Процедура и способы возврата займа

Хозяйствующие субъекты, имеющие недостаток финансовых ресурсов для ведения предпринимательства, расширения производства или развития новых внутренних подразделений, вправе получить займ. Он может выдаваться и гражданам.

Взять ссуду можно как у юридических, так и у физических лиц (учредителей или работников компании).

Условия предоставления денег в долг оформляется соответствующим соглашением между сторонами сделки, также документально подтверждается и их возврат. Выплата долга производится с соблюдением определенных правил, установленных ГК РФ и федеральными законами.

Нормативное регулирование

Все вопросы, касающиеся заемных средств, регламентирует параграф 1 главы 42 ГК РФ. В частности, на основании ст.807 ГК РФ заем может выдаваться деньгами и другими ценностями. В ст. 810 прописан порядок возврата долга кредитору.

Взаимоотношения, возникающие при предоставлении физлицу кредита или займа на потребительские нужды, регулирует Закон № 353-ФЗ от 21.12.13. В документе говорится, что при погашении займа досрочно, должник обязан предупредить кредитора об этом не менее чем за 30 дней до совершения возврата.

Как и в какой срок происходит возврат займа по договору

Возврат займа необходимо подтвердить документально, это поможет предотвратить возможные разногласия между сторонами сделки. Есть несколько вариантов подтверждения возмещения задолженности по договору.

Действовать нужно в соответствии со следующей инструкцией:

1. Если сумма долга возвращается одним платежом полностью, заимодавец составляет расписку о получении денег, в которой указывает:
   • кто и кому передает средства;
   • данные паспортов и адреса сторон;
   • реквизиты договора.

   Чем больше информации будет в расписке, тем легче доказать третьим лицам, что условия соглашения полностью исполнены.

2. При необходимости можно прибегнуть к помощи свидетелей. При них нужно пересчитать и передать деньги заимодавцу, а они поставят подписи в расписке и укажут свои данные.
3. Для подтверждения возврата долга составляют акт приема-передачи. Он будет приложением к основному соглашению. В документе указывают кто, когда, кому передал деньги, их сумму и данные договора. Отдельным пунктом прописывают отсутствие между субъектами сделки взаимных претензий.
4. Если займ возвращается частями, то график платежей можно составить и приложить к соглашению. По договоренности сторон каждая передача денег подтверждается распиской или актом.
5. Подтверждением оплаты может являться таблица. Ее стороны сделки составляют самостоятельно и вписывают даты и суммы платежей. Необходимо отвести отдельный столбец для подписей кредитора.

Если срок возврата долга в договоре не прописан, кредитор вправе выдвинуть требование о его погашении. На уплату необходимой суммы у заемщика есть 30 дней с момента получения бумаги.

При неисполнении заемщиком обязательств по договору займа, кредитор может попытаться урегулировать конфликт в досудебном порядке. Для этого составляется претензия к должнику.

Процентного

Процентный займ возвращается по тем же правилам, что и классический банковский кредит. Должнику необходимо соблюдать указанные в договоре сроки. В противном случае заимодавец может применить санкции, если это предусмотрено в бумаге.

Помимо возмещения основной суммы должнику нужно вернуть проценты за пользование предоставленными ему средствами. Их величина прописывается в соглашении.

В случае если ставка не указана в договоре, в день она по умолчанию считается равной 2/3 ставки рефинансирования.

Беспроцентного

Не представляет сложности вернуть сумму, полученную в долг без процентов. Как и в случае с кредитом, сделка начинается с составления договора, в котором указывается, что вознаграждение для заимодавца не установлено. В бумаге должны отражаться цели расходования средств. Форма и содержание соглашения на беспроцентный займ законодательством РФ не регламентированы.

В нем обязательно указываются следующие сведения:

• сумма займа;
• период пользования средствами;
• график возврата денег;
• цель расходования;
• обеспечение возврата ссуды.

Обязательные данные должны присутствовать в соглашении, иначе оно считается недействительным. Если в документе нет пункта о предоставлении ссуды безвозмездно, то займ становится кредитом, т. е. предполагает уплату процентов за пользование суммой.

Процент составляет 2/3 ставки рефинансирования, действующей в момент внесения задолженности.

В конце срока кредитования должник обязан возместить всю сумму кредитору. Последний вправе простить его. В этом случае деньги не возвращаются, и составляется соглашение о прощении долга.

Если часть «прощенной» суммы составляет половину или более от уставного капитала компании, то эта сумма не входит в базу при исчислении налога на прибыль.

Нужна ли расписка

Для подтверждения факта передачи денег заемщиком кредитору необходима расписка. Она должна составляться грамотно. Документ пишется от руки.

В тексте расписки нужно указать:

• Данные сторон: ФИО, паспортные, места проживания.
• Возвращенную сумму долга цифрами и прописью и процентов (при наличии).
• Ссылку на договор, по которому передается займ. Это необходимо для того, чтобы при возникновении конфликта, должник мог подтвердить исполнение своих обязательств в суде.
• Наличие или отсутствие процентов за пользование деньгами.
• Курс, по которому заемщик должен вернуть долг, если он выдан в иностранной валюте.
• Дату, до которой задолженность должна быть погашена. С этого дня отсчитывается срок давности для обращения в суд. Он равен трем годам. Если дата не указана, то займ является бессрочным и перед подачей заявления в суд нужно передать ответчику требование о возврате ссуды.
• Подписи сторон, дату составления.

Закон не предусматривает нотариальную заверку расписки, стороны могут провести ее по желанию. Если при передаче денег заемщику составлялась долговая бумага, то отметку о возврате суммы можно сделать на ней. При этом расписка не оформляется.

Особенности для учредителя предприятия

Заем от учредителя компания может взять при нехватке собственных средств для осуществления деятельности. Он выдается под проценты или без них. Сделка оформляется письменным соглашением, в котором подробно прописываются все ее условия.

При отсутствии в документе срока возврата, долг компания обязана вернуть по первому требованию кредитора, погасить его необходимо в месячный срок.

Учредитель вносит сумму, указанную в договоре, наличными в кассу организации или безналичным путем перечисляет ее на расчетный счет.

В соглашении обязательно фиксируют сроки возврата ссуды, схему выплат, проценты за пользование деньгами, при их отсутствии этот факт также нужно отразить.

Заем может выдаваться в рублях или иностранной валюте, но погашается задолженность всегда российскими деньгами по актуальному на дату возврата курсу.

С расчетного счета на карту

В большинстве случаев учредителю средства возвращаются путем их перечисления с банковского счета на его карту. Этот способ и необходимые реквизиты должны отражаться в договоре. Если подобный пункт не составлен, нужно оформить дополнительное соглашение.

В данном документе обе стороны выражают согласие с тем, что обязательства заемщика считаются погашенными в тот момент, когда деньги зачислятся на счет карты учредителя. Реквизиты получателя и расчетный счет, с которого производится перечисление, также фиксируются в дополнительном соглашении.

Через кассу

На основании законодательства РФ наличные деньги, полученные от продажи товаров и оказания услуг, можно использовать только на определенные цели:

• на выдачу заработка и социальные выплаты;
• на выплату страховок по соответствующим договорам с гражданами;
• на выдачу подотчетных сумм сотрудникам;
• на оплату продукции и услуг.

Из вышеперечисленного перечня следует, что вернуть учредителю заем из поступившей в кассу выручки нельзя. Организация вправе сдать полученную от продаж выручку в банк. Затем их можно снять, указав в чеке, что они предназначены для расчетов с учредителем. Деньги из кассы выдаются кредитору по расходному ордеру.

Наличными

Закон запрещает возмещать долг учредителю наличными. Иногда руководитель погашает займ из собственного заработка. Делать это не запрещается. Но при возникновении конфликта между сторонами сделки будет проблематично доказать осуществление выплат.

Во избежание рисков, связанных с затратами личных средств, следует запросить в банке списание суммы на возврат займа и выдать деньги из кассы компании.

Погашение задолженности за счет выручки считается административным правонарушением. При обнаружении его проверяющими органами руководитель будет оштрафован.

Для юридических лиц расчеты наличными по одному договору не должны превышать 100 тыс. р., на физлиц данное ограничение не распространяется. Учредителю возвратить единовременно можно любую сумму.

Можно ли погасить долг имуществом или товаром

Если заем выдавался наличными, не обязательно возвращать его в такой же форме.

Задолженность по беспроцентному займу должник вправе погасить имуществом, находящимся в его собственности. При этом кредитор (гражданин или юрлицо) должен официально согласиться на такие условия и принять ценности в счет оплаты ссуды.

Задолженность считается погашенной в момент передачи имущества. Долг можно погасить и товаром (ст. 409 НК РФ), произведенным компанией-заемщиком или купленным у другой фирмы.

Статья 409. Отступное

Кредитор вправе самостоятельно назначить цену товару и продать его. Полученная прибыль засчитывается в счет погашения долга по займу.

В данной ситуации заемщику нужно покрыть расходы, связанные с реализацией: уплатить НДС и налог на прибыль. Только тогда заимодавец сможет беспрепятственно продать товар.

НДФЛ и другие налоги

При получении займа сотрудником и экономии на процентах, организация уплачивает с этой материальной выгоды НДФЛ по ставке 35% в следующих случаях:

• сумма, рассчитанная от 2/3 ставки рефинансирования, превышает сумму процентов по договору;
• сумма, исчисленная по ставке 9% в год для займа в иностранной валюте, больше, чем процент по условиям соглашения;
• база по НДФЛ определяется, как сумма превышения процентов по законодательству и установленных в договоре.

Материальная выгода не формируется:

• при выдаче займа на строительство и покупку жилья и участков под ИЖС или с готовыми домами;
• при праве физлица на вычет по НДФЛ, подтвержденном налоговой;
• если за период проценты по займу не выплачивались.

Датой получения выгоды работником является день выплаты им задолженности, если он погашает долг частями, например, ежемесячно, то и подлежащий обложению НДФЛ доход формируется ежемесячно. Сумма основного долга и «прощенные» проценты облагаются 13% НДФЛ.

Обложение заемных средств НДС зависит от того, в какой форме они предоставлены. При выдаче их деньгами кредитор налог не уплачивает. Если в долг передается имущество, следует подготовить счет-фактуру с выделением НДС и уплатить его в 5-дневный срок с момента передачи ценностей.

В соответствии с Постановлением ФАС № КА-А40/3008-08 от 23.04.08 НДС при имущественном займе можно не платить, т к. эта сделка имеет возвратный характер и с реализацией не связана.

Согласно п. 12 ст. 270 НК РФ займы деньгами и имуществом не включаются в расходы при исчислении налога на прибыль.

Статья 270. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения

Сумма выданного работнику займа не облагается взносами во внебюджетные фонды. Если работодатель простит долг сотруднику, то лучше с этой суммы заплатить взносы.

Можно не делать этого и при возникновении спора подать в иск в суд. Положительный исход дела возможен, если доказать, что выдача и возврат ссуды происходили вне трудовых взаимоотношений с тружеником.

Возврат займа не является доходом кредитора (пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ). При расчете налога по УСН заемные средства не включаются в базу для его исчисления.

Бухгалтерские проводки и отражение в 1С

Займы с процентами учитывают на сч. 58, беспроцентные — на сч. 76.

Основные проводки по учету займов приведены в таблице:

В программе 1С для учета займов, выданных на срок до года, используется сч. 66, на более длительный период — 67. Передача денег заемщику не относится к расходам организации в налоговом учете.

На проценты компания составляет счета-фактуры без НДС, если этого не делать, то налоговики применят штрафные санкции, установленные ст. 120 НК РФ.

При расчете налога на прибыль проценты ежемесячно включаются во внереализационные доходы и на дату возврата долга заемщиком.

Учет процентов нужно производить равномерно, независимо от фактического поступления денег от заемщика (письмо Минфина № 07-02-18/01 от 24.01.11).

Организация-заемщик учитывает проценты за пользование полученными средствами в составе внереализационных расходов в пределах лимита. Он определяется компанией самостоятельно, как произведение ставки рефинансирования и коэффициента 1,8.

Проценты относят на издержки ежемесячно и на дату возврата средств. При выплате процентов физлицам или учредителям с них удерживается 13% НДФЛ.

В бухучете начисленные проценты относятся к прочим расходам (п. 7 ПБУ 15/2008). Исключение составляют займы, полученные для приобретения или постройки инвестиционных активов. Проценты в этом случае включают в стоимость имущества.

Перечисление займа кредитору не относится к расходам организации.

Итак, займами пользуются граждане и юрлица. Для заключения сделки составляется договор, в котором прописывается порядок возврата средств. Погашать долг можно наличными или безналичным перечислением. Организация не вправе выплачивать займ выручкой, поступившей в кассу от продажи товаров, работ, услуг. По соглашению сторон задолженность можно возместить собственным имуществом.