Выплата в денежном эквиваленте работнику компании сверх размера его основной зарплаты называется премирование. Подобная система поощрения разрабатывается кадровиками и бухгалтерией или же, когда речь идет про большую компанию, службой развития сотрудников, после чего ее должен утвердить руководитель организации.
Работодатели и руководители организаций используют премирование работников в качестве поощрения за качественное выполнение ними должностных обязанностей, достижение высоких результатов в работе и прочие трудовые заслуги. Также премия может рассматриваться, как метод, стимулирующий наращивание и улучшение уже достигнутых показателей.
Данный вопрос регулируется нормативными документами национального уровня, а также локальными положениями, которые утверждены на уровне организации. Руководство не имеет закрепленных законом обязательств по премированию своих сотрудников.
Для получения подобного рода выплаты руководители подразделений должны подать служебную записку на имя руководителя компании, которая является основанием для подготовки приказа про премирование отличившихся работников.
Общие сведения
Вопросы, касающиеся начисления и выплаты премий работникам, регулируются положениями Трудового кодекса России. Так, статья 129 данного законодательного документа предусматривает, что работникам могут выплачиваться стимулирующие выплаты в виде премий. Статья 191 дает определение такому понятию, как премия. В ней же сказано, что такое перечисление не принадлежит к обязательным и может выплачиваться по желанию работодателя.
В тоже время сотрудник не может быть лишен премии в случае нарушения им дисциплины. Данная норма содержится в статье 193 Российского Трудового кодекса. Нормативные документы не детализируют, каким образом должны выплачиваться премии, согласно ст.135 ТК этот вопрос имеет право регулировать сам работодатель. Статья 131 рассматривает, какие формы выплат могут использоваться.
Каждое предприятие разрабатывает локальный документ нормативного характера – положение про премирование. Также подобный акт может являться приложением к колдоговору организации. На основании общего положения разрабатываются положения про премирование работников конкретных структурных подразделений. Если физлица работают по трудовому договору, может быть установлено премирование индивидуального характера.
Премии чаще всего выплачиваются таким сотрудникам:
| Руководству организации | За работу предприятия в целом. |
| Работникам управленческого аппарата | За достижения подразделения, которым они управляют. |
| Рядовым сотрудникам | За личный вклад в достижение общих целей. |
Виды поощрений по результатам труда
Выделяют следующие разновидности стимулирующих выплат, которые используются для премирования сотрудников:
| Производственные выплаты | Начисляются за качественно реализованные производственные задачи или старательное выполнение служебных обязанностей. Они носят систематический характер и выплачиваются с определенной периодичностью, например, ежемесячно или ежеквартально. |
| Единовременные поощрительные выплаты | Не имеют отношения к качеству выполнения трудовых обязанностей и могут выплачиваться:
|
Исходя из оценки показателей результатов труда выделяются следующие виды премий:
| Индивидуальная | Начисляется отдельному сотруднику. |
| Коллективная | Выплачивается всем работникам определенного структурного подразделения за трудовые достижения. В этом случае начисление проводится с учетом показателей деятельности отдела, а сумма между работниками распределяется в зависимости от вклада, который сделан каждой особой. Определить личный вклад в результат возможно, оценив количество отработанных часов, размер основной зарплаты и другие показатели. |
Премии еще делятся по способу их начисления:
| Абсолютные | Выплачивают в твердой сумме. |
| Относительные | Определение которых происходит с учетом премиальных процентов. |
По целевому назначению выделяют системы премирования:
- общего типа;
- за трудовые достижения;
- специального характера;
- за выполнение отдельных задач.
Скачать бланк заявления о выплате премии главному бухгалтеру
Скачать пример заполнения бланка заявления о выплате премии главному бухгалтеру
Как проходит процедура
Все ситуации, которые приводят к получению премии сотрудником, прописаны в колдоговорах. Все работники предприятия при устройстве на работу подписывают документы, в которых отображена информация по данному вопросу. Этим они дают свое согласие на условия, предлагаемые работодателем.
Для получения премии руководитель структурного подразделения должен подготовить и подать на имя директора докладную записку, в которой нужно отобразить:
- данные работника, которого предлагается премировать;
- результаты труда, за которые должна быть выплачена премия;
- размер выплаты, который может быть определен в фиксированной сумме или составлять определенный процент от оклада.
Поданный документ рассматривается руководителем, при необходимости он может быть направлен на доработку, если же с бумагой все в порядке, она визируется директором. На основании заявления издается внутренний приказ, который подписывается директором, под ним также должна стоять печать организации.
Работника следует ознакомить с содержанием подобной бумаги, после чего он должен поставить свою подпись, которая будет являться свидетельством того, что человек ознакомлен с приказом. За его исполнение несет ответственность бухгалтер, который занимается расчетом заработной платы.
Таким образом, порядок начисления премии выглядит следующим образом:
- Составляется список сотрудников, которым будут выплачены поощрительные средства.
- Издается соответствующий приказ.
- Если работник получает фиксированный оклад, премия назначается в процентах от суммы оклада. Если же размер оплаты зависит от выработки, то премия исчисляется умножением заработанной суммы на премиальные проценты.
- Из сумм, которые начислены, отнимается подоходный налог. Премия не обязательно выплачивается вместе с заработной платой.
Отдельного внимания заслуживает приказ про премирование сотрудников. Такой документ представляет собой структурированный бланк, который заполняется по определенным правилам.
Его структура выглядит следующим образом:
- положения общего характера (почему премируется сотрудник, информация про данную особу и т.д.);
- размер, в котором назначается премия, как он определен, какова техника начисления и пр.;
- правила, по которым средства выдаются, в том числе особа, которая за это отвечает;
- если премиальная выплата сокращается, должны быть приведены основания для этого.
В какой форме подается ходатайство
Когда готовятся документы на премирование, для начала определяется форма подачи ходатайства. Возможен вариант, когда начальство предлагает написать заявление о выплате премии главному бухгалтеру или другому сотруднику и завизировать его у непосредственного руководителя. Но такой подход не всегда может применяться на практике, поскольку заявление является документом, который демонстрирует волеизъявление сотрудника, а не его руководителя.
Средством деловой переписки, которое используется при коммуникации между структурными подразделениями организации, выступает служебная записка. Чаще всего составляются они руководителями службы, отдела или другой организационной единицы. Инициатива относительно начисления поощрения должна исходить от руководителя подразделения, окончательное же решение принимает руководитель организации.
Чаще всего во внутренних документах определено, что премия может выплачиваться не конкретному работнику, а группе сотрудников. Если же непосредственное начальство считает необходимым отметить заслуги отдельного человека, начислив ему внеплановую премию, которая не предусмотрена положениями колдоговора, о принятии подобного решения нужно ходатайствовать перед руководством компании.
Заявление на налоговый вычет на детей подается уже после уплаты основной части налога.
Из этой публикации вы можете узнать, как выглядит книга учета трудовых книжек и зачем она нужна.
Ключевым вопросом, который должен быть при этом освещен в служебной записке, является подробное описание причины, которая явилась основанием для поднятия вопроса про материальное поощрение определенного сотрудника.
Образец составления заявления о выплате премии главному бухгалтеру
Заявление о выплате премии главному бухгалтеру может быть составлено по такому шаблону:
- название документа;
- изложение просьбы с указанием периода, за который должна быть выдана премия, и ее размера;
- основания для выплаты премии;
- дата и подпись сотрудника.
Образец документа может выглядеть следующим образом:
Заявление
Прошу выписать премию за первый квартал 2020 года мне, главному бухгалтеру Паниной А.А., в размере половины должностного оклада.
В качестве оснований для премирования служат такие обстоятельства:
- Своевременно сдана отчетность в фонды и налоговая отчетность за первый квартал 2020 года.
- Выездная налоговая проверка за 2013-2015 года, которая завершилась 25 марта 2020 года, прошла успешно. В ходе проверки не было выявлено нарушений в ведении учета.
___________ Панина А.А.
Служебная записка о премировании
Служебная записка про премирование работника должна содержать такую информацию:
- шапка содержит название организации и отдела, в котором работает особа; полное имя руководителя организации, а также непосредственного начальника сотрудника, который премируется;
- наименование документа;
- общие данные сотрудника, его стаж работы на предприятии и достижения профессионального характера, которых ему удалось добиться за время трудовой деятельности;
- ситуация, которая привела к тому, что принято решение про премирование, например, человек перевыполнил план, им было внесено рационализаторское предложение, которое повлияло на качество работы и т.д.;
- просьба о премировании сотрудника;
- дата, когда была составлена служебная записка, и подпись руководителя отдела.
Если работник подчиняется не одному начальнику, а сразу нескольким руководителям различного уровня, документ должен быть подписан каждым из них.
Отражение в учете и уплата налогов
Когда премируется работник, бухгалтер делает определенные проводки, а именно:
| Дебет 91-2 Кредит 70 | Выплата премии назначена к знаменательному событию или значимой дате сотрудника. |
| Дебет 20, 23, 25, 26, 29, 44 Кредит 70 | Премия начислена за исполнение трудовых обязанностей согласно трудовому контакту (статья 191 Российского Трудового кодекса). |
| Дебет 70 Кредит 50-1 | Сумма, которая подлежит перечислению. |
| Дебет 70 Кредит 68 | НДФЛ, который удержан с премии. |
| Дебет 70 Кредит 51 | Премия перечислена на лицевой счет работника. |
Начинающие бухгалтера нередко задаются вопросом, а облагается ли какими-то налогами премия, которая выплачивается работникам. Исходить нужно из того, что премия является доходом, а это значит, что с него взымаются такие же платежи в фонды и бюджет, как и с заработной платы, а именно подоходный налог и страховые выплаты.
Налоговым законодательством предусмотрено начисление НДФЛ на премиальные выплаты сотрудникам. Однако, большинство положений касаются налогообложения регулярных выплат, а не тех, которые носят разовый характер. Но это не обозначает, что такие премии на облагаются налогом. Разъяснение по данному вопросу дает письмо Министерства финансов № 03-03-06/1/606.
Согласно данному документу разовые выплаты облагаются страховыми выплатами и НДФЛ, если:
- они предоставляются сотрудникам на основании внутренних нормативных документов;
- связаны с достижениями производственного характера, а не со знаменательной датой;
- все расходы, касающиеся премиальной выплаты, закреплены в бухгалтерской документации.
Подводя итог, можно сделать вывод, что не имеет значения, выплачивается ли регулярная премия или единовременная. В любом случае она должна облагаться налогами на общих основаниях. Но есть и исключение из правила: не облагается налогом выплата за достижения в сфере науки и техники, а также компенсации небольшого размера, которые не превышают 4 тыс. рублей в год.
Отчет о прибылях и убытках подается в налоговую, чтобы специалисты выяснили, правомерно ли была вычислена база для налогообложения.
Как выглядит накладная на внутреннее перемещение объектов — смотрите тут.
Лист ознакомления с должностной инструкцией вы можете скачать по ссылке.
