Любые юридические лица и частные предприниматели, работающие по общей системе налогообложения, должны в соответствии с действующим законодательством выплачивать налог на добавленную стоимость.
Таким образом, все, на кого распространяется данное требование, должны в обязательном порядке через определенные промежутки времени сдавать в налоговую инспекцию декларацию, в которой будут учитываться все проведенные финансовые операции и, соответственно, будет указан расчет налога на добавленную стоимость.
При этом, чтобы у сотрудников налоговой службы не возникло никаких вопросов, лучше заранее разобраться в том, как проводится заполнение декларации по НДС в 2020 году и какие особенности стоит учитывать в процессе оформления этого документа.
Налог на добавленную стоимость относится к косвенным выплатам. Государство взымает в собственный бюджет определенную часть от цены продаваемой товарной продукции, услуги или работы, которая формируется на каждой стадии производственного процесса и должна вноситься в бюджет по мере реализации. Сумма этого налога должна быть отправлена в бюджет еще до окончания продажи товара, так как ее нужно оплачивать каждой стороне проводимой операции на разных стадиях.
На сегодняшний день фиксированная ставка этого налога может составлять 18%, 10% или 0%.
Кто и когда должен подавать
В соответствии с пунктом 5 статьи 174 Налогового кодекса декларацию по НДС должны сдавать сотрудникам налоговой службы все частные предприниматели или компании, которые признаются плательщиками этого вида налогообложения. Помимо этого, данная обязанность относится также и ко всем хозяйствующим субъектам, которые сами по себе могут и не относиться к категории НДС, если они занимаются деятельностью налогового агента или же предоставляют своим покупателям счет-фактуру с выделением НДС.
Таким образом, платить данный налог должны следующие лица:
| Плательщики НДС | Когда нужно подавать декларацию |
| Компании и частные предприниматели, имеющие статус плательщика НДС в соответствии с нормами статьи 143 Налогового кодекса | В конце каждого налогового периода |
| Налоговые агенты по НДС | В конце каждого налогового периода, когда указанное лицо занималось деятельностью налогового агента |
| Налоговые агенты НДС, которые занимаются предпринимательской деятельностью в интересах других лиц | В конце каждого налогового периода, если они на его протяжении получали или выставляли счет-фактуру в рамках проведения операций в интересах третьих лиц |
| Лица, освобожденные от выплаты НДС и не занимающиеся выполнением обязанности налогового агента | В конце каждого налогового периода, если они на его протяжении выставляли счета-фактуры с выделением суммы этого налога |
Основные моменты
Так как налог на добавленную стоимость и порядок его декларирования включают в себя массу своих особенностей, стоит для начала разобраться с основными моментами работы с ним.
Виды ставок
Ставка в размере 10% накладывается на тех лиц, которые занимаются предоставлением услуг или продажей товарной продукции социального значения, а именно:
- товаров для детей;
- продовольственной продукции;
- периодические печатные издания;
- определенные медицинские товары;
- племенные животные.
Ставка 0% используется в том случае, если продается определенная продукция, предназначенная для транзита через территорию России или будет экспортироваться в другие страны.
В данный перечень входят:
- товары, которые направлены на экспорт за границы России или находятся под особым режимом свободной таможенной зоны;
- услуги, имеющие отношение к проведению международных перевозок;
- услуги, касающиеся транспортировка пассажиров или груза за пределы РФ.
Во всех остальных случаях предприниматели должны выплачивать стандартную ставку в размере 18%.
Стоит отметить тот факт, что если предприниматель занимается продажей разной продукции и, соответственно, использует разные процентные ставки, ему придется отдельно указывать каждую позицию в процессе оформления соответствующей декларации.
Последние изменения
В основном большое количество существенных изменений произошло на протяжении 2020 года, и в частности. Произошла корректировка сроков, на протяжении которых нужно представить налоговую декларацию, а также изменилась ее форма и порядок заполнения.
Таким образом, налоговую декларацию нужно подавать в электронном виде, в то время как подача этого документа на бумажном носителе приравнивается к непредставлению налоговой декларации.
Помимо этого, сам документ дополнился несколькими новыми разделами и отдельными приложениями.
Образец заполнения декларации по НДС:
Главные правила для нулевой формы
Нулевая декларация подается в том случае, если у компании полностью отсутствует какое-либо движение по счетам, то есть ей просто не велась никакая деятельность.
В данном случае нужно будет заполнить только титульный лист и первый раздел, и делается это следующим образом:
| Раздел | Наименование строки | Кто должен заполнять | Что нужно указывать |
| Титульный лист | Номер корректировки. | Все налогоплательщики. | Указывается 0 для первичной декларации, а также 1 и 2 – для уточненных. |
| Налоговый период |
Если компания ликвидируется, то в таком случае вместо 21, 22, 23 и 24 нужно будет вписывать коды с 51 по 56 в зависимости от квартала. |
||
| ИНН | Если в коде 10 знаков, то в таком случае его нужно вписывать, указывая в конце два прочерка. | ||
| По месту расположения | Указывается код 400, который свидетельствует о сдаче отчетности по месту регистрации предприятия. | ||
| Раздел 1, в котором отражается сумма уплачиваемого налога | Заполняется каждым налогоплательщиком. Если компания или частный предприниматель освобождены от необходимости оплачивать НДС, данный раздел может сдаваться с прочерками. | Нужно сдать с прочерками. |
Сроки уплаты и представление декларация по НДС указаны на этой странице.
Пошаговая инструкция заполнения декларации по НДС
В первую очередь заполняется титульный лист, в котором указывается ИНН и КПП организации. Также нужно поставить номер корректировки отчета в форме «0—», если заполняется первичная декларация, «1—» и аналогично для последующих.
Далее нужно будет проставить налоговый период в соответствии с тем порядком, который был указан выше. Код Налоговой включает в себя четыре цифры, после чего нужно будет указать код по тому месту, куда организация поставлена на учет.
После этого заполняется полное наименование организации и код ОКВЭД, который должен содержать в себе не менее четырех цифр. После этого при сдаче следующих отчетностей в поле реорганизации нужно будет ставить прочерк, и точно так же заполняются пункты касательно КПП и ИНН.
Далее указывается код «1», если декларация подается ответственным лицом компании или «2», если подача отчетности осуществляется доверенным лицом компании, после чего вносятся данные соответствующего лица, подпись, печать и точная дата утверждения.
В разделе 1 нужно указать следующие данные:
| Строка 010 | Код ОКТМО. |
| Строка 020 | Номер КБК по указанному виду налогов. |
| Строка 030 | Сумма выплачиваемого налога, рассчитанная в соответствии с нормами статьи 173 Налогового кодекса. |
| Строки 040 и 050 | Указывается итоговая сумма разделов 3-6. Если на данный момент еще нет налоговой базы, в этих строчках ставятся прочерки. |
| Строки 060 и 080 | Должны заполняться только в том случае, если код места назначения «227». |
Далее заполняется раздел 2, предназначенный только для налоговых агентов:
| Строки 010-030 | Указывается ИНН, КПП и наименование компании, которая работает за рубежом. |
| Строка 040 | КБК. |
| Строка 050 | Код ОКТМО. |
| Строка 060 | Указывается значение, рассчитанное в виде суммы значений из строк 080 и 090, из которой вычитается значение строки 110. |
| Строка 070 | Код операции. |
| Строка 080 | Общая сумма рассчитанного налога для выплаты. |
| Строка 090 | Налог, который начисляется в бюджет с предоплаты. |
| Строка 100 | Общая сумма вычета по ранее заплаченным налогам. |
Раздел 3 включает в себя все суммы по НДС, если речь идет не о подаче нулевой декларации или ставке в 0%.
Заполняется так:
| Строки 010-040 | Перечень операций, которые освобождаются от НДС и облагаются по ставке 0%. |
| Строка 070 | Сумма платежа, который был внесен в качестве аванса для дальнейших поставок. |
| Строка 080 | Сумма, которая должна быть восстановлена. |
| Строка 090 | Сумма, которая должна быть восстановлена касательно предоплаты в счет дальнейших поставок. |
| Строка 100 | Сумма, которая должна быть восстановлена в соответствии со ставкой 0%. |
Разделы 4, 5 и 6 отражают в себе все операции, которые совершались на протяжении отчетного периода, и при этом облагаются налогом по ставке 0%.
В разделе 7 указываются все операции, которые в принципе не предусматривают налогообложения. Также его нужно заполнять в том случае, если компания получила какую-либо предоплату за тот товар, который имеет производственный цикл более шести месяцев. Этот факт нужно будет подтвердить соответствующей документацией.
Раздел 8 нужно будет заполнить каждому налогоплательщику или уполномоченному налоговому агенту за исключением тех лиц, которые занимаются реализацией имущества, арестованного в соответствии с судебным решением, а также имущественных прав, которые находятся в собственности иностранных организаций, не зарегистрированных в налоговом учете РФ. В нем указывается информация, которая содержится в книге покупок о полученных средствах и финансах, по которым появилось право на вычет за указанный отчетный квартал.
Приложение №1 к данному разделу нужно заполнять тем лицам, которые имеют право на получение налогового вычета в том случае, если на протяжении предыдущих кварталов в книге продаж произошли определенные изменения.
В разделе 9 пишется информация по всем выставленным счетам-фактурам, которые были указаны в книге продаж. Его нужно заполнять всем лицам, которые проводили подобные операции на протяжении отчетного периода, в то время как приложение к нему нужно будет заполнять в том случае, если они имеют обязанность начисления НДС, и при этом вносили изменения в книгу продаж на протяжении тех периодов, за которые уже сдавалась отчетность.
Разделы 10 и 11 нужно заполнять посредникам, действующих от своего имени в интересах третьих лиц, застройщикам и экспедиторам, которые работают в соответствии с договорами транспортной экспедиции и получают основную прибыль только в виде такого вознаграждения. Информация отображается на основании тех сведений, которые включает в себя журнал счетов-фактур.
Последний раздел 12 нужно заполнять тем лицам, которые выставляют покупателям счет-фактуру с выделением НДС, но при этом сами были освобождены от НДС или занимаются проведением операций, которые не облагаются данным налогом.
Сроки и штрафы
Для НДС предусматривается необходимость оплаты каждый квартал, таким образом, нужно будет внести сумму до 25 числа следующих месяцев:
| Первый квартал | Апрель |
| Второй квартал | Июль |
| Третий квартал | Октябрь |
| Четвертый квартал | Январь |
Предельный срок может переноситься с учетом выходных или праздничных дней. При этом стоит отметить, что в случае пропуска указанного срока на организацию накладывается штраф в виде 5% от неуплаченной суммы налога, и данная сумма увеличивается еще на 5% за каждый пропущенный месяц с момента ее подачи, но при этом он не может быть более 30%.
Случаи освобождения от выплат
Частные предприниматели, работающие по упрощенной системе налогообложения или ЕНВД, не должны обязательно уплачивать НДС. Точно так же, если частный предприниматель, работающий на общей системе, за последние три месяца имеет оборот менее двух миллионов рублей, он также может не платить данный налог, но для этого нужно будет подать соответствующее уведомление в налоговую инспекцию.
Если организация собирается воспользоваться своим правом на освобождение от выплаты НДС, ей нужно будет подать письменное уведомление в отделение налогового органа, расположенное по месту регистрации указанного лица, предоставив полный перечень документов, которые прописаны в пункте 6 статьи 145 Налогового кодекса.
Новая форма декларации по НДС утверждена приказом ФНС России от 20.12.2016.
Вопрос, кто платит НДС — продавец или покупатель, всегда интересует участников сделки, облагаемой этим налогом. Ответ на него можно найти здесь.
Как рассчитать НДС к уплате в бюджет — можно узнать из этого материала.
