды, полученные по акциям компании».

Осуществляя выплаты по акциям, необходимо брать в учет тот факт, что исчисление и выплату НДФЛ осуществляет налоговый агент, которым является:

• компания, выпустившая акции и выплачивающая по ним дивиденды;
• лица, выступающие в качестве доверительных управляющих;
• депозитарии.

В качестве налогового агента не может выступать депозитарий, который вносит оплату по эмиссионным разновидностям ценных бумаг. В таких случаях в качестве плательщика выступает физическое лицо.

Что говорит закон

Порядок возврата излишне вычтенной суммы денежных средств для налогообложения с дивидендов регулируется статьей 78 НК РФ.

Согласно общепринятым нормам, возврат денежных средств, в 2020 году, должен проводиться налоговыми органами, по месту регистрации налогового агента на основании заявления от плательщика.

Налоговые органы, в свою очередь, должны подтвердить факт излишне внесенной суммы налога и перечисление его в бюджет государства. Такой факт должен быть подтвержден при помощи камеральной проверки, заключение которой налоговый агент должен предоставить в налоговые органы.

Важно отметить, что в соответствии с общепринятыми нормами, налоговые органы при отсутствии заключения камеральной проверки должны отказать плательщику в возврате денежных средств.

В судебном порядке, требования плательщика должно рассматриваться при участии налогового органа, которым было отказано в возврате излишне внесенного налога, а также налоговым агентом и налоговым органом по месту регистрации агента.

Приказ на отпуск без сохранения заработной платы составляется бухгалтером, ответственным за начисление оплаты труда.

Отсюда вы сможете узнать, как создать уведомление об отказе в приеме электронного документа.

Таким образом, в несудебном урегулировании вопроса о возврате налога наиболее оптимальным вариантом станет обращение к налоговому агенту с соответствующей заявкой и пакетом документации.

Что касается иностранных организаций, получающих доход на территории РФ, установленные нормы гласят о том, что налог с прибыли резидента удерживается с отечественной организации.

При необходимости возврата излишне уплаченных налогов, резиденту необходимо подать заявление в налоговые органы по месту регистрации налогового агента в течение трех лет с момента завершения налогового периода. Налоговые органы должны в течение месяца вернуть денежные средства резиденту.

Обязательные документы

В том случае, если гражданин принял решение самостоятельно обраться соответствующие органы, он должен подтвердить факт излишней переплаты.

Таким образом, для возврата налога с дивидендов нужно предъявить следующий пакет документации:

• заявление, с просьбой возврата излишне удержанной суммы денежных средств;
• уточненный расчет, проведенный.

В том случае, если не был предоставлен уточненный расчет, гражданин имеет возможность обратиться в судебные органы.

Дополнительно потребуется предоставить следующие документы:

• требование о возврате налога с дивидендов или отказ в письменной форме (при наличии);
• заявление в налоговые органы с просьбой вернуть средства и ее решение об отказе;
• ходатайство, о привлечении государственной структуры агента и инспекции в которой был зарегистрирован гражданин.

Порядок возврата переплаты налогов с дивидендов

Возврат излишне налогооблагаемой суммы денежных средств должен быть реализован на основе заявления налогоплательщика. При этом, обязательство возврата средств в некоторых случаях возложено на налогового агента при наличии письменного заявления от налогоплательщика.

Примечателен тот факт, что если работники налоговой службы не осуществят возврат средств строго в установленные сроки, то гражданин имеет право взыскать с них проценты за задержку возврата.

Ведомство, опираясь на Налоговый Кодекс дает разъяснение: возврат излишне удержанной суммы налога налоговым агентом может осуществляться после получения фактов, подтверждающих излишне внесенную сумму. Соответственно, Минфин не говорит о возможности возврата средств налоговым агентом.

Статья 43. Дивиденды и проценты

Согласно Письму Минфина, налогоплательщик вправе самостоятельно вернуть излишне уплаченный налог путем обращения в инспекцию по месту осуществления регистрации. Более того, он имеет право выбрать способ возврата средств: путем предъявления требования к эмитенту или подать заявление в инспекцию.

Какие же доказательства должен предъявить акционер для возврата средств? Нормы Налогового Кодекса не содержат пункт про обоснование требования путем предоставления документов. Но фактически, плательщик должен предоставить уточненную декларацию.

Прочие способы

Налоговым Кодексом предусмотрены иные случаи возврата излишне удержанного налога. Если в качестве плательщика выступает резидент другой страны, но при этом между его страной и РФ не заключено международное соглашение, касающееся двойного налогообложения, то за возвратом налога должен обратиться налоговый агент.

В том случае, если между государством резидента и РФ заключено соглашение, то зарубежная организация должна самостоятельно подать заявление в налоговые органы для возврата денежных средств.

К заявлению необходимо приложить следующие документы:

• справка, подтверждающая резидентство организации в зарубежном государстве;
• ксерокопии платежек налогового агента, свидетельствующих о исчислении дивидендов в государственную казну;
• документы, подтверждающие право плательщика на получение дивидендов.

Компания вправе подать заявление в течение трех лет с момента завершения года выплаты дивидендов. При этом инспекция обязана осуществить возврат средств по излишнему вычету налога в течение месяца с момента получения заявления.

Камеральная проверка

В соответствии с установленными нормами, плательщик имеет право возврата переплаты в виде излишне удержанного налога налоговым агентом. В распоряжение гражданей два способа возврата: обращение с требованием к налоговому агенту или подача заявления по месту регистрации.

Возврат излишне уплаченных денежных средств возможно лишь в том случае, когда инспекция по месту регистрации плательщика получит подтверждение факта лишнего удержания налога.

Такое подтверждение может быть получено только после проверки камеральной проверки уточненной декларации.

Обратите внимание, что в соответствии с установленными нормами, при проведении камеральной поверки инспекция имеет право запросить пояснения объясняющие изменения в декларации в том случае, если сумма, подлежащая уплате по данным декларации меньше той суммы, которая была указана в пришлой декларации.

Стоит отметить, что государственные органы должны вернуть затраченные гражданином средства основании заявления в письменной форме или в электронной форме. В распоряжении налоговых органов один месяц на предоставление гражданину излишне затраченных средств.

Однако, нужно обратить внимание на содержание дополнительных положений, которое гласит о том, что срок на возврат излишне выплаченного налога начинает рассчитываться с того момента, как гражданин подал заявку, но не раньше окончания камеральной проверки по определенному периоду.

Книга учета доходов ИП оформляется в первый месяц после создания предприятия и ведется учет на протяжении всего его существования.

Как правильно оформить приказ о перенесении даты отпуска — мы расскажем по ссылке.

Нюансы в создании декларации по налогу на прибыль иностранной организации описаны здесь.