Любая иностранная компания, которая желает осуществлять свою деятельность на территории регионов РФ в течение более месяца в году, должна в обязательном порядке встать на регистрационный учет в территориальном отделении налоговой службы. Каждой организации присваивается индивидуальный налоговый номер с выдачей свидетельства по форме 2401 ИМД.
Постановка на учет осуществляется в течение 30 календарных дней с момента фактического начала профессиональной деятельности. Стоит отметить, что в случаях, когда иностранная компания не планирует организацию производства в России, но открывает счет в российской финансовой организации, то она ставится на учет по месту фактического расположения банка. Налоговая служба в данном случае выдает свидетельство со специальной кодификацией.
Заявление иностранной организации на возврат налогов разрабатывается по определенной форме. Для понимания особенностей оформления необходимо ознакомиться с общими сведениями, с порядком расчета сроков, с возможностью минимизации рисков, связанных с двойным налогообложением, а также с установленными вариантами процедуры.
Общие сведения
В качестве резидентов в рамках налогового обложения могут выступать юридические лица, которые были сформированы в соответствии с действующим законодательством РФ. Все резиденты обязаны выплачивать определенный налоговый сбор с доходов, полученных как с отечественных, так и с зарубежных источников. Что касается иностранных организаций, то они не могут быть налоговыми резидентами.
Под иностранной компанией может пониматься юридическое лицо или образование корпоративного характера, которое обладает гражданской правоспособностью. Эти организации должны быть в каждом конкретном случае созданы в соответствии с законодательством того государства, на территории которого находится главный офис.
При этом иностранные предприятия и компании могут осуществлять свою деятельность на территории РФ через официальные представительства или без них, но с получением определенного дохода с источника, располагающегося в РФ. В любом случае, все компании обязаны выплачивать налог на организационную прибыль.
Стоит отметить, что, если у иностранной компании есть официальное представительство, то выплата налогов осуществляется в порядке, идентичном российским организациям. При этом, отдельные доходы могут вовсе не облагаться сбором.
Бланк заявления иностранной организации на возврат налогов
Порядок расчетов и сроки уплаты
Налоговый сбор на полученную прибыль исчисляется официальным представительством иностранной компании в самостоятельном порядке. При наличии в регионах РФ нескольких отделений, налоговая база определяется отдельно для каждого из них. Это говорит о том, что консолидация налоговой базы и суммы сбора по разным филиалам не может быть допущена. Выплата налога осуществляется после истечения каждого налогового периода.
В рамках отчетных периодов зарубежные компании, кроме квартальных авансовых выплат, не должны производить никакие платежи, носящие промежуточный характер. Сроки уплаты устанавливаются в соответствии с положениями действующего федерального законодательства. Налоговая декларация, как и в случае с российскими компаниями, предоставляется в территориальное отделение ИФНС.
Инструкция по заполнению декларации по налогу на прибыль иностранной организации.
В соответствии с положениями статьи 289 Налогового Кодекса все плательщики налогов должны после истечения установленного временного промежутка предоставлять отчетную документацию в контролирующие инстанции независимо от наличия у них обязанностей по выплате того или иного налогового сбора.
В качестве непосредственного объекта налогового обложения выступает прибыль, которая была ранее получена плательщиком. Что касается иностранных компаний, которые осуществляют деятельность в регионах РФ, то объектом налогообложения может быть признан доход, содержащийся в списке, приведенном в пункте 1 статьи 307 Налогового Кодекса.
Статья 307. Особенности налогообложения иностранных организаций, осуществляющих деятельность через постоянное представительство в РФ
Стоит отметить что все расчеты соответствующего сбора могут быть проведены организацией только на основании норм федерального законодательства России.
Избежание двойного налогообложения
Для иностранных организаций двойное налогообложение может стать довольно весомой проблемой. На территории РФ она может быть решена путем разграничения полномочий в процессе принятия внутренних нормативных актов или путем заключения специальных соглашений с другими государствами по вопросам налогового обложения.
Первый способ предусматривает зачет налога, который был выплачен российскими компаниями за границей. В данном случае выплата налога осуществляется по более высокой ставке, независимо от страны резидентства. Сумма доходов, которая была получена компанией от источников, располагающихся за пределами страны, учитывается по налогу на прибыль в РФ.
Бланк декларации по налогу на прибыль иностранной организации
Сумма налогового сбора, включая НДФЛ, который был выплачен на основании положений законодательства иностранного государства, учитывается при выплате этой компанией налога на территории РФ. При этом размеры сборов могут значительно отличаться друг от друга.
Бланк заявления иностранной организации на возврат налогов с подстрочным переводом на английский язык
Варианты процедуры
Заявление иностранной организации на возврат налогов является основным документом для осуществления соответствующей операции на территории РФ. Сама процедура в полной мере регламентируется положениями статьи 312 действующего Налогового Кодекса РФ.
Возврат излишне удержанного налогового сбора по выплаченным в пользу иностранной компании доходам, по отношению к которым в соответствии с международными соглашениями Российской Федерации предусматриваются льготы, осуществляется только в случае предоставления в контролирующие органы следующего пакета документации:
- заявление на возврат налога, оформленное по установленной Правительством РФ форме;
- документальное подтверждение факта того, что иностранная компания на момент выплаты сбора имела постоянное местоположение на территории того государства, с которым у Российской Федерации есть договор о сотрудничестве в соответствующей сфере;
- копии соглашений, в соответствии с которыми организации выплачивался доход;
- копии платежной документации, которая сможет подтвердить факт поступления средств в региональный или федеральный бюджет.
Стоит отметить, что, если, вышеперечисленная документация была составлена на иностранном языке, то налоговая инспекция может на законных основаниях потребовать перевод на русский язык. Заверение в нотариальном порядке в данном случае не предусматривается. Контролирующие инстанции не могут ни при каких обстоятельствах требовать дополнений к установленному перечню.
Заявление о возврате налога предоставляется уполномоченными представителями иностранной компании в территориальный орган по месту постановки налогового агента на регистрационный учет. Делается это в течение трех лет с момента фактического окончания того налогового периода, в рамках которого была выплачена определенная сумма дохода. Данный временной промежуток полностью соответствует сроку давности, который регламентируется Налоговым Кодексом РФ.
Форма Т-13 отражает табель учета рабочего времени и заполняется кадровиком ежемесячно.
Как проводится налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов — специалисты расскажут по ссылке.
Подача заявления иностранной организацией на возврат налогов
Все заявительные формы для иностранных компаний на возврат суммы осуществленной ранее налоговой выплаты и инструкции по заполнению соответствующей документации в полной мере регламентируются специальным Приказом ФНС РФ. Возврат налога проводится налоговой службой по месту постановки иностранного агента на учет в течение 30 дней с момента подачи документа.
Выплата осуществляется в той валюте, в которой налог был удержан для последующего перечисления в установленный уровень бюджета, если обратное не регламентируется установленными законодательными нормами. Важно особенно отметить факт того, что в случае применения соглашений, позволяющих избежать двойного обложения налогами, необходимо учитывать определенный перечень факторов.
Лица, к которым могут быть применены статьи международных договоров, которые регламентируют вопросы, связанные с налогообложением, должны обладать фактическими основаниями для получения соответствующей суммы дохода. Иностранная компания может рассчитывать на доход только при наличии законных оснований, которые, в свою очередь, возникают в момент заключения специализированного договора.
Соответствующее заявление предоставляется иностранными резидентами в территориальное отделение ИФНС. Возврат может быть осуществлен сотрудниками налоговой службы только в случае подготовки налоговым агентом установленного перечня документации, регулируемого статьей 312 Налогового Кодекса РФ. Сам порядок подготовки документации определяется статьей 78.
Статья 312 Общие положения
Статья 78. Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа
Стоит отметить, что доходами от источников в РФ не могут быть признаны следующие:
- премии по дополнительному страхованию;
- доходы, которые были получены в результате внешнеторговых операций;
- прибыль от продажи акций и прочих ценных бумаг;
- доходы за услуги, оказанные на территории регионов РФ;
- доходы, полученные от перевозок, которые были осуществлены иностранной организацией за территорией РФ.
В случаях, если решение о возврате выносится не налоговым органом, а высшими судебными инстанциями, то операция может быть осуществлена только течение 30 дней после вынесения соответствующего вердикта. На данное обстоятельство никак не может повлиять фактический момент подачи заявления. К тому же, возврат в данном случае может быть осуществлен только в российской валюте, независимо от валюты выплаты сбора.
Уведомление о смене объекта УСН предприятие должно отправлять в ФСС незамедлительно после малейших изменений.
Типовое положение о системе управления охраной труда можете увидеть тут.
Возможно ли отправить налоговую декларацию почтой с описью и как это сделать — расскажем далее.
